В каких случаях возбуждают уголовное дело

Для возбуждения уголовного дела за уклонение от уплаты налогов важен размер неуплаченной суммы налога.

В части 1 статьи 199 Уголовного кодекса предусмотрена ответственность за неуплату налогов в крупном размере, а в части 2 этой же статьи – в особо крупном размере.

Считается, что фирма уклонилась от уплаты налогов в крупном размере, если выполняется одно из условий:

• сумма всех налогов, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд, составила более 2 000 000 рублей. При этом доля недоимки превышает 10% от суммы налогов, подлежащих к уплате;

• сумма недоимки превышает 6 000 000 рублей.

Пример

В ходе налоговой проверки выяснилось, что АО «Актив» в течение 2010, 2011 и 2012 годов недоплатило в бюджет 330 000 руб. Всего за эти годы фирма должна была заплатить 2 700 000 руб. Следователь возбудил уголовное дело (ч. 1 ст. 199 УК РФ), потому что сумма подлежащих уплате налогов превысила 2 000 000 рублей, а доля недоимки составила более 10% (а именно 12%) от причитающихся с фирмы налогов:

330 000 руб. : 2 700 000 руб. × 100 = 12%.

Если размер недоимки больше 6 000 000 рублей, процентное соотношение неуплаченных и причитающихся к уплате налогов не имеет значения.

Считается, что фирма уклонилась от уплаты налогов в особо крупном размере, если выполняется одно из условий:

• сумма всех налогов, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд, составила более 10 000 000 рублей. При этом доля недоимки превышает 20% от суммы подлежащих к уплате налогов;

• сумма недоимки превышает 30 000 000 рублей.

Должностное лицо могут освободить от уголовной ответственности за неуплату налогов (взносов), если преступление совершено впервые, а суммы недоимки, пеней, штрафов полностью уплачены. Это положение действует с 2010 года.

Преступные способы неуплаты налогов

Законодательством установлен исчерпывающий перечень преступных способов уклонения от уплаты налогов. Вот он:

• фирма не представила в инспекцию налоговую декларацию или другие обязательные документы;

• в этих документах указаны заведомо ложные сведения.

При этом обязанность представлять в инспекцию «другие обязательные документы» должна быть установлена федеральными законами.

Если же бухгалтер не выполнил требование, предусмотренное, например, в указе Президента РФ или постановлении Правительства РФ, уголовной ответственности ему можно не бояться.

Имейте в виду: если фирма представила в инспекцию достоверную отчетность, но налоги не перечислила (независимо от причин), привлечь ее руководство к ответственности по статье 199 Уголовного кодекса РФ следователь не вправе.

Наказание за уклонение от уплаты налогов

Наказание за уклонение от уплаты налогов в крупном размере следующее (п. 1 ст. 199 НК РФ):

• штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей;

• штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

• принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью) на срок до трех лет или без такового;

• арест на срок до шести месяцев;

• лишение свободы на срок до двух лет с одновременным лишением права занимать определенные должности на срок до трех лет или без такового.

Если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору (например, по договоренности между руководителем и главным бухгалтером) или компания не уплатила налоги в особо крупном размере, то наказание строже (п. 2 ст. 199 НК РФ):

• штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей;

• штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

• принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью) на срок до трех лет или без такового;

• лишение свободы на срок до шести лет с одновременным лишением права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью) на срок до трех лет или без такового.