Глава 8. Звітність про виконання бюджету

1. Звітність розпорядників коштів про використання бюджетних коштів

Звітність розпорядників коштів - це метод узагальнення приведених в визначену систему планових і облікових даних про виконання кошторису видатків та показників, які характеризують виконання встановленого плану по мережі, штатах і контингентах за звітний період.

Звітність - це метод контролю за цільовим і економним витрачанням державних (бюджетних) коштів. Вона складається на основі облікових реєстрів, які використовують при обліку виконання кошторису видатків, а також оперативних даних по мережі, штатах і контингентах.

Установи, які фінансуються із Державного і місцевих бюджетів складають місячні, квартальні і річні звіти (до квартальних і річних звітів додаються бухгалтерські баланси). Підготовлені звіти підписуються керівником установи і головним бухгалтером. Крім цього, звіти про виконання плану по мережі, штатах і контингентах в міністерствах, відомствах, обласних управліннях підписуються керівниками планово-фінансових служб. Всі звіти складають наростаючим підсумком з початку року.

З 1995 року (в листопаді 1995 р. було утворено Державне казначейство України) право розробки і затвердження нормативно-методичних і інструктивних документів з питання звітності про виконання бюджетів всіх рівнів закріплено за Головним управлінням Державного казначейства України. З моменту утворення органів казначейства форми звітності розробляються кожного року.

Місячні звіти найкоротші. Міністерства, відомства, установи і організації, а також центральні органи виконавчої влади, які фінансуються з Державного бюджету представляють місячні звіти відповідним органам Державного казначейства за формою № 2-мдб «Звіт про використання асигнувань з Державного бюджету», що додається.

Звіт по формі № 2-мдб складається щомісячно, за наростаючим підсумком з початку року, в розрізі кодів відомчої, функціональної та економічної класифікації видатків (графи 1 і 2).

У графі 3 «Асигнування на звітний період» відображається сума бюджетних асигнувань, затверджена в кошторисі.

У графі 4 «Лімітовані асигнування звітного періоду» будуть зазначені ліміти, які відповідають реальним надходженням до бюджету. Ці ліміти доводить до розпорядників коштів Міністерство фінансів.

У графі 5 «Залишок бюджетних коштів на початок року» відображається сума коштів на реєстраційному / бюджетному рахунку установи, що знаходилась на початок року.

У графі 6 «Надійшло асигнувань за звітний період» зазначають суми коштів, що виділені з бюджету і фактично надійшли на реєстраційний / бюджетний рахунок установи з початку року.

Додаток №1

До Інструкції Про складання установами і організаціями,

що отримують бюджетні кошти, місячної,

квартальної та річної звітності у 1998 році

Звіт про використання асигнувань з державного бюджету

на _____________ 199__ р.

Коди

Форма № 2мдб						за ДКУД
Установа						за ЕДРПОУ
Територія						за КОАТУУ
Код відомчої класифікації видатків						за СПОДУ
Галузь (вид діяльності)						за ЗКГНГ
Періодичність: місячна
Одиниці виміру
Код функціональної класифікації видатків	Код економічної класифікації видатків	Асигнування на звітний період	Лімітовані асигнування звітного періоду	Залишок бюджетних коштів на початок року	Надійшло асигнувань за звітний період		Касові видатки		Залишок бюджетних коштів на кінець звітного періоду
1	2	3	4	5	6		7		8
Разом по функції
Всього по установі

Керівник

Головний бухгалтер

«__»___________199 __ р.

У графі 7 «Касові видатки» відображаються суми проведених за звітний період касових видатків за рахунок бюджетних коштів.

У графі 8 «Залишок бюджетних коштів на кінець звітного періоду» відображається залишок коштів на реєстраційному / бюджетному рахунку установи на кінець звітного періоду (гр.8 = гр. 5 + гр.6 - гр.7).

Звітні дані про виконання кошторисів міністерств і відомств, установ і організацій, що фінансуються з Державного бюджету, а також коштів Державного бюджету, передбачених на фінансування капітальних вкладень подаються міністерствами і відомствами, центральними органами виконавчої влади, територіальними органами Державного казначейства України Головному управлінню Державного казначейства не пізніше 8 числа наступного за звітним місяцем.

Установи і організації, що утримуються за рахунок Державного бюджету і мають позабюджетні кошти щомісяця складають звіт по формі №4 мдмб «Звіт про використання позабюджетних коштів», що додається. Звіт складається в загальних сумах за видами позабюджетних коштів: спеціальних, сум за дорученнями, депозитних сум і інших позабюджетних коштів.

У графі 3 «Затверджено кошторисом» запис робиться тільки проти спеціальних коштів і відображається сума, затверджена в кошторисі.

У графі 4 «Залишок коштів на початок року» відображається сума позабюджетних коштів на рахунку установи, що знаходилась на початок року.

У графі 5 «Надійшло коштів за звітний період» зазначають суми позабюджетних коштів, що фактично надійшли на рахунок установи з початку року.

У графі 6 «Касові видатки і всього» відображаються суми проведених за звітний період касових видатків за рахунок позабюджетних коштів. У випадках, коли позабюджетні кошти спрямовувались на видатки, передбачені в бюджеті, це відображається в графі 7 «У тому числі спрямовано на бюджетні видатки».

У графі 8 «Залишок коштів на кінець звітного періоду» відображається залишок коштів на рахунку установи на кінець звітного періоду (гр.8 = гр.4 + гр.5 - гр.6).

Установи і організації, що утримуються за рахунок Державного бюджету щомісяця складають звіт по формі № 7 мдб «Звіт про кредиторську заборгованість бюджетних установ (стор. ). Кредиторську заборгованість показують у розрізі кодів економічної класифікації видатків на початок року і кінець звітного періоду, у тому числі прострочену заборгованість. Простроченою вважається заборгованість, яка залишилась на обліку після строку встановленого для оплати. У випадках, коли строк оплати не встановлено, то заборгованість вважається простроченою після 30 днів з дня виписки рахунку.

Вказані форми звітності установи, організації та підприємства надають органам Державного казначейства до 8 числа наступного за звітним місяцем.

Міністерства, відомства, установи і організації, які фінансуються з місцевих бюджетів представляють місячні звіти відповідному фінансовому органу за формою № 1-ммб «Звіт про виконання кошторису установи по асигнуваннях з місцевого бюджету», що додається.

У першій частині звіту «Видатки» в розрізі кодів функціональної і економічної класифікації видатків проставляють дані про виділені асигнування, лімітовані асигнування та про виконання кошторису установи.

У другій частині «Відомості про рух коштів на поточних рахунках» визначається залишок бюджетних коштів на кінець звітного місяця, як:

Залишок на початок року (гр. 2) ІІ ч.

+

Надійшло з початку року (гр.3) ІІ ч.

-

Касові видатки з початку року (гр.5) І ч.

Дані граф 2 та 5 (ІІ частини) повинні відповідати даним про залишки, вказаним у банківських виписках з бюджетного рахунку установи на відповідні дати.

Установи і організації, що утримуються за рахунок місцевих бюджетів і мають позабюджетні кошти щомісяця також складають звіт по формі № 4 мдмб «Звіт про використання позабюджетних коштів». До форм місячної звітності установ і організацій, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів відноситься ф. № 7 мдб «Звіт про кредиторську заборгованість бюджетних установ».

Звітні дані про виконання кошторисів міністерств і відомств, установ і організацій, що фінансуються з місцевих бюджетів, коштів місцевих бюджетів,

Затверджено

Наказ Головного управління Державного казначейства України

від 21.09.98 № 71 (в редакцій наказу від 31.12.98 № 110)