- •Основи аудиту
- •Програмою дисципліни «Основи аудиту» передбачено 24 години практичних занять
- •Практична робота №1 Правові основи організації аудиту в Україні.
- •Завдання:
- •1. Інформація про фірму.
- •2. Інформація про керівника аудиторської фірми.
- •3. Система внутрішнього контролю якості.
- •4. Свідоцтво про відповідність системи контролю якості.
- •5. Інформація щодо укладення договору страхування професійної відповідальності.
- •6. Інформація про відповідність критеріям для проведення обо'язкового аудиту.
- •7. Інформація про включення до реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ.
- •Заява попередньо легалізованого суб’єкта аудиторської діяльності – аудиторської фірми
- •1.Предмет договору
- •Статутний капітал фірми
- •3. Права та обов'язки учасників фірми
- •4. Прикінцеві положення
- •Підписи учасників
- •Лист-пропозиція аудиторської фірми по наданню клієнтам аудиторських послуг
- •Анкета для опитування керівника підприємства-замовника при проведенні аудиторської перевірки
- •Договір № __________ про проведення незалежної аудиторської перевірки
- •1. Предмет Договору
- •2. Зобов’язання Аудитора
- •3. Зобов’язання Замовника
- •4. Сума Договору
- •5. Порядок розрахунків
- •6. Термін виконання робіт
- •7. Відповідальність сторін
- •8. Особливі умови
- •9. Термін дії Договору та порядок його продовження
- •10. Юридичні адреси та підписи сторін
- •Лист-замовлення на проведення аудиторських послуг
- •Практична робота №3 Аудиторький ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю і аудиту.
- •Зміст і послідовність виконання завдань: Завдання 1.
- •Завдання 2.
- •Завдання 3.
- •Значення внутрішньогосподарського ризику в залежності від кількості балів
- •Листок оцінки властивого ризику та ризику контролю
- •Тест внутрішнього контролю
- •Тест оцінки внутрішнього контролю власного капіталу
- •Тест внутрішнього контролю дебіторської заборгованості
- •Практична робота №5 Аудиторські докази
- •Зміст і послідовність виконання завдань: Завдання 1
- •Завдання 2
- •Завдання 3
- •Завдання 4
- •Завдання 6
- •Практична робота №6 Аудиторські докази
- •Зміст і послідовність виконання завдань: Завдання 1.
- •Завдання 2
- •Завдання 3
- •Завдання 4
- •Практична робота №7.
- •Практичні завдання. Завдання 1.
- •Результати оформіть у вигляді таблиці
- •Завдання 2.
- •Програма аудиту
- •Загальний план аудиту
- •Практична робота №8.
- •Практичні завдання. Завдання 1.
- •Завдання 2.
- •Завдання 3.
- •Аудиторський висновок
- •Аудиторський висновок
- •1. Основні відомості про аудитора.
- •2. Основні відомості про емітента.
- •3. Основні відомості про умови договору на проведення аудиту.
- •4. Внаслідок проведеного аудиту встановлено наступне:
- •5. Аналіз показників фінансового стану підприємства
- •6. Висновок по проведенню аудиту.
- •Практична робота №9 Методика та організація надання аудиторських послуг.
- •Послідовність виконання практичної роботи. Завдання 1
- •Завдання 2.
- •Договір на надання аудиторських послуг
- •1. Предмет договору
- •2. Вартість робіт та порядок розрахунків
- •3. Порядок здачі і прийому результатів робіт
- •4. Зобов`язання сторін
- •5. Права сторін
- •6. Відповідальність сторін
- •7. Інші особливі умови
- •Завдання 2.
Значення внутрішньогосподарського ризику в залежності від кількості балів
Рівень ризику Сума балів
(Діапазон значень)
Низький 1 - n
Середній n +1 - 2n
Високий 2n +1 - 3n
Інтервал (n) для розрахунку діапазону значень визначається шляхом ділення максимально можливої кількості балів за підсумками анкети на кількість значень рівнів ризику, тобто на 3 (високий, середній, низький).
Наприклад, у анкеті розглядається 43 фактора ( з них 12 з низьким рівнем ризику, 23 – з середнім, 8 – з високим), які впливають на оцінку внутрішньогосподарського ризику. Так як найвища оцінка за кожним критерієм дорівнює 3, то максимально можлива кількість балів за результатами анкети складе 129 балів (43 * 3 = 129). Таким чином, інтервал n дорівнює 43 (129 / 3 = 43).
Рівень ризику Сума балів
(Діапазон значень)
Низький 1 - 43
Середній 44 - 86
Високий 87 - 129
У наведеному прикладі кількість відповідей за рівнями ризику склало 12, 23 і 8. Виходячи з 3-х бальної оцінки кількість балів по тесту:
(12 * 1) + (23 * 2) + (8 * 3) = 82.
Дана сума балів потрапляє в діапазон значень від 44 до 86, отже, внутрішньогосподарський ризик середній.
Після виконання роботи студент повинен:
Знати: фактори, що впливають на властивий ризик; характерні риси аудиторського ризику, властивого ризику, ризику контролю, ризику невиявлення і підприємницького ризику аудитора; суть внутрішнього контролю, завдання внутрішнього контролю, суб’єкти внутрішнього контролю, мету вивчення системи внутрішнього контролю, методи вивчення системи внутрішнього контролю.
Вміти: визначити та оцінити властивий ризик та ризик контролю; прогнозувати ризик невиявлення та встановлювати суттєвість відхилень; вивчити і оцінити систему внутрішнього контролю, перевірити виконання суб’єктами внутрішнього контролю контрольних функцій, виявити причини, що зумовлюють ризик внутрішнього контролю, використовувати різні методи вивчення системи внутрішнього контролю.
Листок оцінки властивого ризику та ризику контролю
_______________________________(назва підприємства)
Номер
Етап робіт визначення ризику схвалення замовника
Склав:____________дата __________Перевірив _______ дата ______________
Питання |
Ризик |
Джерела інформації
|
|
високий |
низький |
||
Зовнішні фактори властивого ризику (загальний стан галузі) |
|||
1. Який загальний стан економіки галузі? - спад виробництва - депресія - зростання ділової активності |
|
|
|
2. Чи вплинули негативно на розвиток підприємств у галузі: - загальний стан економіки в Україні - picт рівня інфляції - чинне законодавство - зміни офіційного обмінного курсу іноземних валют - зміни ставки % банків за короткостроковий кредит Інші |
|
|
|
3. Чи відноситься продукція галузі до: - конкурентоспроможної - швидко старіючої - енергоємної - матеріалоємної - трудоємної |
|
|
|
4. Чи характерний для галузі тривалий виробничий цикл? |
|
|
|
5. Чи залежить галузь від імпортних поставок паливно-мастильних матеріалів, енергії, сировини тощо? |
|
|
|
6. Чи відбувались у галузі протягом звітного періоду: банкрутства(консервація виробництва) забастовки |
|
|
|
7. Чи отримує галузь значні дотації від уряду? |
|
|
|
8. Чи спостерігались значні зміни у тенденції прибутковості (збитковості) серед підприємств галузі? |
|
|
|
Внутрішні фактори властивого ризику та ризику контролю |
|||
1. Яка форма власності підприємства? державна приватна i т.д. |
|
|
|
2. Як здійснюється керівництво підприємством? - одноосібне - колегіальне |
|
|
|
3. Чи має керівництво: - достатню кваліфікацію - практичний досвід роботи |
|
|
|
4. Чи має керівництво негативну репутацію? |
|
|
|
5. Чи є ознаки недостатньої чесності керівництва? |
|
|
|
6. Чи не знаходиться керівництво під чиїмось впливом? |
|
|
|
7. Чи здатне керівництво на невиправ-даний ризик? |
|
|
|
8. Чи є причини у керівництва прикра-сити фінансовий стан підприємства (перекрутити його показники)? |
|
|
|
9. Чи відбулися у звітному періоді (очікуються найближчим часом після його закінчення) зміни:
|
|
|
|
10. Чи існує чіткий розподіл функціо-нальних обов’язків на підприємстві? |
|
|
|
11. Чи співпадає реальний розподіл повноважень членів керівництва з формальним? |
|
|
|
12. Чи передбачений організаційною структурою підприємства - орган внутрішнього контролю? - ревізійна комісія - відділ внутрішнього аудиту - інші |
|
|
|
13. Чи усвідомлює керівництво важливість бухгалтерського обліку? 14. Чи немає конфлікту між керівництвом та головним бухгалтером? |
|
|
|
15. Чи здійснюються інвентаризації перед складанням річної звітності? |
|
|
|
16. Чи укладені договори про матеріальну відповідальність у передбачених законодавством випадках? |
|
|
|
1 7: Чи відбулись зміни у складі традиційних користувачів звітності у звітному періоді (передбачаються найближчим часом після його закінчення)? |
|
|
|
18. Чи були випадки крадіжок, зловживань на підприємстві? |
|
|
|
19. Чи спостерігається висока плинність кадрів серед: - Працівників бухгалтерії - матеріально відповідальних ociб |
|
|
|
20. Чи є підприємство позивачем (відповідачем) у судовій справі? |
|
|
|
21. Чи є філії (дочірні підприємства)? |
|
|
|
22. Чи вистачає підприємству власних оборотних коштів? |
|
|
|
23. Чи використовуються підприємством позики? |
|
|
|
24. Чи спостерігається високий рівень постійних витрат? |
|
|
|
25. Чи є підприємство збитковим (прибутковим)? |
|
|
|
26. Чи були значні фінансові втрати на підприємстві? |
|
|
|
27. Чи залежить підприємство від: незначної кількості замовників незначної кількості постачальників |
|
|
|
28. Чи носять постійний характер порушення зобов'язань: постачальників перед підприємством підприємства перед замовниками |
|
|
|
29. Чи здійснює підприємство кілька видів діяльності? 30. Які форми оплати переважають на підприємстві: Готівкова безготівкова обмін |
|
|
|
31. Чи здійснювались нетрадиційні господарські операції протягом звітного періоду? |
|
|
|
32. Який спосіб обліку реалізації застосовується на підприємстві нарахування касовий |
|
|
|
33. Чи високий рівень складності здійснюваних господарських операцій? |
|
|
|
34. Чи здійснює підприємство зовнішньоекономічну діяльність? |
|
|
|
35. Чи застосовується на підприємстві: ручна обробка інформації комп'ютерна |
|
|
|
36. Чи здійснювались перевірки діяльності підприємства у звітному році:
-вищестоящою організацією -іншими уповноваженими органами (вказати, якими саме) |
|
|
|
37. Чи проводився аудит у попередньому звітному періоді? |
|
|
|
38. Чи сплачувало підприємство значні санкції по податках i платежах: -у попередньому звітному періоді -протягом звітного періоду |
|
|
|
39. Чи при попередньому аудиті -піднімались питання обмеження аудиту -виникали суперечки щодо розміру оплати -інші конфлікти із аудиторами чи аудиторськими фірмами -зафіксовані недоліки у системі внутрішнього контролю -порушувалась незалежність аудиторів |
|
|
|
40. Чи відбувались у звітному періоді: -зміни в обліковій політиці підприємст-ва -зміни у виробничій діяльності (освоєння нових видів діяльності, продукції тощо) -маркетинговій політиці (освоєння нових ринків збуту, нова цінова політика тощо) |
|
|
|
41. Чи є ще якісь особливі обставини, що можуть вплинути на оцінку ризику? |
|
|
|
Попередня оцінка власного ризику:
Низький_______середній______високий
(потрібне обвести)