Контрольные вопросы и задания

1. Совпадают ли понятия «налоговая декларация», «уточнённая налоговая декларация» и «единая (упрощенная) налоговая декларация»?

2. В чём заключается работа специализированных операторов связи в системе представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчётности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи?

3. Укажите полномочия должностных лиц отдела по работе с налогоплательщиками на этапе приёма налоговой декларации?

4. Какие основные этапы проведения камеральной проверки Вы знаете?

5. Как связано ведение лицевых счетов налогоплательщиков, сверка расчётов и производство зачёта излишне уплаченной суммы налога?

6. Какие полномочия по расчёту налоговой базы при исчислении налогов, подлежащих уплате физическими лицами, возложены на ИФНС?

7. Кто разрабатывает планы, программы проведения выездной налоговой проверки, занимается их корректировкой и контролем за их выполнением?

8. Как осуществляется взаимодействие территориальных налоговых органов по истребованию документов, информации, необходимых для налогового контроля?

9. Каков порядок представления и рассмотрения возражений налогоплательщиков по акту налоговой проверки?

10. Какова процедура принятия решения об изменении срока уплаты налога?

Задание 1.

В налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи поступила налоговая декларация от ООО «Эра», подписанная ЭЦП руководителя. Данная ЭЦП не была зарегистрирована в налоговом органе, поэтому инспекция обратилась к изготовителю с просьбой переслать копию сертификата ключа ЭЦП. После получения копии сертификата ключа было установлено, что данный ключ не имеет юридической силы для подписания налоговой декларации и предназначен только для оформления контрактов с контрагентами общества, поэтому налоговый орган декларацию не принял. Налогоплательщик, получив подтверждение от оператора связи о доставке декларации налоговому органу и протокол входного контроля, счёл свою обязанность по представлению декларации исполненной. По истечении сроков представления декларации налогоплательщик был привлечён к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Определите правомерность привлечения к ответственности.

Задание 2.

В акте выездной налоговой проверки ООО «Алком» имеются ссылки на документы, собранные должностными лицами налогового органа до начала выездной налоговой проверки, которые подтверждают недостоверность сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиком счетах-фактурах и иных первичных документах. В своих возражениях, представленных на акт проверки руководителю налогового органа, налогоплательщик указал на это обстоятельство как на превышение должностными лицами налогового органа своих полномочий.

Аргументируйте решение, которое должен принять руководитель налогового органа по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений, представленных налогоплательщиком.

Задание 3.

Проанализируйте приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» и заполните таблицу, раскрывая значение каждого приложения к приказу.

Наименование приложения	Цель и предмет регулирования

Задание 4.

Выездная налоговая проверка, осуществленная налоговым органом совместно с органом внутренних дел, показала, что в организации ОАО «Сибнефть» отсутствует учёт части объектов налогообложения, что повлекло за собой сокрытие дохода за проверяемый период в размере 25 тыс. рублей.

Определите: 1. К какому виду ответственности может быть привлечена данная организация? 2. Какому взысканию она может быть подвергнута? 3. Какой орган правомочен наложить это взыскание?

Задание 5.

Укажите мероприятия налогового контроля (графа 2), которые можно проводить в случаях, указанных в графе 1:

Вид деятельности налоговых органов	Мероприятия налогового контроля
Работа с налогоплательщиками вне рамок налоговых проверок	Вызов налогоплательщика Допрос свидетеля Осмотр Истребование документов (информации) Выемка документов Экспертиза Привлечение специалиста, переводчика
Камеральная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка
Дополнительные мероприятия налогового контроля

Задание 6.

ООО «Славянский хладокомбинат», имея излишне уплаченную сумму налога на прибыль организаций 50000 рублей, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, обратилось в налоговый орган с заявлением о направлении излишне уплаченной суммы на погашение имеющейся недоимки ООО «Славянский хладокомбинат»:

– по налогу на прибыль организаций, в части подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ – 5000 руб.

– по НДС – 10000 руб.;

– по налогу на имущество организаций – 2000 руб.;

– по земельному налогу – 5000 руб.

Обоснуйте решение налогового органа, которое он должен принять по указанному заявлению налогоплательщика.

Задание 7.

За счет работодателя ООО «Спектр-ДВ» пособие по временной нетрудоспособности выплачено за первые три дня болезни работника Орлова Н.П. за счет средств организации. За четвертый и последующие дни пособие выплачивалось из средств Фонда социального страхования Российской Федерации в соответствии Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». По мнению главного бухгалтера ООО «Спектр-ДВ» расходы, связанные с оплатой пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации.

Поясните, прав ли главный бухгалтер и обоснуйте свой вывод ссылкой на норму НК РФ.

Задание 8.

ОАО «Нефтьтрансбункер» за период 2008-2010 г.г. заплатила в бюджетную систему 5 млрд. рублей налогов. В 2011 году ОАО «Нефтьтрансбункер» представила в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 налоговую декларацию, где НДС указан к возмещению, заявление о возмещении НДС в заявительном порядке в соответствии со ст.176.1 НК РФ и банковскую гарантию. По представленным документам проводится камеральная проверка.

Изучите приказы ФНС России: от 23.03.2010 г. № ММ-7-3/136@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах», от 27.04.2010 г. № ММВ-7-3/204@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»; от 18.05.2010 г. № ММВ-7-8/235@ «Об утверждении формы требования о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм НДС. Запишите алгоритм действий, которые должны быть выполнены налоговыми органами:

1. при наличии оснований для отказа в возмещении НДС при приеме документов;

2. при возмещении НДС в заявительном порядке, но отказе в вычете по итогам камеральной проверки.

Задание 9.

ООО «Северный ветер» обратилось в налоговый орган с просьбой разъяснить применения п.2 ст.176.1 НК РФ «Заявительный порядок возмещения налога». ООО «Северный ветер» создана 4 года за последние 3 календарных года уплатила около 10 млрд. руб. НДС, акцизов, налога на прибыль организаций в бюджетную систему. ООО «Северный ветер» также имеет возможность представить гарантию банка, однако банк находится в другом регионе России. В налоговом органе дали разъяснения, что ООО «Северный ветер» может представить декларацию, где НДС указан к возмещению и заявление о возмещении налога в заявительном порядке, а также приложить банковскую гарантию.

Определите, правомерность и полноту разъяснений, данных налоговым органом налогоплательщику ООО «Северный ветер».