МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

МИКОЛАЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ІМЕНІ В.О. СУХОМЛИНСЬКОГО

Кафедра фінансів, банківської справи та страхування

Податкова система

Практикум

для студентів напряму підготовки 6.030508 «Фінанси і кредит»

Миколаїв

2017

Практикум з дисципліни «Фінанси державного сектору управління (Податкова система)» для студентів денної форми навчання напряму підготовки 6.030508 «Фінанси і кредит» / Л.С.Кравчук.- Миколаїв: МНУ ім. В.О. Сухомлинського, 2017.- 122 с.

Укладачі: Кравчук Л.С., к.е.н., доцент

Рецензент: Ужва А.М., к.е.н., доцент

кафедри обліку та оподаткування

Затверджено навчально-методичною комісією факультету економіки,

протокол № 5 від «17» січня 2017 року

Розглянуто на засіданні кафедри фінансів, банківської справи та страхування, МНУ ім. В.О. Сухомлинського, протокол від № 5 від «23» грудня 2016 року

ЗМІСТ

ПЕРЕДМОВА............................................................................................................ 5

Тема 1. СУТНІСТЬ І ВИДИ ПОДАТКІВ............................................................... 7

Тема 2. ОРГАНІЗАЦІЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ............................................. 15

Тема 3. ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ................................... 22

Тема 4. ОБЛІК ПЛАТНИКІВ І НАДХОДЖЕНЬ ДО БЮДЖЕТУ....................... 27

Тема 5. ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА В СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ

ЕКОНОМІКИ............................................................................................................ 32

Тема 6. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ....................................................... 36

Тема 7. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК............................................................................. 42

Тема 8. МИТО............................................................................................................ 50

Тема 9. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ............................................ 55

Тема 10. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ....................................... 64

Тема 11. СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ..................................... 71

Тема 12. РЕНТНА ПЛАТА ТА ЕКОЛОГІЧНИЙ ПОДАТОК ..............................78

Тема 13. ПОДАТОК НА МАЙНО ТА МІСЦЕВІ ЗБОРИ...................................... 82

Тема 14. ПОДАТКОВА ОПТИМІЗАЦІЯ ТА УХИЛЕННЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ ................................................................................................................87

ДІЛОВІ ІГРИ З ДИСЦИПЛІНИ............................................................................... 91

ІНДИВІДУАЛЬНА РОЗРАХУНКОВО-АНАЛІТИЧНА РОБОТА №1................ 95

ІНДИВІДУАЛЬНА РОЗРАХУНКОВО-АНАЛІТИЧНА РОБОТА №2................ 100

ІНДИВІДУАЛЬНА РОЗРАХУНКОВО-АНАЛІТИЧНА РОБОТА №3................ 102

ІНДИВІДУАЛЬНА РОЗРАХУНКОВО-АНАЛІТИЧНА РОБОТА №4................ 103

ІНДИВІДУАЛЬНА РОЗРАХУНКОВО-АНАЛІТИЧНА РОБОТА №5................ 104

РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА........................................................................ 105

МНУ ім.В.О.Сухомлинського

3

ПЕРЕДМОВА

Дисципліна „Податкова система” є обов’язковою дисципліною циклу для студентів напряму підготовки 6.030508 „Фінанси і кредит”. Вивчення теорети-чних і практичних засад податкової системи та податкової політики відіграє важливу роль у підготовці висококваліфікованого фахівця з фінансів та креди-ту, що володіє уміннями аналізувати наслідки реалізації відповідної податкової політики держави, розраховувати суми податкових зобов’язань щодо загально-державних та місцевих податків та зборів.

Метою вивчення навчальної дисципліни є формування у студентів теоре-тичних знань та практичних навичок з основ податкової системи та податкової політики, методики розрахунків, порядку сплати прямих і непрямих податків юридичними та фізичними особами, альтернативних систем оподаткування, ді-яльності державної фіскальної служби.

Предметом навчальної дисципліни виступають економічні відносини з приводу перерозподілу валового внутрішнього продукту і національного дохо-ду для створення загальнодержавного централізованого фонду грошових кош-тів.

Завдання дисципліни полягають у вивченні:

1. теоретичних та організаційних основ побудови податкової системи та основ здійснення податкової політики в державі;

2. особливостей діяльності контролюючих органів щодо сплати податків та зборів в Україні;

3. теоретичних і практичних знань щодо видів податків та особливостей їх функціонування в податковій системі з урахуванням економічної специфіки країни;

4. механізму розрахунку та стягнення окремих видів податків, визначен-ня платників, об’єктів оподаткування та заходів податкового контро-лю для забезпечення недопущення помилок та шахрайства при нара-хуванні та сплаті податків;

5. аналіз особливостей та умов перекладання податків;

6. організації податкової служби та податкової роботи.

Дисципліна „ Податкова система” має міжгалузевий характер і вивчається після опрацювання загальноекономічних та природничо-наукових і професій-них дисциплін та тісно пов’язана з іншими дисциплінами фахового спрямуван-ня та виступає логічним продовженням таких дисциплін, як «Фінанси», «Фі-нанси підприємств», «Фінанси різних форм бізнесу», а також «Фінансова діяльність суб’єктів підприємництва».

У результаті вивчення дисципліни „ Податкова система” студенти повин-ні знати:

• економічну сутність податків, їх елементи і класифікацію;

• організацію податкової системи, а також принципи її побудови;

• структуру органів державної фіскальної служби, їх завдання і функції;

МНУ ім.Сухомлинського

5

• права, обов’язки і відповідальність платників податків і податкових органів, а також облік платників і надходжень податків до бюджету;

• способи ухилення від оподаткування і процедуру перекладання подат-ків;

• основи податкової політики та її роль у системі державного регулю-вання соціально-економічних процесів;

• основні види податків і зборів, що становлять податкову систему України;

• методики нарахування і сплати прямих і непрямих податків юридич-

ними та фізичними особами.

За результатами вивчення дисципліни „ Податкова система” студенти по-винні вміти:

• обчислити різні види податків і зборів, що справляються з юридичних та фізичних осіб, а також скласти податкову звітність;

• володіти методикою нарахування пені та штрафних санкцій при пору-шенні норм податкового законодавства;

• вести облік платників і податкових надходжень до бюджету;

• здійснювати аналіз практики застосування податкового законодавства, вносити пропозиції щодо його вдосконалення.

Викладання дисципліни передбачає проведення лекцій, семінарських та практичних занять. Певна частина матеріалу має бути засвоєна студентами в процесі самостійної роботи та виконання тестових завдань, участі у ділових іг-рах з дисципліни, а також при виконанні завдань індивідуальної розрахунково-аналітичної роботи.

Навчальне видання включає 14 тем, кожна з яких репрезентує питання для обговорення, теми рефератів, завдання для самостійної роботи, тестові завдан-ня, а також 2 ділові гри та 5 завдань індивідуальної розрахунково-аналітичної роботи.

МНУ ім.Сухомлинського

6

Тема 1. Сутність і види податків

Питання для обговорення

1. Охарактеризуйте економічну сутність податку.

2. Визначте відмінності між категоріями: збір, плата, внесок, податок.

3. Які основні ознаки характеризують категорію «податок»?

4. У чому полягає сутність фіскальної та регулюючої функцій податку?

5. У чому полягає системність категорії податку? Охарактеризуйте основі елементи податку.

6. Який характер може мати податкове регулювання і в чому це проявляєть-ся?

7. Що обумовило необхідність класифікації податків за певними ознаками?

8. Дайте характеристику податків за економічною функцією.

9. Дайте характеристику податків за їх місцем у ціні. Наведіть приклади.

10. Назвіть способи розмежування прямих і непрямих податків.

11. Охарактеризуйте основі переваги і недоліки непрямого оподаткування.

12. Наведіть основі переваги і недоліки прямого оподаткування.

13. Надайте характеристику кадастрового способу стягнення податків.

14. Розкрийте сутність авансового методу стягнення податків.

15. Охарактеризуйте основні положення змін внесених до податкового зако-нодавства України у 2014 році.

Теми рефератів

1. Вплив податків на фінансово-господарську діяльність підприємств.

2. Аналіз прямих і непрямих податків в Україні.

3. Прямі податки в системі державного регулювання економіки.

4. Вплив непрямих податків на процеси ціноутворення.

5. Порівняльний аналіз переваг та недоліків прямих і непрямих податків в Україні.

Завдання для самостійної роботи

Ситуаційна вправа 1. Провести класифікацію податків і зборів на загаль-нодержавні і місцеві:

1. Податок на доходи фізичних осіб;

2. Податок на додану вартість;

3. Мито;

4. Плата за землю;

5. Акцизний податок;

6. Туристичний збір;

7. Екологічний податок;

8. Рентна плата;

9. Податок на майно;

10.Податок на прибуток підприємств;

МНУ ім.Сухомлинського

7

11.Плата за використання інших природних ресурсів;

12. Єдиний податок.

Ситуаційна вправа 2. Визначте, вірне чи невірне кожне з наступних твер-джень та поясніть відповідь:

1. Згідно змін, внесених у податкове законодавство України у 2014 році, кі-лькість податків і зборів зменшено.

2. Згідно змін, внесених у податкове законодавство України у 2014 році, пла-та за користування надрами, збір за користування радіочастотним ресур-сом України та збір за спеціальне використання води об’єднано у рентну плату.

3. Згідно до п. 10.2 Податкового кодексу України, до місцевих зборів нале-жать: збір за місця паркування транспортних засобів, збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, туристичний збір.

4. Непрямі податки визначаються розміром споживання і не залежать від до-ходу чи майна платника, входять до складу собівартості продукції та плат-ником яких є кінцевий споживач цього товару чи послуги.

5. Непрямі податки сплачує одна особа (покупець), а відповідальність за сплату несе інша особа (продавець).

6. Військовий збір є прикладом надзвичайних податків/зборів, що вводяться у зв’язку з військовими діями на Сході України.

7. Порядок обчислення податку здійснюється шляхом множення об’єкта опо-даткування на ставку податку із/без застосуванням відповідних коефіцієн-тів.

8. Особа, яка може здійснювати представництво його законних інтересів та ведення справ, пов’язаних із сплатою податків, на підставі закону або до-віреності є податковим агентом.

9. Платник податку – це особа, на яку на кінцевому етапі процесу споживан-ня покладається податковий тягар певного податку

10. За порушення платником податку встановлених правил оподаткування пе-редбачається відповідальність у вигляді штрафів.

Ситуаційна вправа 3. На основі інформації про находження податків і зборів до бюджетів та державних цільових фондів, а також інші макроекономі-чні показники соціально-економічного розвитку держави, проаналізувати пода-ткову системи України. Здійснити аналіз складу, структури і динаміки податків за різними класифікаційними ознаками. Зробити висновки. У висновках висвіт-лити наступні питання:

• на скільки рівномірним є розподіл податкового навантаження серед платників податків;

• на скільки гнучкою є податкова система;

• чи є дана податкова система соціально справедливою, відповідь обґру-нтувати.

МНУ ім.Сухомлинського

8

Вихідні дані про фактичні надходження податків і зборів (обов’язкових плате-жів) до Зведеного бюджету України і фондів загальнообов’язкового державного пенсійного і соціального страхування наведено в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1

Фактичні надходження податків і зборів (обов’язкових платежів) до Зведеного бюджету України і фондів загальнообов’язкового державного

пенсійного і соціального страхування (умовні дані)

				млн. грн.
	Податки і збори	20_1	20_2	20_3
з/п	(обов’язкові платежі)
1	Податок на додану вартість	92082,6	84596,7	86315,9
2	Акцизний податок	14341,5	23162,9	30221,5
3	Мито	12130,2	6711,5	8851,2
4	Податок на прибуток підприємств	47856,8	33048,0	40359,1
5	Податок на доходи фізичних осіб	45609,5	44220,9	50776,0
6	Податок на майно	6681,4	8362,7	9539,9
7	Рентна плата	15836	12157,1	14612,1
8	Екологічний податок	1182,0	1211,8	1932,4
9	Єдиний податок	2684,9	2612,7	2872,3
10	Туристичний збір	820,0	808,6	819,5
11	Єдиний соціальний внесок з роботодавців	94370,1	103126,9	114401,2
12	Єдиний соціальний внесок з найманих працівників	5869,3	7500,4	8177,1
13	Обов’язкові платежі податкового характеру	2099	2114,7	1972,3
14	Збір за місця для паркування транспортних засо-	3,7	3,8	4,6
	бів
	ВСЬОГО	341567	329638,7	370855,1

Результати розрахунків необхідно представити у вигляді таблиць (табл..

1.2, 1.3, 1.4).

МНУ ім.Сухомлинського

9

МНУ ім.Сухомлинського

10

МНУ ім.Сухомлинського

11

МНУ ім.Сухомлинського

12

Тестові завдання

1. Податок – це:

а) плата, яка стягується з юридичних і фізичних осіб державними орга-нами за право участі, користування будь-чим або за право здійснен-ня тієї або іншої діяльності;

б) платіж у грошовій формі; в) плата, яка стягується з юридичних і фізичних осіб за здійснення в їх

інтересах державними органами певних дій; г) обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що

справляється з юридичних і фізичних осіб. 2. Реалізація фіскальної функції податків пов’язана з:

а) контролем за дотриманням податкового законодавства; б) регулюванням грошових доходів між юридичними та фізичними

особами, сферами і галузями економіки, державою в цілому та її територіальними утвореннями, досягненням рівноваги між попи-том і накопиченням;

в) формуванням доходної частини бюджету і створенням матеріаль-них умов для функціонування держави та задоволення загально-суспільних потреб;

г) перерозподілом національного доходу між різними соціальними верствами і групами населення, а також між сферами та галузями народного господарства, що здійснюється з метою виконання державою своїх соціально-економічних і загальнонаціональних функцій.

3. Назвіть функції, які виконують податки: а) контрольна; б) фіскальна; в) розподільна; г) регулююча.

3. За характером використання податки поділяються на: а) загальні; б) прямі; в) спеціальні; г) регулярні.

5. За правовою ознакою податки поділяються на: а) власні; б) звичайні; в) місцеві;

г) загальнодержавні.

5. За характером стягнення податкові ставки поділяються на: а) тверді і процентні; б) пропорційні, прогресивні, регресивні;

в) пропорційні, тверді і процентні;

МНУ ім.Сухомлинського

13

г) фіксовані і відносні.

7. Законодавчо встановлений розмір податку на одиницю оподаткування – це:

а) одиниця оподаткування; б) податкова ставка; в) джерело сплати податку;

г) об’єкт оподаткування.

7. До прямих податків не належать:

а) ПДВ; б) акцизний збір; в) мито;

г) рентні платежі.

9. До непрямих податків належить: а) податок на прибуток; б) податок на додану вартість; в) плата за землю;

г) податок з власнкiв транспортних засобів

9. Чим прямі податки вiдрiзняються вiд непрямих?

а) прямі припускають безпосереднє стягнення частки доходу плат-ника податків, а непрямі включаються у ціни товарів та послуг i цілком оплачуються їх споживачами;

б) прямі включаються в ціну товарів i послуг та цілком оплачуються їх споживачами, а непрямі припускають безпосереднє стягнення частки доходу платника податків;

в) прямі безпосередньо включаються у ціну товарів i послуг та опла-чуються їх споживачами, а непрямі оплачуються виробниками;

г) прямі сплачує покупець, а непрямі продавець.

МНУ ім.Сухомлинського

14