Занятие 11 Тема «Учет финансовых вложений и ценных бумаг»

Вопросы для самоконтроля

1. В какой форме осуществляются финансовые вложения?

2. Какие активы в соответствии с ПБУ 19/02 могут быть отнесены к финансовым вложениям?

3. В какой оценке финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету?

4. Как учитываются долговые ценные бумаги, первоначальная стоимость которых отличается от ее номинальной стоимости?

5. Как учитываются долговые ценные бумаги, по которым не определяется текущая рыночная стоимость?

6. В какой оценке учитываются финансовые вложения при их выбытии?

7. Перечислите вопросы, которые проверяются при инвентаризации финансовых вложений?

Задача 1

Номинальная стоимость облигации 40000 руб. Цена приобретения составила 35000 руб. Срок обращения облигации – четыре года. Выплата дивидендов производится два раза в год. Доход по облигации установлен в размере 11 % годовых.

Составить бухгалтерские проводки и отразить в учете сумму чистого дохода по облигации за год.

Задача 2

Номинальная стоимость облигации 40000 руб. Цена приобретения составила 45000 руб. Срок обращения облигации четыре года. Выплата дивидендов производится два раза в год. Доход по облигации установлен в размере 11 % годовых.

Составить бухгалтерские проводки и отразить в учете сумму чистого дохода по облигации за год.

Задача 3

Организация приобретает вексель другой организации номиналом 150000 руб. за 130000 руб. Вексель будет погашен другой организацией по номинальной стоимости через три месяца после выдачи векселя.

Составить бухгалтерские проводки и отразить финансовый результат в виде процентного дохода по векселю.

Примерные тестовые задания

1. К финансовым вложениям организации относятся

1. Вклады в уставные капиталы других организаций, го­сударственные ценные бумаги, ценные бумаги других органи­заций, предоставленные займы

2. Собственные акции, выкупленные акционерным об­ществом у акционеров для последующей перепродажи

3. Полученные займы

2. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету

1. По номинальной стоимости

2. По остаточной стоимости

3. По первоначальной стоимости

4. Рыночной

3.Какие группы финансовых вложений подлежат последую­щей оценке

1.Финансовые вложения, по которым можно опреде­лить текущую рыночную стоимость

2. Финансовые вложения, по которым текущая рыноч­ная стоимость не определяется

3. Все группы финансовых вложений

4.Ценные бумаги, по которым определяется рыночная стои­мость, отражаются в бухгалтерском балансе

1. По номинальной стоимости

2. По первоначальной стоимости

3. По рыночной стоимости

5. Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, отражается по дебету счета

1.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

2.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

3.58 «Финансовые вложения»

6. Резерв под обесценение финансовых вложений может быть образован при устойчивом существенном снижении стоимости

1. Финансовых вложений, по которым можно опреде­лить их текущую рыночную стоимость

2. Финансовых вложений, по которым текущая рыноч­ная стоимость не определяется

3.Финансовых вложений, по которым их первоначаль­ная оценка отлична от номинальной стоимости

7.Сумма предоставленного займа в денежной форме отра­жается бухгалтерской проводкой

1. Д-т 58 «Финансовые вложения» — К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

2. Д-т 58 «Финансовые вложения» — К-т 51 «Расчетные счета»

3. Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам» — К-т 51 «Расчетные счета»

8.Создание резерва под обесценение вложений в ценные бу­маги оформляется бухгалтерской проводкой

1. Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бу­маги»

2. Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т 58 «Финансовые вложения»

3. Д-т 58 «Финансовые вложения» — К-т 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бу­маги»