1.3 Характеристика основных способов оценки уровня прибыли коммерческого банка
В качестве основных приемов оценки уровня прибыли коммерческого банка можно выделить:
- структурный анализ источников прибыли и финансового результата;
- анализ системы финансовых коэффициентов;
- факторный анализ.
Структурный анализ источников прибыли производиться в соответствии с классификацией расходов и доходов, приведенной выше. Целью структурного анализа является выявление основного источника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности, сохранения в будущем и перспектив роста.
Под финансовым результатом деятельности понимается прибыли или убытки банка. Количественным выражением финансового результата может являться балансовая или чистая прибыль (убытки). Структурный анализ финансового результата построен на выявлении его основных источников. Структурный анализ источников формирования прибыли позволяет выявить некоторые отрицательные тенденции, например тенденцию падения или резкого колебания процентной маржи, рост «бремени», поглощение процентной маржи «бременем» или налогами, формирование большей части прибыли до налогообложения за счет нестабильных источников дохода, прирост прибыли до налогообложения за счет нестабильных источников дохода, тенденцию падения или резкого колебания чистой прибыли и т.п.
С помощью структурного анализа формирования прибыли может быть выявлен целый ряд негативных результатов, которые свидетельствуют о непрочном положении банка
Рассчитываются фактическая процентная маржа за период, фактические беспроцентные расходы и доходы, превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, «бремя» - превышение беспроцентных расходов над беспроцентными доходами, нестабильные источники прибыли.
Падение процентной маржи и рост «бремени» могут быть связаны с несоответствием темпов роста процентных доходов и расходов, беспроцентных доходов и расходов. Отрицательное влияние на конечный финансовый результат могут оказывать операции на валютном рынке и рынке ценных бумаг, неправомерно высокие расходы на содержание аппарата управления и др.
Структурный анализ доходов, расходов и источников формирования прибыли дает большую информацию для оценки эффективности работы банка с количественных и качественных позиций, на ее основе принимаются решения об изменениях направлений активных и пассивных операций, которые будут способствовать не только максимизации прибыли, но и лучшей защите банка от риска за счет повышения доли ее стабильных источников [4].
Одним из основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка является анализ системы финансовых коэффициентов.
Этот анализ заключается в следующем:
- сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем;
- сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;
- оценка динамики коэффициентов;
- факторный анализ динамики коэффициента.
Система коэффициентов прибыльности включает следующие показатели:
- коэффициент рентабельности (доходности);
- соотношение прибыли и активов – рентабельность активов;
- соотношение прибыли до налогообложения и активов;
- соотношение прибыли и собственного капитала – рентабельность собственного капитала [5].
Рентабельность банка – один из основных относительных показателей эффективности банковской деятельности. Уровень рентабельности характеризуется коэффициентом рентабельности.
Общий уровень рентабельности (Кр) позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 рубль дохода (доля прибыли в доходах):
(1)
где БП – балансовая прибыль, Д – доходы банка.
Данный показатель уточняется с помощью ряда коэффициентов.
Соотношение прибыли и активов является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка. Здесь может быть рассчитано два коэффициента:
(2)
(3)
где НД – нестабильные источники доходов, А - средний остаток активов, приносящих доход.
Различие между первым и вторым коэффициентом заключается в том, что прибыль очищается от нестабильных источников. Это имеет принципиальное значение, когда в дальнейшем оценивается динамика коэффициента. Рейтинг банка не может быть высоким, если рост коэффициентов прибыльности обеспечивается за счет нестабильных источников [6].
Собственный капитал - наиболее стабильная часть ресурсов коммерческого банка. Поэтому стабильность или рост прибыли на рубль собственного капитала в прошлые периоды гарантирует в определенной мере сохранение уровня рентабельности банка в будущем. Наконец, данный коэффициент интересует учредителей, акционеров или пайщиков, так как показывает эффективность их инвестиций. Здесь может быть рассчитано три коэффициента:
(4)
(5)
(6)
где СС – величина собственных средств, УФ – уставный фонд банка.
Факторный анализ уровня прибыльности банка позволяет детализировать причины ее изменения, а на этой основе конкретизировать принятие управленческих решений. Он применяется для выявления основного фактора изменения показателя прибыльности. Для этой цели может использоваться, например, метод подстановки, позволяющий выявить, с каким элементом числителя или знаменателя коэффициента связана в основном положительная или отрицательная тенденция его изменения [7].
При данном методе выделяется основной фактор, определяющий динамику коэффициента по абсолютному изменению числителя или знаменателя и далее производится анализ понижающих и повышающих факторов. С помощью факторного анализа можно произвести анализ изменения коэффициента процентной маржи, анализ причин изменения процентного дохода и расхода [8].
Основным приемом оценки размера коэффициента процентной маржи является сравнение фактического значения коэффициента с достаточной маржей. Коэффициент достаточной маржи определяет ее минимальный уровень, необходимый для покрытия стабильных банковских расходов непроцентного характера.
Расчет коэффициента фактической процентной маржи производится по следующей формуле:
(7)
где М – абсолютная величина процентной маржи, А – средний остаток активов, приносящих доход
Расчет этого коэффициента достаточной маржи вытекает из основного назначения маржи - покрытие издержек банка.
(8)
где Р – расходы банка, Рпр – процентные расходы банка, Дпр – прочие доходы банка.