3.Методические рекомендации по изучению дисциплины общая часть

Тема 1: Понятие налогов и их система, функции, принципы. Источники налогового права

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязатель­ный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органи­заций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оператив­ного управления денежных средств в целях финансового обеспече­ния деятельности государства и (или) муниципальных образова­ний.

Из данного определения выводятся основные признаки налога.

1. Обязательность.

2. Безвозвратность и индивидуальная безвозмездность.

3. Денежный характер.

4. Публичное предназначение.

В настоящее время ст. 8 НК РФ определяет и разграничи­вает понятия «налог» и «сбор», что является воспроизведени­ем тех признаков данных категорий, которые сформирова­лись в процессе правоприменительной деятельности, опреде­лены и разъяснены в постановлениях Конституционного Суда РФ.

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий со­вершения в интересах плательщиков сборов государственными ор­ганами, органами местного самоуправления, иными уполномочен­ными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Основным условием, сопровождающим уплату сбора, и од­новременно признаком, отличающим сбор от налога, является совершение для плательщика (как правило, частного субъекта) со стороны государства юридически значимых действий. Под ними следует понимать разновидность юридических фактов (закрепленные в гипотезах правовых норм конкретные жиз­ненные обстоятельства), наступление которых влечет юридиче­ские последствия в виде возникновения, изменения или пре­кращения правоотношений.

В силу прямого указания ст. 8 НК РФ к юридически значимым действиям также относятся предоставление определенных прав и выдача разрешений (ли­цензий).

Основные функции налога:

• Фискальная (от лат. Фискус) — государственная казна

• Регулирующая функция служит своеобразным дополнени­ем предыдущей и затрагивает регулирование, как производства, так и потребления (например, косвенные налоги).

• Контрольная функция реализуется в ходе налогообложе­ния при регламентации государством финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятий и организаций, получении до­ходов гражданами, использовании ими имущества. С помощью этой функции оценивается рациональность, сбалансированность налоговой системы, каждого налога в отдельности, про­веряется, насколько налоги соответствуют реализации цели.

В ст. 17 НК РФ определено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налого­плательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Структура системы налогов и сборов.

В соответствии с НК РФ (ст. 12) на территории России мо­гут взиматься федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Федерации и местные налоги и сборы, совокупность которых образует систему налогов и сборов.

Структуру системы налогов к сборов в Российской Федера­ции определяют ст. 13—15 НК РФ

• Федеральные налоги и сборы (ст. 13):

• Региональные налоги и сборы (ст. 14):

• Местные налоги и сборы (ст. 15):

Источники права установлены и прямо обозначены Консти­туцией РФ:

• Международные договоры Российской Федерации (ст. 15);

• Федеральные конституционные законы (ч. 5 ст. 66 и др.);

• Федеральные законы (ч. 2 ст. 76 и др.);

• Регламенты палат Федерального Собрания (ч. 2 ст. 100, ч. 4 ст. 101);

• Постановле­ния Совета Федерации (ч. 2, 3 ст. 102, ч. 2, 3 ст. 103);

• Указы Президента РФ (ч. 1 ст. 90);

• Постановления и распоряжения Правительства РФ (ч. 1 ст. 115);

• Конституции (ст. 66) и законы (ст. 72) республик в со­ставе РФ

• Уставы краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов (ч. 2 ст. 5);

• Законы и иные акты субъектов Федерации (ст. 76, ч. 2 ст. 85, ст. 125),

• решения органов местного самоуправления (ч. 2 ст. 46).