Контрольные вопросы и задания

1. Какими нормативными правовыми актами установлен порядок взаимодействия налоговых органов с органами Министерства внутренних дел и органами Федеральной службы судебных приставов?

2. Какие формы взаимодействия таможенных и налоговых органов при осуществлении контроля за исполнением обязанности по уплате налогов, связанным с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную границу РФ Вы знаете?

3. Какие направления взаимодействия ФНС России с Федеральным казначейством, Вы знаете?

4. Какое значение имеет взаимодействие территориальных налоговых органов с исполнительными органами субъектов РФ и местного самоуправления?

5. Как строится работа налоговых органов по рассмотрению и разрешению жалоб налогоплательщиков и иных лиц?

6. Какие иски имеют право предъявлять налоговые органы в суды общей юрисдикции?

7. В чём отличие правового статуса налоговых органов при участии в качестве истцов и ответчиков в суде?

8. Какие нормативные правовые акты определяют подсудность и подведомственность налоговых споров?

9. Чем отличаются процедуры применения налоговых санкций и административных наказаний?

10. Какое значение имеют решения Конституционного суда Российской Федерации по жалобам налогоплательщиков для должностных лиц налоговых органов?

Задание 1.

Нормативным правовым актом муниципального образования городской округ Луга был введён сбор за выдачу документов за захоронение, а также сбор за право торговли транспортными средствами. В соответствии со ст.16 НК РФ информация о введении новых сборов поступила в территориальные налоговые органы.

Определите налоговую компетенцию органов местного самоуправления и разъясните, ссылаясь на нормы НК РФ, обязаны ли территориальные налоговые органы контролировать поступление указанных сборов в местный бюджет.

Задание 2.

Индивидуальный предприниматель Саркисян, расширяя свою деятельность по розничной торговле продуктами питания, подготовил документы на установку и открытие киоска на улице Ковальчука в г. Владивостоке. Однако его знакомый сказал, что налоговая инспекция запретит открытие нового киоска, так как Саркисян имеет задолженность по налогам. Саркисян удивился, так как считал, что окончательное решение принимает не налоговая инспекция, а орган местного самоуправления муниципального образования и его задолженность по налогам не может влиять на их решение. Кроме того, в случае отказа в установке нового киоска будет нарушено его право, закреплённое ст.34 Конституции РФ на свободу предпринимательской деятельности.

Выскажите своё мнение о характере взаимодействия налоговых органов и органов местного самоуправления при принятии решений органами местного самоуправления по обращениям предпринимателей, связанным с расширением предпринимательской деятельности.

Задание 3.

Уполномоченный представитель налогоплательщика ООО «Париж» Клепицкий, выступая в спорных правоотношениях в интересах ООО «Париж», представил в Межрайонную ИФНС России № 3 по Смоленской области жалобу ООО «Париж» и доверенность следующего содержания:

Общество с ограниченной

ответственностью ООО «Париж»

214020, г. Смоленск, ул. Смольянинова, 7

Д О В Е Р Е Н Н О С Т Ь

на представление интересов ООО «Париж» в отношениях с Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Смоленской области

Общество с ограниченной ответственностью «Париж» в лице генерального директора Ашмарина Евгения Максимовича, действующего на основании Устава, в соответствии со статьёй 29 Налогового кодекса РФ, доверяет главному бухгалтеру Клепицкому Игорю Анатольевичу представлять его интересы в отношениях с Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Смоленской области.

Настоящая доверенность действительна до тридцать первого декабря две тысячи одиннадцатого года.

Паспортные данные представителя – Клепицкого Игоря Анатольевича: серия 04 04 № 320280, выдан УФМС России по Смоленской области в Центральном районе г.Смоленска 22 августа 2007 года.

Клепицкий Игорь Анатольевич проживает по адресу: 214020, г. Смоленск, пер. Ясный, д.9, кв. 26.

Подпись представителя Клепицкий (И. А. Клепицкий) удостоверяю.

Генеральный директор

ООО «Париж» Ашмарин Е. М. Печать ООО «Париж»

Изучите содержание доверенности, которую представил Клепицкий для подтверждения своих полномочий, и укажите на недостатки, имеющиеся в предъявленной доверенности.

Задание 4.

Налогоплательщик в соответствии с п.1 ст.101.2 НК РФ обратился с апелляционной жалобой на решение ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в УФНС России по Камчатскому краю. На процедуру рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом его не пригласили, и решение ИФНС было оставлено без изменения. Налогоплательщик, указывая факт невозможности защиты своих прав при личном участии в рассмотрении его апелляционной жалобы в вышестоящем налоговом органе, обратился в ФНС России с жалобой на неправомерное бездействие УФНС по Камчатскому краю, выразившееся в ненаправлении извещения о времени и месте рассмотрения его апелляционной жалобы.

Определите, нарушены ли права налогоплательщика и имеет ли он право на обращение с жалобой в ФНС России.

Задание 5.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Хабаровскому краю, руководствуясь подп. 2 п. 2 ст. 61 Гражданского кодекса РФ обратилось в арбитражный суд Хабаровского края с иском о ликвидации ассоциации «Русстройинтелект». Основанием для обращения в суд послужили нарушения ассоциацией своей специальной правоспособности некоммерческой организации, то есть осуществление исключительно предпринимательской деятельности. Кроме этого, в суд были представлены доказательства неоднократных нарушений ассоциацией законодательства о налогах и сборах.

Ответчик с иском не согласился и заявил, что налоговые органы превышают свои полномочия, действуя в рамках гражданского законодательства, что касается нарушений законодательства о налогах и сборах, то такие нарушения допускаются массово другими организациями, но не являются основанием для их ликвидации.

Разрешите указанный спор в соответствии с гражданским и налоговым законодательством.

Задание 6.

Налоговый орган на основании ст. 101, 106, 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика судебных расходов, связанных с участием должностных лиц налогового органа в судебном заседании, по результатам которого с налогоплательщика были взысканы доначисленные налоги и пени. Представитель налогоплательщика заявил, что налоговые органы финансируются из федерального бюджета и поэтому, не являясь коммерческой организацией, не могут нести убытки, подлежащие возмещению через суд.

Оцените правомерность исковых требований налогового органа. Изучив постановление Пленума ВАС РФ от 17.03.2009 г. № 14278/08. «О порядке возмещения судебных расходов» предложите вариант решения суда.

Задание 7.

Налоговый орган, считая организации ООО «Нарус» и ООО «Спарта» взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ, по результатам проведенной выездной налоговой проверки сделал вывод о необоснованном отклонении цен на товары и вынес решение о доначислении налогов и пени. Налогоплательщик считает, что только суд может признать лица взаимозависимыми по основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ, а обращения в суд со стороны должностных лиц налогового органа не было.

Руководитель налогового органа разъяснил, что если отношения между лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг), то налоговые органы самостоятельно могут определить их взаимозависимость, не обращаясь для этого в суд, даже если вывод сделан по основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ. Если же цены товаров (работ, услуг), применённые по сделкам этими лицами, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 % от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), то руководитель налогового органа вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары (работы, услуги).

Рассмотрев доводы сторон, определите алгоритм действий налогоплательщика и налогового органа в данной ситуации. Укажите, на каком этапе возможно обращение в суд налогоплательщика для защиты частных интересов, а налогового органа – для защиты публичных интересов.