Вопрос 2. Операции, не подлежащие налогообложению ндс

Все необлагаемые операции разделены на три группы:

Первая группа: предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

Вторая группа: не подлежит налогообложению реализация

(а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

- ценных бумаг, доли в УК;

- образовательных услуг;

- ритуальных услуг;

- услуг от предоставления в пользование в жилищном фонде всех форм собственности;

- услуг детских садов, кружков и секций для несовершеннолетних;

- лома и отходов черных и цветных металлов и др. согласно статье 149 НК РФ.

Третья группа: освобождаются от налогообложения на территории Российской Федерации следующие операции:

- реализация религиозной литературы;

- банковские операции, кроме инкассации;

- страховые операции;

- реализация собственной продукции, работ и услуг организациями, использующими труд инвалидов (при соблюдении критериев установленных НК РФ).

- оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме;

- услуги санаторно-курортных учреждений оформленные путевками-курсовками;

- реализация жилых домов, жилых помещений, доли в них;

- выручка организаций игорного бизнеса;

- реализация изделий народных художественных промыслов (по перечню, утвержденным Правительством РФ);

- передача товаров, работ и услуг в рекламных целях, если цена приобретения (изготовления) единицы товаров не превышает 100 рублей и другие согласно статье 149 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет операций облагаемых и необлагаемых НДС. Освобождение предоставляется при наличии соответствующих лицензий. По операциям третьей группы налогоплательщик вправе отказаться от освобождения на срок не менее одного года, написав об этом в заявлении в налоговый орган.

Вопрос 3. Налоговые вычеты. Порядок начисления и сроки уплаты ндс

Сумма НДС начисленная в бюджет = Налоговая база × Налоговая ставка

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = Сумма НДС, начисленная в бюджет – Налоговые вычеты

В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму налога, начисленную в бюджет, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) из бюджета.

Налоговыми вычетом является сумма НДС, предъявленная налогоплательщику поставщиками товаров, работ и услуг.

Основания (условия) для налогового вычета:

1. принятие на учет товаров, работ и услуг, ввод в эксплуатацию основных средств;

2. наличие счета-фактуры с выделенным отдельной строкой суммой НДС;

3. цель приобретения товаров, работ и услуг – для осуществления операций, облагаемых НДС.

В НК РФ определены случаи, когда НДС по приобретенным товарам и услугам не принимается к вычету, а включается в стоимость приобретения этих товаров, работ и услуг:

1. приобретение товаров, работ и услуг лицами, находящимися на специальном налоговом режиме;

2. приобретение товаров, работ и услуг лицами, освобожденными от уплаты НДС;

3. приобретение товаров, работ и услуг для осуществления операций, освобождаемых от НДС;

4. приобретенные товаров, работ и услуг для операций, местом реализации которых РФ не является.

НДС может быть уплачен равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев следующим за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация должна быть сдана не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.