|
Министерство общего и профессионального образования Свердловской области |
ГАПОУ СО «Каменск-Уральский техникум торговли и сервиса» |
|
РЕАЛИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ ПРОГРАММ |
Конспект лекций
для изучения теоретического материала
по МДК 02.02. «Анализ финансово – хозяйственной деятельности»
38.02.04. «Коммерция (по отраслям)»
Разработал преподаватель
Т.Н. Воронова
Рассмотрено:
Председатель ЦМК
Ю.С. Чугина
Пр. № __ от __________ г.
г. Каменск-Уральский, 2017 г.
Введение
АФХД – это специальная дисциплина, которая включает в себя два раздела: теория экономического анализа и методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
После изучения АФХД появляется возможность принимать обоснованные решения при выполнении своих производственных обязанностей, определять причины, которые сокращают прибыль предприятия и находить резервы увеличения прибыли и рентабельности.
Анализ – это разложение объекта на элементы, исследование и изучение их внутренних составляющих.
Анализ всегда существует в единстве, что означает соединение раннее расчленённых элементов в единое целое. Теоретические основы экономического анализа изучается наукой «Теория экономического анализа», персональные аспекты экономического анализа изучаются АФХД в различных отраслях. Экономический анализ позволяет обосновать и проанализировать выполнение бизнес-планов, целесообразность маркетинговых мероприятий, возможность производства и сбыта продукции, коммерческий риск, затраты, финансовые результаты.
Рыночная экономика требует развития экономического анализа на макроуровне, но в первую очередь на микроуровне, т.е. именно предприятия и домохозяйства и их структурные подразделения являются основой рыночной экономики. Экономический анализ позволяет обосновывать и анализировать выполнение бизнес – планов, целесообразность маркетинговых мероприятий, возможность производства и сбыта продукции, коммерческий риск, затраты, финансовые результаты.
Первые специальные книги по АФХД появились в начале 20 века, они были посвящены анализу баланса. В 30 годы курс АФХД был введен в учебный план вузов, появились и первые учебники. В послевоенное время стали разрабатываться отдельные направления экономического анализа: сравнительный, технико-экономический, оперативный, функционально-стоимостной и другие.
В настоящее время издано много книг, учебников, научных трудов по экономическому анализу.
Авторами являются ученые: Баканов, Шеремет, Русак, Балабанов, Стражев и другие. В век компьютеризации все чаще для анализа используются математические методы, ЭВМ, разработано много прикладных программ.
Тема 1. Научные основы экономического анализа и информационное обеспечение афхд
Студент должен
Знать:
- научные основы экономического анализа;
- роль и перспективы развития экономического анализа;
- предмет и задачи экономического анализа;
- источники информации для анализа.
Предмет и объект экономического анализа
Каждая наука имеет свой объект и предмет изучения.
Объектом экономического анализа являются экономические результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
Продукция;
Использование ресурсов;
Производительность труда;
Себестоимость продукции
Выручка;
Прибыль;
Рентабельность (измеряется в %).
Предметом экономического анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений, процессов, ситуаций, которые раскрывают механизм достижения поставленных целей и задач.
Основные принципы анализа
Научные основы экономического анализа, история его возникновения, особенности науки на современном этапе. Краткая характеристика развития анализа финансово- хозяйственной деятельности в России.
Взаимосвязь финансово-хозяйственного анализа и смежных наук.
Виды источников информации. Правила подготовки экономической информации к анализу. Документальное оформление результатов анализа.
Аналитические исследования должны соответствовать определённым принципам (правилам):
Анализ должен базироваться на государственном подходе, т.е. учитывать экономическую, социальную, экологическую, международную политику государства и законодательства.
Анализ должен носить научный характер.
Анализ должен быть комплексным, т.е. охватывать все стороны деятельности, учитывать все зависимости в экономике предприятия.
Анализ должен обеспечивать системный подход, учитывать все внутренние и внешние связи элементов систем.
Анализ должен быть объективным, точным конкретным, основываться на достоверной, проверенной информации, а все выводы должны сопровождаться точными расчетами.
Анализ должен активно воздействовать на ход производства и его результаты, т.е. необходимо использовать материалы анализа для управления предприятием.
Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведения должны окупаться.
Анализ должен быть оперативным, своевременным.
Анализ должен быть плановым.
Анализ должен быть демократичным, т.е. к проведению анализа необходимо привлечь широкий круг специалистов.
Цели и задачи курса АФХД
Содержание и предмет экономического анализа определяют задачи, стоящие перед ним. К числу важнейших задач относятся:
Научно экономическое образование бизнес – планов и их разработки в процессе их разработки.
Объективное и всестороннее изучение по учетным и отчетным данным, выявление установленных бизнес – планов и соблюдение нормативов.
Оценка эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов с целью повышения результативности производства.
Контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (самоокупаемость, самофинансирование).
Выявление и измерение внутренних ресурсов, на всех стадиях производства.
Принятие оптимальных, управленческих решений на основе производственного анализа, оценка хозяйственной деятельности и выявление тенденций развития.
АФХД – это система специальных значений, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития; научным обоснованием планов и управленческих решений; контролем за их выполнением; оценкой достигнутых результатов; поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.
Понятие экономической информации; основные требования к экономической информации.
В условия рыночных отношений, эффективность хозяйственной деятельности зависит от обоснованности и своевременности управленческих решений, которые строятся на результатах всестороннего анализа, а также на точной и свежей информации. При проведении аналитической работы используются не только экономические, но и техническое, технологическое, экологическая информация и т.д.
Требование к информации:
Объективное отражение процесса производства, использования всех видов ресурсов;
Первичные документы должны исключать ошибки, приписки, искажения;
Для повышения объективности целесообразно перенести первичную регистрацию данных на машины.;
Единство учетных и плановых данных, документация должна быть универсальна;
Сопоставимость информации по предмету, объекту, времени методологии;
Оперативность информации (новые средства связи, обработка на ПВМ);
Рациональность информации, т.е. затраты на сбор, обработку и использование данных должны быть минимальны.
Виды источников информации
Все источники данных для проведения анализа делятся на:
Плановые.
Учетные.
Внеучетные.
Плановые источники – все виды планов, которые разрабатывает предприятие (перспективные, текущие, оперативные), технологические карты, нормативные материалы, сметы затрат, проектные задания.
Учетные источники – документы, которые содержат данные бухгалтерского, налогового, статистического, оперативного, налогового учета, экономический паспорт предприятия, все виды отчетности.
Внеучетные источники:
Официальные документы (указы, законы, постановления правительства, приказы, распоряжения, акты ревизии, проверок).
Хозяйственно правовые документы (договора, контракты, соглашения, рекламация, претензии, решения арбитража и судебных органов).
Решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива.
Материалы изучения передового опыта из различных источников.
Техническая и технологическая документация.
Материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография рабочего дня).
Устная информация.
Все виды информацию можно классифицировать по признакам:
По отношению к объекту:
Внутренняя (внутри предприятия данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые и нормативные данные, разработанные на предприятии.
Внешняя (данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т.д.
По отношению к предмету:
Основная.
Вспомогательная, необходимая для более полной характеристики изучаемого предмета.
По периодичности поступления:
Регулярная : а) постоянная, сохраняющаяся длительное время – коды, план счетов БУ, шифры и т.п. б)условно-постоянная , сохраняющаяся в течение определенного времени показатели плана, нормативы. в) переменная, характеризует частую сменяемость событий (на определенную дату)
Постоянная (план счетов, коды шрифты и т.д.).
Условно постоянная (план, норматив).
Перемешанная (частая смена).
Эпизодическая (по мере необходимости).
По отношению к процессу обработки;
первичная: данные первичного учета, инвентаризаций, обследований;
вторичная, прошедшая предварительную обработку – отчетность, конъюнктурные обзоры.
Правила подготовки экономической информации к анализу
Используемая в анализе информация различна по содержанию, качеству и назначению, что требует проверки, обработки информации, ее изучения и оформления результатов. Таким образом, аналитическую работу можно разбить на три этапа:
1 этап – сбор и проверка исходной информации, проверяют информацию доброкачественность:
а) полнота исходных данных планов, отчетов, правильность оформления, арифметические подсчеты, согласованность показателей, которые приведены в разных таблицах плана или отчета. Проверка носит технический характер.
б) проверка по существу: определяют, насколько тот или иной показатель соответствует действительности, выявляются возможные искажения и ошибки. Средствами такой проверки служат логическое осмысление данных, проверка состояния учета.
2 этап – обработка и изучение документов:
а) упрощение цифровых данных, округление, замена абсолютных величин на относительные, расчет средних величин, сводка и группировка данных, преобразование данных в удобный для анализа вид.
б) общее ознакомление с документами, их содержанием, проведение аналитической обработки данных.
3 этап – оценка результатов аналитических исследований и оформление результатов анализа.
После изучения анализируемые показатели систематизируются, обобщаются, делаются выводы и предложения, любые результаты должны быть представлены в виде документов. Выводы и предложения должны быть четкими, краткими, экономически обоснованными, направлены на улучшение работы и полное использование внутренних резервов и ресурсов.
Документальное оформление результатов анализа
Результаты анализа могут быть выражены в 2 формах: описательной, бестекстовой.
Описательная форма:
Пояснительная записка к годовому отчету. Составляется при направлении результатов анализа в вышестоящие организации, содержит описание условий производства, выводы по результатам деятельности по состоянию платежеспособности и финансовой устойчивости, обязательно содержит таблицы, графики.
Справка по результатам анализа, составляется для внутреннего использования.
Заключение пишется, когда анализ проводится вышестоящей организации (аудиторское заключение)
Бестекстовая форма – представляет собой аналитические таблици и графики. Текст отсутствует, что позволяет систематизировать данные, обобщать, представлять в удобной форме.