Дебиторская задолженность

Требования к раскрытию информации по статье Отчета о финансовом положении «Расчёты с покупателями и прочая дебиторская задолженность» (МСФО)

Дебиторская задолженность должна быть отражена с учётом специфики деятельности предприятия, отдельно должны быть раскрыты следующие составные части:

1§78 (b) 1. Расчёты с покупателями и заказчиками;

2. Расчёты со связанными сторонами;

3. Прочая дебиторская задолженность;

4. Предоплата.

Пример примечания к финансовой отчетности (МСФО)

11. Расчёты с покупателями и прочая дебиторская задолженность	2014	2013
1§75(b) Расчёты с покупателями и заказчиками	18 174	16 944
32§94(i) За вычетом: резерв сомнительных долгов	(109)	(70)
Расчёты с покупателями и заказчиками - нетто	18,065	16,874
Предоплаты	1,300	1,146
1§74 Расчёты со связанными сторонами	54	46
1§74 Выданные займы связанным сторонам	2,668	1,388
	22,087	19,454
1§75(b) 3а вычетом долгосрочной части: займов связанным сторонам	(2,322)	(2,352)
Текущая часть	19,765	18,102

Вся долгосрочная дебиторская задолженность подлежит погашению в течение 5 лет с отчётной даты.

Пример временной таблицы сомнительных долгов

Продолжительность долга	Сумма, $	Оценочный процент сомнительных долгов	Резерв на покрытие сомнительных долгов, $
Менее 1 месяца	5 000	1
1 мес. – 2 мес.	3 000	3
2 мес. – 3 мес.	800	4
3 мес. – 1 год	200	5
Более 1 года	160	20
	9 160

Определение различного процента безнадежных долгов в зависимости от срока давности долгов.

Задание 3.1 В конце года Вы рассчитываете сумму резерва по сомнительным долгам Вашей компании и формируете сумму расхода по сомнительным долгам за год. На счёте «Резерв по сомнительным долгам» уже есть кредитовое сальдо в размере $750. На счёте дебиторской задолженности остаток составляет $350,000, и предполагается, что 2% этой суммы может оказаться безнадёжными долгами. Запишите проводку, которую необходимо сделать в конце года.

Д____________________________________________ _______________

К ___________________________________________ _______________

5 октября выяснилось, что клиент Х не сможет заплатить $1,200, которые он Вам задолжал. Вы списали его задолженность за счёт резерва по сомнительным долгам. Отразите проводку по списанию счета Х.

Д____________________________________________ _______________

К ___________________________________________ _______________

10 декабря Вы получили чек от Х на $1,200, которые Вы отразили ранее как безнадёжный долг. Он получил большую прибыль и решил оплатить свои долги, чтобы сохранить хорошую кредитную репутацию. Запишите проводку по восстановлению его счета и проводку по получению денежных средств.

Д____________________________________________ _______________

К ___________________________________________ _______________

Д____________________________________________ _______________

К ___________________________________________ _______________

Задание 3.2 У корпорации ААА на счёте «Резерв по сомнительным долгам» было кредитовое сальдо в размере $4,000. 31 декабря 2014 года бухгалтер решил составить график дебиторской задолженности по срокам оплаты. Ниже приведена сводная таблица полученных им результатов:

31 декабря 2013 г. Дебиторская задолженность	Просрочка срока оплаты	Предполагаемый % безнадёжного долга
$680,000	1-30 дней	1.5%
372,000	более 30 дней	5.2%
76,000	более 60 дней	14.4%
26,000	более 90 дней	42.0%

Сделайте журнальную проводку, неободимую для отражения требуемой суммы на счёте «Резерв по сомнительным долгам».

Д____________________________________________ _______________

К ___________________________________________ _______________