Методы финансового контроля

1. Проверка – совершение контрольных действий по фактическому и документальному изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности учета и отчетности.

Виды

1. Камеральные – по месту нахождения субъекта.

2. Выездные – по месту нахождения объекта.

3. Встречные – запрашивание документов у контрагента.

2. Ревизия – комплексная проверка, которая выражается в действиях по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций. Ревизии нет в законе, но есть в регламенте. Изучается вся деятельность.

3. Обследование – анализ и оценка состояния сферы деятельности объекта контроля, проводимые органом финансового контроля в целях решения вопроса о дальнейших контрольных мероприятиях. Может проводиться самостоятельно.

4. Санкционирование операций (для бюджетного) – совершение разрешительной надписи после проверки документов, представленных в целях осуществления финансовых операций относительно их наличия, и соответствия указанной в них информации требованиями бюджетного законодательства РФ. Федеральное Казначейство может как санкционировать операции, а может – и нет. ФК следит за операциями, которые открыты в ФК. Санкционирование осуществляется путем разрешительной надписи.

Виды государственного и муниципального контроля

1. В зависимости от субъектов

1. Парламентский

ФС еще на этапе принятия закона о бюджете осуществляет контроль. Закон об исполнении бюджета. За границей – комиссии Парламента. Вопрос о Счетной Палате. В законе она нигде не названа парламентским контролем. Член Евросайт, Инкосайт. Имеет свой закон.

2. Президента РФ

Осуществляет через Администрацию, контрольное управление.

3. Органов исполнительной власти и местного самоуправления. Имеют свой закон.

ФНС, Казначейство, Росифинмониторинг

4. Аудиторский

2. В зависимости от компетенции

   1. Внешний – контрольная деятельность Счетной палаты РФ и контрольно-счетных органов. Положение в Бюджетном Кодексе о внешнем контроле.

   2. Внутренний – контрольная деятельность органов исполнительной власти (как ведомственный (административное подчинение), так и надведомственный (нет административного подчинения).

3. В зависимости от времени проведения (иногда называются формами):

   1. Предварительный: до совершения финансовой операции

   2. Текущий (оперативный): во время совершения

   3. Последующий: после

4. В зависимости от сферы финансовой деятельности

   1. Бюджетный

   2. Налоговый

   3. Валютный

   4. Банковский

   5. Аудиторский

Аудиторский финансовый контроль

Вопрос об аудите в связи с публичной финансовой деятельностью.

Законодательство

1. Свой закон

2. Международные стандарты аудита принятые Международной федерацией бухгалтеров

3. Стандарты аудиторской деятельности саморегулируемых организаций (менее детализированы)

Иерархия: Международные стандарты, после них национальные стандарты, но международные должны соответствовать нашему закону.

МФБ осуществляют перевод официальный.

Постановление Правительства: процедура принятия стандартов

1. Получение документов

2. Экспертиза

3. Решение о введении

4. Осуществляется опубликования

(Процедура не как у договора, не норма международного права)

Понятие: независимая проверка финансовой отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Вопрос о юридической значимости мнения аудитора. Пример дела ЮКОСа.