Методические рекомендации по выполнению задания:

Cтрока 010 «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» показывает остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, а в графе 7 их сумма.

Строка 011 «_____ г. (предыдущий год) Изменения в учетной политике» отражает изменения, внесенные в учетную политику в предыдущем году, которые повлия­ли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7. Строка 012 «Результат от переоценки объектов основных средств» В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в гра­фу б - на счете 84.

Строка 020 «Остаток на первое января предыдущего года» отражает остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января предыдущего года или сумму строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. По строке 023 «Результат от пересчета иностранных валют» заполняются только графы 4 и 7, берутся данные со счета 83. По строке 025 «Чистая прибыль» заполняются только графы 6 и 7, отражается показатель, указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за предыдущий год. По строке 026 «Дивиденды» заполняются только графы 6 и 7, берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно явля­ются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов». Показатели по этой строке указывают в круглых скобках.

По строке 030 «Отчисления в резервный фонд» заполняются графы 5, 6 и 7, показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в кор­респонденции со счетом 82.

По строкам 041, 042, 043 указывается увеличение величины капитала за счет:

- дополнительного выпуска акций (строка 041) – положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций;

- увеличения номинальной стоимости акций (строка 042) - положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций;

- реорганизации юридического лица (строка 043) – по графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в ре­зультате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6.

Ниже по строкам указывается уменьшение величины капитала за счет:

- уменьшения номинала акций (строка 051) - отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках;

- уменьшения количества акций (052) - отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке показывают в круглых скобках.

- реорганизации юридического лица (строка 053) - по графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной при­были (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в гра­фе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках.

По строке 060 указывается остаток на 31 декабря предыдущего года, т.е. остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 или строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. По строке 061 показываются изменения в учетной политике за отчетный год, т.е изменения, внесенные в учетную политику, которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7. Результат от переоценки объектов основных средств указывается по строке 062, при этом в графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84.

Строка 100 «Остаток на 1 января отчетного года» отражает остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 или сумму строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. По строке 103 «Результат от пересчета иностранных валют» заполняются только графы 4 и 7, данные берутся со счета 83. По строке 105 «Чистая прибыль» заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за отчетный год. По строке 106 «Дивиденды» заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 суб­счет «Расчеты по выплате дивидендов».

По строке 110 «Отчисления в резервный фонд» заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указыва­ется в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке без скобок, берется дебетовый оборот счета 84 в кор­респонденции со счетом 82.

Увеличение величины капитала за счет:

- дополнительного вы­пуска акций (строка 121) - положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций;

- увеличения номи­нальной стоимости акций (строка 122) - положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций;

- реорганизации юри­дического лица (строка 123) - по графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и де­бетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в ре­зультате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6.

Уменьшение величины капитала за счет:

- уменьшения номина­ла акций (строка 131) - отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках;

- уменьшения количе­ства акций (строка 132) - отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках.

- реорганизации юридического лица (строка 133) - по графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной при­были (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в гра­фе 6. Показатели по этой строке указывают в крутых скобках.

По строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» указывают остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 или сумму строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7.

Резервы, образованные в соответствии с законо­дательством:

- данные предыдущего года (строка 151) - эту строку заполняют только акционерные общества. Тут указывается, к примеру, резервный фонд. Учет такого резерва ведется на счете 82. По строке указываются данные за предыдущий год, а именно в графе 3 - остаток на начало года, в графе 4 - кредитовый оборот, в графе 5 - дебетовый оборот, а в графе 6 - остаток на конец года.

- данные отчетного года (строка 152) - приводятся аналогичные показатели за отчетный год.

Резервы, образованные в соответствии с учреди­тельными документами:

- данные предыдущего года (строка 161) - общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервы в соответствии со своими учредительными документами. Чтобы заполнить эту строку, необходимы аналитические данные по счету 82;

- данные отчетного года (строка 162) - приводятся аналогичные показатели за отчетный год.

Оценочные резервы:

- данные предыдущего года (строка 171) - к оценочным резервам относится, например, резерв по сомнительным долгам. Он отражается на счете 63. По этой строке нужно указать остат­ки и обороты за предыдущий год;

- данные отчетного года (строка 172) - приводятся аналогичные показатели за отчетный год.

Резервы предстоящих расходов:

- данные предыдущего года (строка 181) - резервы предстоящих расходов учитываются на счете 96. К ним можно отнести, например, резерв на ремонт основных средств. По этой строке указываются остатки и обороты за предыдущий год;

- данные отчетного года (строка 182) - приводятся аналогичные показатели за отчетный год.

По строке 200 «Чистые активы» необходимо указать размер чистых активов на начало и конец года. Этот показатель нужно рассчитать по формуле, которая приведена в По­ рядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвер­жденном приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-б/пз. Его могут применять и общества с ограничен­ной ответственностью.

По строке 210 «Получено на расходы по обычным видам деятельности - всего» записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берут­ся со счета 86 и приводятся за отчетный и предыдущий год. Причем данные нуж­но указывать так:

в графе 3 - средства, полученные из бюджета в отчетном году;

в графе 4 - средства, полученные из бюджета в предыдущем году;

в графе 5 - средства, полученные из внебюджетных фондов в отчетном году;

в графе 6 - средства, полученные из внебюджетных фондов в предыдущем году.

По строке 220 «Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы» указываются те же средства, которые учтены на счете 86 и выделены на капитальные вложения во внеоборотные активы.

Преподаватель ____________ Т. С. Литвинцева