Занятие 10 Тема: «Учет финансовых результатов организации»

Вопросы для самоконтроля

1. Что следует понимать под доходами и расходами по обычным видам деятельности?

2. Какие доходы и расходы относятся к прочим?

3. Перечислите условия признания доходов и расходов организации в бухгалтерском учете.

4. На каких счетах учитываются доходы и расходы по обычным видам деятельности?

5. На каких счетах учитываются прочие доходы и расходы?

6. На каких счетах отражаются прибыль или убыток от обычных видов деятельности, сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц?

7. Что следует понимать под временными и постоянными разницами?

8. Приведите причины возникновения временных и постоянных разниц.

9. Каким образом рассчитывается величина постоянных налоговых обязательств и постоянных налоговых активов?

10. Приведите формулу расчета величины текущего налога на прибыль.

11. В чем суть реформации баланса?

12. Дайте определение доходам будущих периодов. Перечислите состав доходов будущих периодов.

Задача 1

В отчетном периоде организация затратила на представительские расходы 38000 руб., которые были отражены в бухгалтерском учете. Для целей налогообложения прибыли представительские расходы составили 30000 руб. Рассчитать постоянную разницу и постоянное налоговое обязательство.

Задача 2

За отчетный год бухгалтерская прибыль организации по данным отчета о финансовых результатах составила 180000 руб. Представительские расходы для целей бухгалтерского учета составили 38000 руб., а для целей налогообложения учтены в пределах ее нормативной величины.

Сумма начисленной амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета составила 25000 руб., 48000 руб. соответственно.

Рассчитать условный расход по налогу на прибыль; текущий налог на прибыль; чистую прибыль. На основе полученных данных составить бухгалтерские проводки и отразить результаты расчетов в отчете о финансовых результатах организации.

Задача 3

ЗАО «Актив» в декабре продало товаров на общую сумму 120000 руб. (в том числе НДС). Себестоимость проданных товаров составила 70000 руб. Отразите на счетах бухгалтерского учета прибыль отчетного месяца. Покажите с помощью бухгалтерских проводок, как закрыть субсчета к счету 90 по итогам года.

Задача 4

ЗАО «Актив» в декабре продало остатки материалов, не использованных при осуществлении основной деятельности, за 12000 руб. (в том числе НДС). Себестоимость материалов – 6000 руб. Расходы, связанные с продажей материалов, - 3200 руб. Отразите на счетах бухгалтерского учета сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Покажите с помощью бухгалтерских проводок, как закрыть субсчета к счету 91 по итогам года.

Примерные тестовые задания

1.На каком счете ведется учет формирования финансовых результатов от обычных видов деятельности организации

1. На счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

2. На счете 90 «Продажи»

3. На счете 99 «Прибыли и убытки»

2. На каком счете ведется учет формирования финансовых результатов от прочих видов деятельности организации

1.На счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

2.На счете 91 «Прочие доходы и расходы»

3.На счете 99 «Прибыли и убытки»

3. Выявление и списание по назначению прибыли от обыч­ных видов деятельности организации отражается записью

1. Д-т 90-9 - К-т 99

2. Д-т 91-1 - К-т 99

3. Д-т 84 - К- т 99

4. Выявление и списание по назначению прибыли от прочих видов деятельности организации отражается записью

1. Д-т 90-9 - К-т 99

2. Д-т 91-1 - К-т 99

3. Д-т 84 - К-т 99

5. Начисление амортизации по сданному в текущую аренду оборудованию (при условии того, что предметом деятельности организации признается предоставление за плату во временное пользование объектов основных средств по договору аренды) от­ражается записью

1. Д-т 25 - К-т 02

2. Д-т 90-2 - К-т 02

3. Д-т 91-2- К-т 02

6. Начисление амортизации по сданному в текущую аренду оборудованию (при условии того, что данная операция не является предметом деятельности организации аренды) отражается записью

1. Д-т 25 - К-т 02

2. Д-т 90-2 - К-т 02

3. Д-т 91-2 - К-т 02

7. Какие виды резервов может создавать организация за счет включения сумм создаваемых резервов в состав прочих рас­ходов своей деятельности

1. Резервы предстоящих расходов и платежей

2. Оценочные резервы

3. Резервный капитал

8. Какие виды оценочных резервов может создавать органи­зация

1. Резервы по сомнительным долгам, резервы под обес­ценение вложений в ценные бумаги и резервы под снижение стоимости материальных ценностей

2.Резервы на оплату отпусков рабочим и резервы на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

3. Резервы на выплату вознаграждения за выслугу лет и резерв на ремонт основных средств

9. Образование резерва по сомнительным долгам организа­ции отражается записью

1. Д-т 91-2 - К-т 63

2. Д-т 90-1 - К-т 63

3. Д-т 99 - К-т 63

10. На каком счете ведется учет финансовых результатов от чрезвычайных обстоятельств хозяйствования организации

1. На счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокры­тый убыток)»

2. На счете 90 «Продажи»

3. На счете 99 «Прибыли и убытки»

4. На счете 91 «Прочие доходы и расходы»

11. На каком счете отражаются суммы прибыли, направлен­ной на платежи в бюджет по налогу на прибыль

1. На счете 99 «Прибыли и убытки»

2. На счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокры­тый убыток)»

3. На счете 90 «Продажи»

12. Начисление условного расхода (дохода) по налогу на прибыль отражается записью

1. Д-т 99 - К-т 68

2. Д-т 90 - К-т 68

3. Д-т 84 - К-т 68

13.Начисление экономических санкций за нарушения нало­гового законодательства отражается записью

1. Д-т 99 - К-т 68

2. Д-т 90 - К-т 68

3. Д-т 84 - К-т 68

14.Что понимается под налогооблагаемой прибылью

1.Прибыль, выявленная по данным бухгалтерского уче­та всех его операций за отчетный период

2. Разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг

3.Прибыль, сформированная в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации

15.Выявление и списание по назначению суммы чистой при­были как конечного финансового результата хозяйственной дея­тельности организации в отчетном периоде отражается записью

1. Д-т 99 - К-т 84

2. Д-т 84 - К-т 99

3. Д-т 90 - К-т 84

16. Выявление и списание по назначению суммы чистого убытка как конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде отражается за­писью

1. Д-т 99 - К-т 84

2. Д-т 84 - К-т 99

3. Д-т 90 - К-т 84