3 Направления развития контрольной деятельности налоговых органов в Российской Федерации
Налоговая система Российской Федерации на современном этапе представляет собой сформированную систему налоговых правоотношений, характерных государству с рыночной экономикой.
В настоящее время одной из главных задач Правительства Российской Федерации является повышения уровня доходов государственного бюджета. Достижение обозначенного итога, в первую очередь, связано с развитием государственного налогового контроля в рамках задачи увеличения производительности налоговой системы Российской Федерации в области налогов и сборов, преодоление имеющихся на данном этапе проблем и совершенствование существующих процедур и методов контроля над исполнением налогоплательщиками обязанности по уплате налогов и сборов.
Вопросы, связанные с изучением организации налогового контроля в нашем государстве, анализом эффективности работы контролирующих налоговых органов, а еще определением путей улучшения налогового контроля считаются весьма важными.
В целях улучшения налогового контроля и повышения эффективности контрольных мероприятий необходимо осуществление следующих мер:
в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля;
систематическое совершенствование форм и методов проводимых налоговыми органами проверок, повышение профессиональной подготовки кадров;
продолжение увеличения количества проверок соблюдения налогового законодательства, проводимых вместе с органами внутренних дел, так как результативность их довольно высока и дальнейшее продолжение совместной работы может привести к увеличению поступлений от таких проверок;
также для повышения качества проводимых проверок считается целесообразным проводить так называемый мониторинг финансово-хозяйственной деятельности организаций, который включает в себя четыре уровня. Это анализ сумм начисленных налоговых платежей, анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности, анализ динамики сумм уплаченных налогов и анализ факторов влияющих на формирование налогооблагаемой базы. Но стоит сказать о том, что проведение подобных мероприятий является весьма трудоемким процессом и в целях эффективности его применения необходимо создание соответствующего отдела;
кроме того в целях улучшения налогового контроля и уменьшения количества налоговых преступлений и правонарушений необходимо провести следующие мероприятия:
уведомление людей - возможных налогоплательщиков о развитии правоприменительной практики согласно процессам о налоговых преступлениях и правонарушениях;
увеличение риска привлечения к ответственности из-за осуществления налоговых преступлений и правонарушений;
создание специальных мер воспитательного характера налогоплательщиков;
постепенное увеличение правовой и налоговой культуры людей;
создание уголовно-правовой политической деятельности по борьбе с налоговыми преступлениями и правонарушениями;
вознаграждение добросовестных налогоплательщиков;
создание одинаковых критерий для всех категорий налогоплательщиков;
усовершенствование материальной обеспеченности работников налоговых и других осуществляющих контроль органов, а также накопление высококвалифицированного персонала.
Один из путей улучшения налогового контроля - усовершенствование налогового законодательства. В наше время уже ликвидирована часть разночтений и неотработанных мер налогового законодательства и несколько упрощена система налогообложения.
Так же одним из приоритетных направлений усовершенствования налогового контроля считается досудебное и судебное урегулирование.
Наиболее результативным направлением деятельности налоговых органов остаётся контрольная работа. Законодательные изменения достаточно ограничили возможности налоговых органов, определяя жестокие сроки взыскания задолженностей, что приводит к вопросу повышения рисков потери права на безусловное взыскание.
Как правило, при трактовке налогового законодательства судами принимается точка зрения налогоплательщика. Невзирая на повышение требование к налоговым органам, из года в год увеличивается процедура доначислений согласно итогам проверок. Нарушение всех процедур, установленных законодательством, недостаточный сбор подтверждений налоговых правонарушений, низкокачественное проведение проверок оказывают большое влияние на принятие судом и вышестоящим органом решений по искам и претензий налогоплательщикам в их пользу. Для решения поставленных проблем налоговая служба устанавливает перед собой задачу увеличения производительности контрольной работы. Повышение качества контрольной работы невозможно без операционной деятельности подразделений, от которых зависит эффективность контрольных мероприятий.
Так же очень важно повысить эффективность деятельности при регистрации налогоплательщиков, опираясь на действующих нормативно-правовых актах. С целью выполнения установленной проблемы: во-первых, следует повысить уровень количественного и качественного анализа сведений, введенных в информационные ресурсы налоговых органов. Во-вторых, нельзя уменьшать важность изъятия недействующих юридических лиц из Единого реестра по упрощенной внесудебной процедуре, стимулируя работу с руководителями организаций, которые не оповещали о неуплаченных налогах.
Реализация налогового контроля действует трёх формах: предварительный, текущий и последующий, при применении методов наблюдения, проверки, анализа.
Немалочисленная безрезультатность применения данных форм и методов налогового контроля доказывает потребность их улучшения.
Следует выделить, что важным и современным условием увеличения результативности работы налоговых инспекций является усовершенствование действующих процедур налогового контроля, а непосредственно:
применение концепции оценки деятельности налоговых инспекторов;
системы отбора налогоплательщиков с целью проведения проверок;
форм и методов налоговых проверок.
В совокупности, усовершенствования каждой из процедур улучшит организацию налогового контроля в целом. Представленный список путей усовершенствования эффективности налогового контроля не является полным. С формированием системы налогообложения следует искать дальнейшие направления совершенствования контрольной работы налоговых инспекций.
Из вышеизложенного можно сделать заключение о том, что для увеличения производительности налогового контроля в целях предоставления экономической безопасности РФ, необходимо усовершенствование организации контрольной деятельности налоговых органов, повышение ее эффективности, улучшение методики их работы.
На сегодняшний день большая часть бюджетов муниципальных образований не имеет независимого, с экономической точки зрения, бюджета, а следовательно, не могут в полной мере реализовать свои возможности.
На данный момент земельный налог считается одним из основных источников доходной части местных бюджетов. Кроме этого, его размер влияет на индивидуальный располагаемый доход практически каждого гражданина России. К сожалению, на данный момент поступления от земельного налога весьма незначительны. Размер земельного налога никак не зависит от финансовых результатов деятельности налогоплательщика, а зависит только от кадастровой оценки, на которую оказывают влияние только объективные факторы (размер и расположение земельного участка, плодородность, тип земли).
Наша страна обладает огромным земельным пространством. По этой причине использование территорий в России должно быть более эффективное, чем во многих иных странах. России необходимо усилить контроль и стимулировать применение, охрану и освоение территорий, повышение плодородия почв.
Земельный налог недостаточно воздействует на уровень и характер применения земли, не побуждает к использованию наиболее эффективных методов земледелия. Посредством налогового регулирования необходимо создать условия, при которых будет невозможно иметь неиспользуемые территории или нерентабельно их использовать, в то же время возникнут прочные финансовые источники с целью проведения мероприятий по улучшению землепользования.
Помимо того, возможно порекомендовать проведение в каждом муниципальном образовании мероприятий по взаимодействию налоговых органов и органов муниципальных образований по вопросу всесторонности учета объектов налогообложения по земельному налогу. Так как удачное разрешение проблемы увеличения собираемости земельного налога и пополнения местных бюджетов в значительной мере зависит от того, насколько тесно взаимодействуют налоговые органы и муниципальные власти.
Формирование земельных отношений - это процесс, взаимосвязанный с объективными преобразованиями производительных сил и производственных взаимоотношений в обществе. По этой причине совершенно логическим является возникновение новейших форм земельного налогообложения. Вопрос заключается в том, что данные формы земельного обложения обретали законодательное урегулирование представительными органами муниципальных образований Российской Федерации. Во многих регионах страны разработаны соответствующие целевые программы. Они нацеленные на увеличение сбора земельного налога и арендной платы. А так же увеличение производительности муниципального земельного контроля, в которых все проблемы сгруппированы по трем главным направлениям: увеличения собираемости земельного налога, оптимизация сбора других поступлений за использование земельными участками, увеличения производительности земельного контроля.
Вопрос достоверности информации в базах данных налогового органа предлагается решить при взаимодействии налоговых органов не только с органами Росреестра, но и с органами исполнительной власти. Кроме того предлагаются осуществить меры по усилению контроля со стороны налоговых органов по факту нецелевого применения земельных участков и использование мер ответственности за незаконное использование земельного участка. Также, с целью повышения эффективности земельного контроля особый интерес необходимо уделить землям сельскохозяйственного назначения. По таким землям предельно возможная ставка в соответствии с НК РФ 0,3 %, но, эти земли могут использоваться не по назначению, и, таким образом, обязаны облагаться по ставке 1,5 %. Для урегулирования этой проблемы необходим орган, который бы проводил проверку земли, заявленную как сельскохозяйственную, на соответствие таковым.
Как известно, местные бюджеты и так утрачивают каждый год огромные суммы денег от предоставления налоговых льгот и предлагаемые корректировки могут только лишь усугубить ситуацию. Найти решение проблемы можно повысив максимальную налоговую ставку для прочих земельных участков с 1,5% до 3%, что даст возможность местным бюджетам перераспределить налоговое бремя с льготных категорий граждан на тех людей, кто в состоянии платить и того незначительный налог.
Выделим основные направления совершенствования земельного налога в России.
Рисунок 15 - Основные направления совершенствования земельного налога в России
Представленные направления усовершенствования земельного налога могут способствовать повышению объема налогооблагаемой базы по земельному налогу, поступлений от земельного налога в местные бюджеты и, как результат, укреплению собственной прибыльной базы муниципалитетов, повышению уровня их фискальной автономии.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно низкую долю земельного налога в общем объеме прибыльных поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника развития местных бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие существенного числа необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной ценности. Поскольку система налогообложения земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему. Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков.
Введение земельного налога, основывающегося на кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению земель.
Подводя итог проделанной работе, можно выделить ряд ключевых моментов, связанных с земельным налогом РФ и оценка эффективности его применения.
Во-первых, земельный налог традиционно относится к местным поимущественным налогам и взимается по факту владения или пользования. Как и все поимущественные налоги, он не зависит от результатов хозяйственной деятельности. Однако в отличие от других поимущественных налогов он един для всех категорий плательщиков – юридических и физических лиц и поэтому относится к смешанным налогам. Кроме того, выполнение им фискальной функции несколько «отходит» на второй план из-за целевой направленности использования средств от его сбора.
Во-вторых, для оценки эффективности новых ставок земельного налога учитывают качество земель и экологические факторы. Установление дифференцированных ставок земельного налога позволит учитывать различия сельскохозяйственных землевладений в качестве земель, которыми они располагают, что повысит эффективность их использования.
Задачами органов исполнительной власти всех уровней и земельных комитетов должны стать:
– проведение массовой кадастровой оценки земель и определение налоговой базы в зависимости от оценочной стоимости (нормативной цены) земельного участка;
– установление оптимальных и социально справедливых размеров платежей за землю, зависящих от объективной ценности земельных участков и стимулирующих рациональное землепользование;
– повышение роли органов местного самоуправления в установлении размеров ставок земельного налога и льгот;
– сохранение и совершенствование системы перераспределения доходов от государственной и муниципальной собственности между всеми уровнями бюджетов;
– ужесточение в соответствии с законодательством контроля за целевым расходованием средств, полученных в результате взимания налога;
– увязка платы за землю с другими платежами за природные ресурсы, предотвращающая двойное изъятие налогов на сопряженные ресурсы, а также иную недвижимость.
Налоговый контроль можно классифицировать по разным направлениям, в том числе по видам, формам и методам.
Налоговый контроль — составная часть финансового и разновидность государственного контроля. Контроль рассматривается как независимая функция управления. Важность налогового контроля среди направлений контрольной деятельности определена значимостью налогов и сборов как источников прибыли федерального, регионального и местных бюджетов. Помимо того, по количеству контролируемых лиц он занимает одно из основных мест.
В системе налогов и сборов в Российской Федерации деятельность, связанная с анализом и прогнозированием, позволяет составлять полную и систематизированную информацию о процессе поступления налоговых платежей и иных доходов в бюджетную систему Российской Федерации. А так же в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, в целях предоставления выполнения прибыльной части федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации.
По результатам работы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Хабаровскому краю видно как работала инспекция по сравнению с 2014 годом. Так за 2016 год количество налогоплательщиков земельного налога увеличилось на 231 юридических лиц и на 126 физических лиц.
Налоговый контроль проводится должностными лицами Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Хабаровскому краю в пределах своей компетенции с помощью налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки сведений учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения прибыли (дохода), а кроме того в иных формах, предусмотренных НК РФ.