Г.А. Маховикова, Е.Е. Павлова «Таможенное дело».

Рассмотрено таможенное дело как система государственного регулирования внешнеторговой деятельности в России. Раскрыты понятия товаров и субъектов таможенных правоотношений, таможенные процедуры и платежи, налогообложение, тарифные и нетарифные меры таможенного регулирования, таможенный контроль, таможенное оформление и декларирование, таможенные пошлины, сборы, таможенная стоимость.

Отражены все изменения, внесенные в таможенное законодательство РФ принятым и введенным в действие с 1 июля 2010 г. Таможенным кодексом Таможенного союза и Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации".

Изд‑во 2013 г.

Загрузить

СОДЕРЖАНИЕ

Принятые сокращения и аббревиатурыПредисловиеГлава 1. ОРГАНИЗАЦИЯ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ ОСНОВА ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ1.1. Понятие таможенного дела1.2. История таможенного дела в России1.3. Таможенная политика России, цели и методы ее осуществления1.4. Нормативно-правовые основы таможенного дела1.5. Система таможенных органов России: основные функции и принципы их взаимодействия1.6. Характеристика деятельности вспомогательных и посреднических структур в системе российской таможниТаможенный представительВладелец склада временного храненияВладелец таможенного складаВладелец магазина беспошлинной торговлиУполномоченный экономический операторГлава 2. ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ПЕРЕМЕЩЕНИЯ ТОВАРОВ И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ2.1. Сущность и основные принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу2.2. Классификация товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности2.3. Правила определения страны происхождения товаров2.4. Методы государственного регулирования внешнеторговой деятельностиТаможенный тариф - основа таможенного регулирования внешнеторговой деятельностиОсобенности применения нетарифных мер регулирования внешнеторговой деятельностиГлава 3. ТАМОЖЕННЫЙ КОНТРОЛЬ ТОВАРОВ И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ЧЕРЕЗ ГОСУДАРСТВЕННУЮ ГРАНИЦУ3.1. Понятие таможенного контроля3.2. Формы и порядок проведения таможенного контроля3.3. Экспертизы и исследования при осуществлении таможенного контроля3.4. Некоторые особенности осуществления таможенного контроля3.5. Меры, принимаемые таможенными органами в отношении отдельных товаров3.6. Таможенно-валютный контроль за экспортно-импортными операциями3.7. Вопросы таможенного контроля в рамках государств - членов Содружества Независимых ГосударствГлава 4. ТАМОЖЕННЫЕ ПРОЦЕДУРЫ4.1. Понятие и виды таможенных процедур: общая характеристика и особенности применения4.2. Характеристика таможенных процедурТаможенная процедура выпуска для внутреннего потребленияЭкспортТаможенный транзитТаможенный складРазрешение и таможенная декларацияВременный ввоз (допуск)Временный вывозРеимпортРеэкспортБеспошлинная торговляУничтожениеОтказ в пользу государстваСпециальная таможенная процедураГлава 5. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ5.1. Виды таможенных платежей и их характеристика5.2. Понятие, назначение и виды ставок таможенных пошлин5.3. Порядок, формы и сроки уплаты таможенных платежейСроки уплаты и порядок исчисления таможенных пошлинАвансовые платежиПорядок и формы уплаты таможенных пошлин, налоговОтсрочка и рассрочка таможенных платежейВозврат таможенных пошлин, налогов5.4. Особенности применения ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаровГлава 6. НАЛОГИ В ТАМОЖЕННОМ ДЕЛЕ6.1. Особенности применения налога на добавленную стоимость и акцизов в сфере внешнеторгового регулирования6.2. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в таможенном делеСтавки НДСПорядок уплаты налога6.3. Особенности взимания налога на добавленную стоимость при различных таможенных процедурах6.4. Порядок исчисления и уплаты акцизов в таможенном делеНалоговая база при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФПорядок исчисления налогаСроки и порядок уплаты налога6.5. Особенности взимания акцизов при различных таможенных процедурахГлава 7. ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ И МЕТОДЫ ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ7.1. Понятие и основное назначение таможенной стоимости7.2. Система методов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской ФедерацииИсходная база (основа) для определения таможенной стоимости ввозимых товаровИзменение контрактной цены товараУчет скидок при определении контрактной цены ввозимого товара7.3. Определение таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской ФедерацииМетод по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1)Метод по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2)Метод но стоимости сделки с однородными товарами (метод 3)Метод сложения (метод 4)Резервный метод (метод 5)7.4. Декларирование, контроль и корректировка таможенной стоимостиГлава 8. ТАМОЖЕННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ТОВАРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ8.2. Понятие, значение и содержание таможенного оформленияПринципы производства таможенного оформленияНачало и завершение таможенного оформленияМесто и время таможенного оформленияТаможенное оформление и иные виды контроля8.2. Специальные упрощенные процедуры таможенного оформленияЛьготы исходя из целей перемещения товаровТовары, оформляемые "с колес"Льготы по таможенному оформлению для отдельных лиц8.3. Порядок прибытия товаров на таможенную территорию8.4. Порядок убытия товаров с таможенной территории8.5. Выпуск товаров: условия и особенностиВыпуск товаров до подачи таможенной декларацииУсловно выпущенные товарыГлава 9. ПОРЯДОК И СУЩНОСТЬ ТАМОЖЕННОГО ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ТОВАРОВ9.1. Общие сведения о таможенном декларировании9.2. Порядок представления документов9.3. Декларант: статус, права, ответственность9.4. Особенности декларирования товаровПредварительное таможенное декларирование товаровНеполная декларация на товарыПериодическое таможенное декларирование товаровВременное периодическое таможенное декларированиеОсобенности декларирования товара в несобранном или разобранном видеДекларирование товаров различных наименований, содержащихся в одной товарной партии9.5. Особенности совершения таможенных операций в отношении отдельных категорий товаровМеждународные почтовые отправленияЗащита прав на объекты интеллектуальной собственностиПеремещение товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачиВвоз и вывоз транспортных средств международной перевозкиПеремещение товаров для личного пользованияПеремещение товаров отдельными категориями иностранных лицПеремещение припасовГлоссарий

КоАП РФ - Кодекс об административных правонарушениях РФ

НК РФ - Налоговый кодекс РФ ТК ТС - Таможенный кодекс Таможенного союза ВТО - Всемирная торговая организация ТС - Таможенный союз

ФТС России - Федеральная таможенная служба России

Закон о безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах - Федеральный закон от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия Российской Федерации)" (в ред. от 11 ноября 2003 г.)

Закон о валютном регулировании и валютном контроле - Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле"

Закон о специальных мерах при импорте товаров

Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 165-ФЗ "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров"

Закон о таможенном регулировании - Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № ЗН-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации"

Закон о таможенном тарифе - Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 "О таможенном тарифе"

Закон об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности - Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности"

Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу соглашение от 25 января 2008 г. "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза"

Приказ о компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней - приказ ФТС России от 19 апреля 2007 г. № 489 "О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней"

ВТБ - внешнеторговая бартерная сделка

ВТТ - внутренний таможенный транзит

ВЭД - внешнеэкономическая деятельность

ГТД - грузовая таможенная декларация

ДТС - декларация таможенной стоимости

ЕТТ - Единый таможенный тариф

МДП - международные дорожные перевозки

НДС - налог на добавленную стоимость

CВХ - склад временного хранения

ТН ВЭД - Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности

Предисловие

Необходимость подробного изучения механизма таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в нашей стране обусловлена стремительным ростом за последние годы объемов экспортно-импортных и транзитных потоков, перемещаемых через таможенную границу РФ.

Мировая практика свидетельствует, что таможенное регулирование внешнеторговой деятельности является одним из основных рычагов воздействия на экономику любой страны. Глобальный экономический кризис, коснувшийся и России, оказал негативное влияние на развитие мировой торговли, но не изменил ярко выраженной тенденции к интеграции национальных экономик и, как следствие, к увеличению количества и многообразию ассортиментного состава внешнеторговых операций.

Сбалансированный подход интересов государства и членов общества при формировании таможенной политики должен обеспечить свободную интеграцию российской экономики в мировое хозяйствование с учетом защиты национального рынка, без которой невозможно обеспечение экономического суверенитета страны, соблюдение общественных устоев, жизни и здоровья населения.

Экономические преобразования, происходящие во всем мире, процессы глобализации, интеграции, активизации мирохозяйственных связей не оставляют шансов странам СНГ (в том числе России и Узбекистану) искать и устанавливать свои собственные, национальные правила таможенного регулирования. Их унификация с общепринятыми международными нормами и принципами становится неизбежной. Четко обозначившаяся тенденция унификации и гармонизации национального таможенного законодательства приводит к существенным изменениям концепции таможенного регулирования в целом.

Таможенное законодательство приобретает все более наднациональный характер. За последние десятилетия таможенное (как, например, и валютное) законодательство большинства стран становится "интернационализированным".

Практика таможенного регулирования во многих зарубежных странах демонстрирует последовательный отход от "суверенного законотворчества" по таможенным вопросам. Национальное таможенное законодательство следует за формирующимися тенденциями и принципами международного таможенного права. Большинство стран мира давно осознали, что развитие взаимной торговли - благо для всех, а единые стандарты таможенного регулирования международной торговли - это необходимость.

Таможенные кодексы большинства зарубежных стран построены на общей правовой основе - положениях Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотской конвенции 1973 г.), рамочных стандартов Всемирной таможенной организации (ранее эта организация называлась Советом таможенного сотрудничества), ряда многосторонних международных договоров. Как следствие, в этих странах организационно-правовая база таможенного дела похожа, хотя и имеет свои особенности, обусловленные определенными (но не по принципиальным вопросам) различиями национальных законодательств.

Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ)/Всемирная торговая организация (ВТО), Конференция ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД), Всемирная таможенная организация и другие авторитетные международные организации устанавливают единые международные стандарты и нормы, которые суверенные государства не могут не учитывать при формировании национальных законодательств в сфере внешнеторгового и таможенного регулирования, даже не будучи членами названных выше организаций. В подобной ситуации универсальные нормы международного таможенного права применяются при регулировании таможенных отношений в качестве общепризнанных принципов и обычаев международного права, имея при этом приоритет над национальным законодательством.

Особое значение в последнее время приобретает проблема таможенного регулирования в рамках таможенных союзов (ТС). Появляются экономико-политические образования, определяющие себя как ТС, но при этом сохраняющие собственное таможенное законодательство и собственные таможенные тарифы. В этой связи важно отметить, что в общепринятом понимании Таможенный союз - это интеграционная группировка, участники которой добровольно отказываются от национального таможенного суверенитета в пользу "союзного органа", формируют единую для всех стран-участниц таможенную политику. Страны, участвующие в ТС, полностью устраняют таможенные барьеры во внутренней торговле и осуществляют единое, согласованное на союзном уровне таможенно-тарифное и нетарифное регулирование в торговле с "третьими" странами (т.е. странами - не членами ТС). Таким образом, индикатором ТС является наличие общего для всех стран-участниц Таможенного кодекса, принятого союзными органами, и единого союзного таможенного тарифа. Если интеграционная группировка не отвечает данным требованиям, то она не является Таможенным союзом в общепринятом понимании.

В условиях усиления интеграционных процессов, формирования региональных ТС и межгосударственных экономических ассоциаций существенное значение для специалистов в области внешнеторговой деятельности приобретают знания и практические навыки в сфере таможенного декларирования, определения таможенной стоимости товаров и страны их происхождения, уплаты таможенных платежей при различных таможенных режимах.

Теоретические основы и методические особенности применения этих и других инструментов таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговых процессов, изучаемые в рамках учебной дисциплины "Таможенное дело", с той или иной степенью подробности рассматриваются в рамках настоящего учебника.

В результате изучения данной дисциплины студент будет:

знать

o понятийный аппарат в области таможенного дела; принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации; методологию определения и порядок контроля таможенной стоимости; порядок исчисления и уплаты таможенных платежей, налогов при различных таможенных процедурах; особенности проведения таможенного контроля товаров и транспортных средств; содержание таможенного оформления и таможенного декларирования товаров;

уметь

o применять правила определения страны происхождения товара; применять методы определения таможенной стоимости и навыки контроля заявленной таможенной стоимости перемещаемых через таможенную границу РФ товаров; контролировать соблюдение валютного законодательства РФ при перемещении через таможенную границу товаров, валютных ценностей, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней; оформлять необходимую документацию при прибытии товаров на таможенную территорию и убытии товаров с таможенной территории;

владеть

o навыками применения основных правил интерпретации ТН ВЭД, применения форм и технологий таможенного контроля товаров в соответствии с заявленными таможенными процедурами; системой методов определения таможенной стоимости товаров, особенностями применения ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара; практическими навыками таможенного оформления и декларирования отдельных категорий товаров.

Глава 1. Организация и законодательная основа таможенного дела в российской федерации

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

o понятие таможенного дела, краткую историю таможенного дела в России;

o цели и методы осуществления таможенной политики;

o основные функции и принципы взаимодействия таможенных органов, вспомогательных и посреднических структур в системе российской таможни;

уметь

o анализировать и сопоставлять положительные и отрицательные факторы действия ТС для России;

o объяснять влияние таможенной политики России на ее экономическую безопасность;

o различать функции ФТС России, региональных таможенных управлений, таможен и таможенных постов;

владеть

o знаниями о функциях, правах и обязанностях таможенного представителя, владельца склада временного хранения, владельца таможенного склада и магазина беспошлинной торговли, а также уполномоченного экономического оператора.

1.1. Понятие таможенного дела

Международная торговля предполагает перемещение грузов через границу из одной страны в другую. Для регулирования этого товарооборота существуют органы государственного управления внешнеторговой деятельностью, в системе которых особую роль играет служба, занимающаяся таможенным делом. На мировом уровне таможенное дело выступает в качестве одного из важнейших звеньев внешней торговли.

Термин "таможенное дело" охватывает сложный комплекс общественных отношений, возникающих в сфере перемещения товаров, транспортных средств и иных ценностей через таможенную границу, а также отношений, возникающих вследствие обязательств, вызываемых этими перемещениями.

Согласно п. 1 ст. 2 Закона о таможенном регулировании, в ред. от 06.12.2011, таможенное дело в Российской Федерации представляет собой совокупность средств и методов обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также запретов и ограничений при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе товаров из Российской Федерации.

Данное определение позволяет уяснить, что при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу должны соблюдаться меры таможенно-тарифного регулирования, а также установленные запреты и ограничения. Дело в том, что любые операции по ввозу и вывозу какого-либо имущества не проходят для государства бесследно. Они могут как нанести вред национальной экономике, так и стимулировать внутреннее производство. Для того чтобы удержать эти процессы в определенных рамках, все страны мира прибегают к использованию барьеров на торговых путях. Чаще всего такие препятствия применяются при ввозе товаров на территорию государства, поскольку экспорт (сбыт) наиболее выгоден как производителю, гак и экономике в целом.

Таможенно-тарифное регулирование выступает в качестве одного из таких барьеров и основано в первую очередь на взимании таможенных платежей. Иными словами, участник внешнеэкономической деятельности (ВЭД) при перемещении грузов через границу обязан уплатить таможенные платежи, тем самым формируя доходную часть федерального бюджета.

Для исследования понятий "таможенное дело" и "таможенное регулирование" необходимо иметь представление о следующих понятиях: "товар", "перемещение товаров через таможенную границу", "таможенная территория государства" и его "таможенная граница", "государственная граница". Детальное рассмотрение этих понятий будет дано в соответствующих главах. Здесь же остановимся на самых общих формулировках, содержащихся в таможенном, гражданском и ином законодательстве РФ, а также законодательстве ТС, членом которого является Россия.

Товар - это любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу, в том числе носители информации, валюта государств - членов ТС, ценные бумаги и валютные ценности, дорожные чеки, электрическая и иные виды энергии, а также перемещаемые вещи, приравниваемые к недвижимому имуществу.

Под перемещением товаров через таможенную границу следует понимать ввоз товаров на таможенную территорию ТС или вывоз товаров с таможенной территории ТС.

Таможенной территорией государства является вся территория страны. В нее включены также территории, находящиеся в исключительной экономической морской зоне РФ и на континентальном шельфе РФ, искусственные острова, установки и сооружения, над которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии с собственным законодательством.

Под таможенной границей РФ следует понимать пределы таможенной территории РФ, а также пределы таможенных территорий и особых экономических зон.

Государственная граница - это линия, определяющая границы территории государства, отделяющая ее от территории других государств либо от международного пространства.

Элементы современного таможенного дела можно представить следующими основными блоками:

o принципы перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств;

o таможенные процедуры;

o таможенно-тарифное регулирование и взимание таможенных платежей;

o совершение таможенных операций;

o таможенный контроль;

o предоставление таможенных льгот;

o ведение таможенной статистики и Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД);

o правовая регламентация ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела.

Любая дифференциация таможенного дела на те или иные элементы является весьма условной, поэтому рассматривать эти элементы необходимо через призму их единства и тесной взаимосвязи. Все они, различные по характеру, в своей совокупности используются для достижения экономических, социальных и правоохранительных целей таможенного дела.

Экономические цели подразделяют на регулятивные и фискальные. Они должны дополнять друг друга и обеспечивать развитие национальной экономики. Регулятивные цели достигаются посредством установления ставок экспортных и импортных пошлин на товары, перемещаемые через таможенную границу РФ, а также путем установления запретов и ограничений на ввоз и вывоз товаров, лицензирования, выдачи разрешений на ввоз и вывоз отдельных товаров и рядом иных мер. Фискальные цели состоят в пополнении доходной части федерального бюджета, так как один из существенных источников - именно платежи в сфере внешней торговли. Используя эти инструменты, государство воздействует на экономические интересы субъектов ВЭД, сохраняя вместе с тем их полную оперативную самостоятельность.

Социальная цель выражается в том, что развитие таможенного дела невозможно без гармонизации унификации с общепринятыми международными нормами и практикой.

Правоохранительные цели заключаются в защите государственной безопасности страны, общественного порядка, жизни и здоровья людей, нравственности, моральных устоев и культурных ценностей общества; в охране животных, растений и окружающей природной среды; в обеспечении интересов российских потребителей; в борьбе с незаконным перемещением через таможенную границу РФ наркотических средств, оружия, предметов художественного, исторического и археологического достояния и т.д.

Для этого применяются разнообразные юридические средства, к которым можно отнести процедуру таможенного оформления, ограничения перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, таможенный контроль и др. Например, запрет провоза через границу оружия основан на защите безопасности государства.