2.5. Учет денег

Денежные средства - это оборотные активы, предназначенные для проведения наличных и безналичных расчетов.

Денежные потоки подразделяются на денежные поступления и платежи по трем видам деятельности - операционной, инвестиционной и финансовой.

Движение денежных средств от операционной деятельности преимущественно связано с основной приносящей доход деятельностью организации. Примеры потоков денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности:

а) денежные поступления от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также авансы;

б) денежные поступления от предоставления активов организации в операционную аренду, комиссионные вознаграждения, гонорары и прочая выручка;

в) денежные платежи поставщикам товаров, работ и услуг;

г) выплаты денежных средств работникам и от их лица;

д) денежные выплаты или денежные компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью;

е) потоки денежных средств, возникающие в результате покупки и продажи ценных бумаг, которые организация приобретает с целью перепродажи;

ж) денежные поступления и платежи страховой организации в качестве страховых премий и выплат по искам, ежегодных взносов и прочих страховых вознаграждений;

з) денежные выплаты или денежные компенсации других налоговых обязательств;

и) денежные поступления и платежи и контрактам, заключенным для коммерческих или торговых целей.

Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Примерами денежных потоков, возникающих в результате инвестиционной деятельности, являются:

а) денежные платежи по приобретению и продажи недвижимости, зданий и оборудования, нематериальных и других долгосрочных активов;

б) денежные платежи для приобретения и продажи долевых или долговых инстру­ментов других организаций и долей участия в совместной деятельности (кро­ме платежей за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денеж­ных средств, и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);

в) авансовые денежные выплаты и кредиты, предоставленные другим орга­низациям (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых организаций);

г) денежные поступления от возврата кредитов, предоставленных другим организациям (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых органи­заций);

д) денежные поступления и платежи от срочных контрактов, опционов и свопов, кро­ме случаев, когда эти контракты заключены для коммерческих и торговых це­лей или поступления классифицируются как финансовая деятельность;

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации. Примерами денежных потоков от финансовой деятельности являются:

а) денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

б) денежные выплаты владельцам для приобретения или погашения акций организации;

в) денежные поступления, связанные с привлечением краткосрочных и дол­госрочных займов, выпуском облигаций, векселей, закладных;

г) денежные погашения заемных сумм;

д) денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.

Учет денежных средств в кассе ведется по счету 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», а при учете денежных средств в банке по счету 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

Основными задачами анализа денежных средств являются:

· оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

· контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

· диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

· прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

· способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Таблица 8. Анализ динамики движения денежных средств

Наименование показателей	Наличие средств, тыс.тг			Структура средств, %
	за отчетный период	за предыдущий период	+/-	за отчетный период	за предыдущий период	+/-
Платежи поставщикам за товары и услуги	16407	52	16355	92,642	85,213	7,429
Авансы выданные	1	0	1	0,006	0	0,006
Выплаты по заработной плате	1047	0	1047	5,912	0	5,912
Другие платежи в бюджет	115	9	106	0,65	14,748	-14,098
Прочие выплаты	140	0,024	139,976	0,79	0,039	0,751
Итого	17710	61,024	17648,976	100	100	-

Как видно из таблицы 8, активность деятельности предприятия за отчетный период увеличилась. Наибольший удельный вес в выбытии наличности имеют платежи поставщикам за товары и услуги: за отчетный период – 92,642%, что свидетельствует об имеющихся обязательствах перед покупателями или заказчиками, которые необходимо выполнить в сроки.

В ТОО «ТасКiлем» аудит кассовых операций представляет собой:

- инвентаризация наличных денежных средств;

- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу;

- исследование правильности списания денег на расход.

Выявление возможных нарушений и злоупотреблений – основная задача контроля кассовых операций.