- •Практикум по налоговому администрированию
- •Принятые сокращения
- •Введение
- •Тема 1. Налоговые органы как субъекты налогового администрирования
- •Методические указания к изучению темы
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тестовые задания
- •1. Налоговая система является:
- •3. Является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием в системе налоговых органов
- •5. Механизм налогового администрирования не включает:
- •6. Главная задача налогового администрирования:
- •11. При поступлении на должность государственного служащего в налоговый орган для претендента на должность может устанавливаться испытание:
- •12. Квалификационный экзамен для работников налоговых органов находящихся на государственной гражданской службе может не проводиться для решения вопроса:
- •Тема 2. Федеральная налоговая служба россии и территориальные налоговые органы
- •Методические указания к изучению темы
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тестовые задания
- •1. Руководитель фнс России назначается на должность и освобождается от должности :
- •2. Федеральная налоговая служба находится в ведении:
- •3. Структурными подразделениями Центрального аппарата фнс России являются
- •5. Межрегиональная инспекция фнс России по централизованной обработке данных:
- •6. Ифнс по району в городе вправе осуществлять следующие полномочия:
- •7. В соответствии с Регламентом организации работы с налогоплательщиками приём документов, представленных налогоплательщиком, осуществляет:
- •8. Отдел ввода и обработки данных ифнс осуществляет:
- •9. Вышестоящим налоговым органам предоставлено право отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия:
- •10. Должностные лица торм находятся в штате и подчиняются руководителю:
- •11. Применение Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков:
- •Тема 3. Государственная регистрация и постановка на учёт в налоговом органе организаций и физических лиц
- •Методические указания к изучению темы
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тестовые задания
- •8. Ми фнс России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляет постановку на учёт организации в качестве крупнейшего налогоплательщика на основании:
- •9. Обязанность по постановке на учёт в налоговом органе на территории Российской Федерации иностранной организации не возникает:
- •10. В случае ликвидации юридического лица и снятии его с учёта в налоговом органе выполняется следующее действие:
- •11. При обращении физического лица в налоговый орган с заявлением о постановке на учет в налоговом органе в качествен налогоплательщика:
- •12. Внесение отметки об инн в паспорт гражданина Российской Федерации:
- •Тема 4. Организация работы налоговых органов по контролю за исполнением обязанностей по уплате налогов и сборов
- •Методические указания к изучению темы
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тестовые задания
- •1. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган:
- •12. Не признается безнадежной к взысканию недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за налогоплательщиком, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
- •Тема 5. Организация работы налоговых органов по взысканию недоимок
- •Методические указания к изучению темы
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тестовые задания
- •1. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора
- •2. При нарушении срока уплаты налога в карточке расчётов налогоплательщика с бюджетом пени начисляются автоматически, следовательно:
- •3. Пени налоговыми органами не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик:
- •4. Требование об уплате налога подписывает:
- •5. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке, основанием которого явилось непредставление декларации
- •6. Взыскание налогов и сборов при наличии задолженности за счёт имущества физического лиц, не являющегося предпринимателем, может производится на основании:
- •7. Арест имущества налогоплательщика-организации производится в случае:
- •8. При применении залога имущества как способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налога
- •9. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам, при наличии правовых оснований:
- •10. В целях полного представления интересов государства в деле о банкротстве и процедурах банкротства стратегические предприятия принимается на контроль:
- •Тема 6. Организация оперативной работы налоговых органов
- •Методические указания к изучению темы
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тестовые задания
- •1. Фнс России имеет право выдавать разрешение на проведение всероссийских лотерей:
- •2. Налоговые органы с целью контроля за проведением лотерей:
- •3. Организаторы всероссийской лотереи обязаны предоставить отчётность о проведении лотереи:
- •4. Паспорт контрольно-кассовой техники содержит сведения:
- •6. Контрольно-кассовая техника
- •8. Налоговые органы вправе составлять протокол об административном правонарушении и привлекать к административной ответственности:
- •Тема 7. Взаимодействие налоговых органов с правоохранительными, судебными и иными государственными органами
- •Методические указания к изучению темы
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тестовые задания
- •3. Взаимодействие фнс России и Федерального казначейства осуществляется путём:
- •4. Взаимодействие налоговых органов с территориальными органами Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии обусловлены необходимостью:
- •5. Взаимодействие налоговых органов с Центральным банком Российской Федерации осуществляется по направлениям;
- •6. Взаимодействие налоговых органов при принятии решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней не осуществляется:
- •7. Не является основанием для привлечения к участию в выездной налоговой проверке сотрудников органов внутренних дел:
- •8. Взаимодействие территориальных налоговых органов фнс России с Федеральной таможенной службой не практикуется:
- •9. Взаимодействие налоговых органов с Таможенными органами осуществляется по контролю за полнотой и своевременностью уплаты:
- •10. Основанием привлечение к уголовной ответственности за налоговое преступление является выявление фактов:
- •11. Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель вправе обратиться с исковым заявлением, ответчиком по которому выступает налоговый орган
- •12. Взаимодействие налоговых органов и Следственного комитета осуществляется по вопросу:
- •Ключи к тестовым заданиям Тема 1. Налоговые органы как субъекты налогового администрирования
- •Заключение
- •Раздел «Личный кабинет налогоплательщика» Раздел «Программное обеспечение Подраздел «Бесплатное программное обеспечение для налогоплательщика»
- •Публичное информирование
- •Библиографический список
Раздел «Личный кабинет налогоплательщика» Раздел «Программное обеспечение Подраздел «Бесплатное программное обеспечение для налогоплательщика»
Для получения информации о наличии задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц следует ввести ИНН, фамилию, имя и регион налогоплательщика
Для работы с декларацией 3-НДФЛ можно скачать программу «Декларация 2010»
Рисунок 9 –Алгоритм действий налогоплательщика с программными продуктами, разработанными подразделениями ФНС России
Публичное информирование
Внешние стенды
Внутренние стенды
Стенды с изменяемой информацией
Стенды с постоянной информацией
ГИБДД
Кредитные организации
Росрегистрация
Тематические стенды
Стенды с организационно-распорядительной информацией
Государственная регистрация и учёт налогоплательщиков
Предоставление налоговых деклараций и отчётности
Регистрация ККТ
Рисунок 10 – Организация публичного информирования налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в налоговых органах
Алгоритм действий |
Совместная сверка расчётов |
Формирование итоговой справки |
Названия документа |
Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам Форма по КНД 1160070 |
Справка о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам Форма 39-1 (форма 39-1ф) |
Сроки |
Срок проведения сверки, по заявлению налогоплательщика 5 рабочих дней Срок проведения сверки по иным основаниям: - при отсутствии расхождений данных инспекции и налогоплательщика 10 рабочих дней; - при выявлении расхождений – 15 рабочих дней. |
Срок формирования и подписания руководителем (заместителем руководителя) налогового органа не должен превышать 10 рабочих дней. |
Рекомендации |
Провести согласование с отделами урегулирования задолженности, отчетности и анализа, камеральных и выездных проверок |
Провести согласование с отделом урегулирования задолженности |
Количество экземпляров |
общий порядок 2 экземпляра: - один передается налогоплательщику; - второй остается в налоговом органе по месту проведения сверки |
|
при снятии налогоплательщика с налогового учёта 3 экземпляра: - один передается налогоплательщику; - второй остается в налоговом органе по месту проведения сверки, - третий передается в налоговый орган по новому месту постановки на учёт |
|
|
Способ вручения |
Лично под роспись налогоплательщику (представителю налогоплательщика) либо по почте заказным отправлением с уведомлением |
|
Рисунок 11 – Проведение сверки расчётов с налогоплательщиком в налоговом органе
Вид налога |
Субъект |
Статья НК РФ |
авансовые платежи по НДФЛ |
физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность или частную практику |
п. 8-9 ст. 227 НК РФ |
транспортный налог |
физическое лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства |
п. 3 ст. 363 НК РФ |
земельный налог |
физическое лицо, обладающее земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения |
п. 3 ст. 396 НК РФ |
налог на имущество физических лиц |
физическое лицо собственник имущества, признаваемого объектом налогообложения |
ст. 5 закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 (изм. от 27.07.2010 г.) «О налогах на имущество физических лиц» |
Рисунок 12 – Случаи направления налогового уведомления налогоплательщику налоговым органом
|
|
Состав бухгалтерской отчётности, предъявляемой налогоплательщиком-организацией в налоговый орган
|
|
||
|
|
|
|
|
Бухгалтерский баланс (форма № 1). |
|
||
|
|
|
|
|
Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2). |
|
||
|
|
|
|
|
Отчёт об изменениях капитала (форма № 3). |
|
||
|
|
|
|
|
Отчёт о движении денежных средств (форма № 4). |
|
||
|
|
|
|
|
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5). |
|
||
|
|
|
|
|
Могут также быть представлены: - пояснительная записка; - аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчётности, если организация подлежит обязательному аудиту в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. (ред.28.12.2010 г.) |
|
||
|
Рисунок 13 – Перечень документов, содержащих показатели финансового и имущественного положения организации, проверка которых осуществляется налоговыми органами при проведении камерального контроля
Субъект, имеющий недоимку |
Субъект, подвергающийся взысканию |
Правовые основания (фактические данные) для взыскания |
зависимые (дочерние) общества (предприятия) |
соответствующие основные (преобладающие, участвующие) общества (предприятия) |
поступление на счета основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в банках выручки за товары (работы, услуги), реализуемые зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями) |
основные (преобладающие, участвующие) общества (предприятия) |
соответствующие зависимые (дочерние) общества (предприятия) |
поступление на счета зависимых (дочерних) обществ (предприятий) в банках выручки за товары (работы, услуги), реализуемые основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями) |
Рисунок 14 – Взыскание недоимки с основных, зависимых обществ (предприятий)
-
Источник информирования
Основание для информирования
Срок
Документы, направляемые в
налоговый орган
Таможенный орган
Неисполнение должником требований об уплате обязательных платежей
Не ранее чем через 30 дней, но не позднее чем через 90 дней с даты направления судебному приставу-исполнителю постановления таможенного органа о взыскании налога (сбора) за счёт имущества должника
Уведомление о наличии задолженности с приложением
справки таможенного органа о размере задолженности по налогу (сбору), не уплаченному в более чем 3-месячный срок и других заверенных копий документов
Федеральные органы исполнительной власти, органы государственных внебюджетных фондов, их территориальные органы
Неисполнение должником требований Российской Федерации по денежным обязательствам, обязательным платежам
Не ранее чем через 30 дней, но не позднее чем через 90 дней с даты направления исполнительного листа о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю
Уведомление о наличии задолженности по денежным обязательствам и обязательным платежам, заверенные копии документов, представляемые при подаче заявления о признании должника банкротом
Рисунок 15 – Информирование о неисполнении должником требований Российской Федерации по денежным обязательствам и обязательным платежам
|
|
|
Корпус контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в налоговых органах должен иметь |
|
|
||||||||
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||
средство визуального контроля знак «Государственный реестр» |
|
номерной знак на корпусе «Идентификационный знак» |
|
средство визуального контроля знак «Сервисное обслуживание» |
|
марку-пломбу, установленную центром технического обслуживания |
|||||||
Рисунок 16 – Требования, предъявляемые к оформлению корпуса контрольно-кассовой техники
|
|
Налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски |
|
||
|
|
|
|
|
О взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах. |
|
||
|
|
|
|
|
О признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. |
|
||
|
|
|
|
|
О ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ, а также с заявлением о признании должника банкротом. |
|
||
|
|
|
|
|
О взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджетную систему, числящейся более трёх месяцев:
|
|
||
|
|
|
|
|
О досрочном расторжении договора о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите. |
|
||
|
|
|
|
|
В иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. |
|
Рисунок 17 – Полномочия налоговых органов по обращению в суд
|
|
|
Руководитель (заместители руководителя) ФНС России, руководители (заместители руководителей) межрегиональных инспекций и УФНС России по субъектам РФ, руководители (заместители руководителей) ИФНС России в соответствии со ст.23.5, ст.23.61 КоАП РФ вправе рассматривать дела об административных правонарушениях: |
|
|
||||||||||
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||
Ч.2 Ст.14.5 КоАП РФ Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно кассовой техники |
|
Ст.15.1 КоАП РФ Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций |
|
Ст.15.2 КоАП РФ Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций |
|
Ч.3 ст. 14. КоАП РФ Нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей |
|||||||||
Рисунок 18 – Полномочия налоговых органов по привлечению к административной ответственности по КоАП РФ