4 Расчет ндс

1. Исчисление налога на добавленную стоимость (НДС) с 01.01.2001г. регламентируется главой 21 НК РФ.

2. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (НДС_бюджет) определяется как разница между НДС, полученным от покупателей (НДС от выручки) и НДС уплаченным поставщикам (НДС от материальных затрат), что можно выразить следующей формулой

НДС_бюджет = НДС_в – НДС_мз, (8)

где НДС_в – сумма НДС, полученная от покупателей;

НДС_мз - сумма НДС, уплаченная поставщикам.

3. Учитывая, что выручка от реализации включает сумму налога, то расчет выполняется по правилам пропорции, т.е. необходимо найти 18% от 118% применяя следующую формулу

НДС_в = В *18% / 118%, (9)

где В – выручка от реализации продукции.

НДС от материальных затрат определяется аналогично.

4. Далее определяется выручка и материальные затраты без НДС, т.к. при расчете налога на прибыль организаций используются именно эти показатели.

5 Расчет налога на прибыль организаций

1.Расчет налога на прибыль организаций осуществляется в последнюю очередь, после расчета страховых взносов на государственное социальное страхование, налога на имущество организаций и НДС, так как все эти платежи оказывают влияние на налоговую базу по налогу на прибыль организаций. В частности, страховые взносы на государственное социальное страхование включаются в расходы, принимаемые к вычету, налог на имущество уменьшает налогооблагаемую прибыль, а НДС исключается из величины выручки и величины материальных затрат при формировании налогооблагаемой прибыли.

2. Порядок расчета налога на прибыль организаций с 01.01.2002г. регламентируется главой 25 НК РФ.

3. Для правильного определения налогооблагаемой прибыли необходимо грамотно подойти к определению величины доходов и величины расходов организации, так как прибыль для целей налогообложения определяется как разница между величиной доходов, полученной организацией и величиной произведенных расходов.

4. Необходимо помнить, что доходы организации делятся на доходы связанные с основной деятельностью и внереализационные (ст.250 НК РФ), а также расходы делятся на расходы связанные с основной деятельностью и внереализационные (ст.265 НК РФ).

5. Фонд оплаты труда для целей налогообложения прибыли определяется в соответствии со ст.255 НК РФ и ст.270 НК РФ. Необходимо учесть, что не все дополнительные начисления и выплаты в пользу работников относятся на расходы предприятия для целей налогообложения, а только те которые связаны с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг).

6. Материальные затраты при исчислении налога на прибыль организаций принимаются к вычету без учета НДС (см. раздел 4). При этом сумма материальных затрат содержащая НДС принимается за 118%. Расчет НДС сводится к решению пропорции из которой необходимо определить 18%.

7. Страховые взносы на государственное социальное страхование относятся на расходы в полном объеме, смотри раздел 2.

8. Амортизация для целей налогообложения в работе определяется линейным методом. Необходимо определение амортизации для нематериальных активов.

9. Срок полезного использования для расчета амортизации принимается самостоятельно в соответствии Постановлением Правительства №1 от 01.01.02г.

10. При исчислении налога на прибыль организаций необходимо помнить о том, что налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму налога на имущество организаций за тот же период.

11. Внереализационные доходы и расходы определяются самостоятельно исходя из условных данных.