Вопрос 2. Классификация налогов

Классификация налогов осуществляется по следующим критериям.

1. По компетенции государственной власти в установлении и введении в действие :

- федеральные;

- региональные;

- местные.

2. По порядку поступления налоговых платежей в бюджеты разных уровней:

- закрепленные (собственные) – на постоянной основе полностью или частично закреплены за соответствующим бюджетом;

- регулирующие - по ним устанавливают нормативы отчислений в бюджеты на очередной финансовый год или на долговременной основе.

3. По способу изъятия:

- прямые - плательщиком является владелец дохода или имущества и величина налога напрямую зависит от размера дохода (имущества);

- косвенные - взимаются в сфере потребления через надбавку к цене товаров, работ, услуг. Тяжесть налогового бремени ложится на потребителя товаров, работ, услуг.

4. По объектам налогообложения:

- на доходы (прибыль);

- имущественные;

- ресурсные;

- напотребление.

5. По целевой направленности:

- общие (абстрактные)- формируют доходы бюджетов в целом;

- целевые (специальные) - финансируют конкретные государственные расходы;

6. По срокам уплаты:

- срочные – уплачиваются в определенный срок, связанный с каким-либо юридическим действием;

- периодично-календарные – срок установлен календарной датой или истечением определенного периода.

7. По субъектам налогообложения:

- налоги с юридических лиц;

- налоги с физических лиц;

- налоги с юридических и физических лиц.

8. В зависимости от характера отражения в бухгалтерском учете :

- относимые на расходы по обычным видам деятельности;

- относимые на прочие расходы;

- относимые на счет прибылей и убытков;

- включаемые в цену товаров, работ, услуг;

- удерживаемые из доходов работника.

Тема 4. Налоговая политика государства

Вопрос 1. Сущность налоговой политики

Налоговая политика является частью финансовой политики любого государства и оказывает колоссальное воздействие на экономику.

Налоговая политика России в 90-е годы прошлого столетия являлась довольно пассивным инерционным инструментом мобилизации доходов в бюджет страны. Именно игнорирование роли налогов как одного из важнейших рычагов управления экономкой привело к тому, что на протяжении всего периода реформ российская экономика функционировала в условиях высокого фискального бремени. Это привело к нестабильности всей хозяйственной системы и к криминализации экономики, что в конечном итоге сказалось на снижении конкурентоспособности страны. Реформирование налоговой системы, начавшееся в 1999г., было вызвано в том числе необходимостью активизации налоговых инструментов в процессе экономического развития страны.

Одним из звеньев налоговой политики является определение основных направлений использования налогов на перспективу и текущий период, с учетом путей достижения поставленных финансовой политикой целей, международных факторов и возможностей роста финансовых ресурсов

Таким образом, на налоговую политику колоссальное влияние оказывает в том числе и международная политика. Сегодня вместе с набирающим темпы процессом глобализации возрастает налоговая конкуренция между странами в борьбе за капитальные инвестиции. Страны вынуждены проводить налоговую политику, максимально способствующую привлечению инвестиций и повышению конкурентоспособности национальной экономики. Более того, именно активная позиция государства в сфере налоговой конкуренции является одним из факторов долгосрочного экономического роста. Например, Китай еще в 2004 г. начал налоговую реформу, направленную на стимулирование конкурентоспособности национальной экономики.

Основные направления налоговой политики России последних четырех лет имели целью совершенствование налогового администрирования. Но, к сожалению, основополагающие проблемы налогового администрирования не были решены за эти годы. В этой связи задачи, которые необходимо решить для повышения конкурентоспособности российской налоговой системы, логически вписываются в задачи налоговой реформы, начавшейся в 2005 г. Мировой опыт свидетельствует о том, что практически все страны, достигшие наиболее высоких показателей ВВП на душу населения (свыше 20 тыс. долл. США), обладают эффективным налоговым администрированием и налоговой системой, подконтрольной налогоплательщикам через демократические представительские институты.

Снижение конкурентоспособности налоговой системы способствует тому, что налогоплательщики, использующие различные схемы уклонения от уплаты налогов, получают дополнительные необоснованные конкурентные преимущества, по сравнению с организациями, ведущими легальные бизнес.

Конкурентоспособность российской экономики, выходящей из кризиса, должна основываться на налоговой системе, которая способна обеспечить не только фискальные функции государства, но и стимулировать привлечение капитала.

Налоговая политика есть совокупность осуществляемых государством (муниципальным образованием) мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование

Кроме того, государство определяет правила поведения участников налоговых отношений, закрепляя в нормах права субъективные права и юридические обязанности участников этих отношений. В данном случае государство реализует свой статус особого субъекта права, имеющего возможность не только участвовать в правоотношениях, но и определять правила реализации общественных отношений.

Следовательно, налоговая политика по своей природе выступает целенаправленной деятельностью, реализующей и применяющей для достижения определенных целей соответствующие, прежде всего правовые, средства. Особую роль в этом играет применение права как властная деятельность компетентных органов и должностных лиц по подготовке и принятию индивидуального решения по юридическому делу.