2. Счета, предназначенные для учета взаимных расчетов

Для учета взаимных расчетов между бюджетами предназна­чен счет 06 «Расчеты» и его субсчета. Этот счет является ак­тивно-пассивным.

В дебете счета 06 и его субсчетов отражаются суммы задол­женности других бюджетов данному бюджету, сумма произве­денного финансирования передаваемого объекта до момента передачи, сумма средств, перечисленных по взаимным расче­там другим бюджетам. Кроме того, в дебете счетов учета вза­имных расчетов записываются суммы дотаций, подлежащие получению из вышестоящего бюджета, или суммы излишков доходов, подлежащие изъятию у нижестоящих бюджетов и за­чтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам. При этом кредитуется субсчет 040 «Доходы бюджета».

По кредиту счета 06 «Расчеты» отражаются суммы задол­женности данного бюджета другим бюджетам по взаимным расчетам; суммы, поступившие из других бюджетов по взаим­ным расчетам; суммы средств, перечисленных в счет финанси­рования учреждения до момента передачи его из другого мест­ного подчинения; суммы дотаций, подлежащие передаче ниже­стоящему бюджету, или суммы излишков доходов, передавае­мые в вышестоящий бюджет и зачтенные в погашение задол­женности по взаимным расчетам. При этом дебетуется субсчет 020 «Расходы бюджета». Сальдо счета 06 показывает состояние незаконченных расчетов. На счетах учета взаимных расчетов также могут отражаться бюджетные ссуды, зачтенные в счет сумм, причитающихся по взаимным расчетам.

К концу года счет 06 «Взаимные расчеты» закрывается, по­скольку все расчеты заканчиваются в отчетном году.

Для учета взаимных расчетов между бюджетами областей и г. Минска с республиканским бюджетом предназначен субсчет 061 «Взаимные расчеты с республиканским бюджетом» на котором отражаются суммы:

подлежащие получению из республиканского бюджета- по дебету, (кредитуется субсчет 071) или передаче республиканскому бюджету- по кредиту (дебетуется субсчет 071) по взаимным расчетам;

перечисленные республиканскому бюджету- по дебету (кредитуется субсчет 011) в погашение задолженности по взаимным расчетам или поступившие из республиканского бюджета – по кредиту (дебетуется субсчет 011) в погашение задолженности по взаимным расчетам;

перечисленные Министерством финансов по взаимным расчетам, но не поступившие на текущий счет данного местно­го бюджета в отчетном месяце- по кредиту, (дебетуется субсчет 019 «Сум­мы в пути»);

полученных из республиканского бюджета краткосроч­ных ссуд, зачтенных в счет сумм, причитающихся местному бюджету по взаимным расчетам- по кредиту, (дебетуется субсчет 051);

финансирования по республиканскому бюджету учреж­дениям, предприятиям или хозяйственным организациям до передачи их из республиканского подчинения в местные - по кредиту; дебе­туется субсчет 014 - при передаче учреждений, состоящих на бюджете, или субсчет 020 - при передаче предприятий и хозяй­ственных организаций.

Дебетовый остаток по субсчету 061 показывает сумму за­долженности республиканского бюджета местному бюджету, а кредитовый остаток - сумму задолженности данного местного бюджета республиканскому бюджету.

На субсчете 062 «Взаимные расчеты с местными бюджета­ми» учитываются операции по взаимным расчетам между вы­шестоящим и нижестоящими местными бюджетами.

На дебет субсчета относятся суммы:

• подлежащие получению из других местных бюджетов по взаимным расчетам; кредитуется субсчет 072 «Средства, пере­данные и полученные из местных бюджетов»;

• перечисленные другим местным бюджетам в погашение задолженности по взаимным расчетам; кредитуется субсчет 011 «Денежные средства на текущем (основном) счете местно­го бюджета»;

• средств, перечисленных в счет финансирования учрежде­ния или хозяйственной организации до момента их передачи в другое местное подчинение; кредитуется субсчет 020 - на сум­му кассовых расходов, произведенных хозяйственной органи­зацией или учреждением, и субсчет 014 - на сумму неисполь­зованного остатка денежных средств, перечисленных на теку­щий счет учреждения по новой подчиненности.

На кредит субсчета относятся суммы:

• подлежащие передаче другим местным бюджетам по вза­имным расчетам; дебетуется субсчет 072;

• поступившие из других местных бюджетов в погашение задолженности по взаимным расчетам; дебетуется субсчет 011;

• перечисленные из других местных бюджетов в погаше­ние задолженности по взаимным расчетам, но не поступившие на текущий субсчет данного местного бюджета в отчетном ме­сяце; дебетуется субсчет 019 «Суммы в пути»;

• средств, перечисленных в счет финансирования учрежде­ния или хозяйственной организации до момента их передачи из другого местного подчинения; дебетуется субсчет 014 или 020. При передаче из республиканского подчинения в районное в кре­дит субсчета 062 относятся суммы финансирования по республи­канскому бюджету; дебетуется субсчет 014 или субсчет 020.

Дебетовый остаток поэтому субсчету показывает сумму за­долженности другого местного бюджета данному бюджету, а кредитовый остаток - сумму задолженности данного бюджета другому бюджету.