7. Бухгалтерский учет депозитных операций

В соответствии с «Методическими рекомендациями по проверке депозитных операций» № 25-1-322 от 27.03.1996 г. депозитные (вкладные) операции – это операции кредитных организаций по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности.

Депозитные операции можно классифицировать следующим образом:

– по срокам размещения (срочные, до востребования);

– по видам вкладчиков (физические и юридические лица);

– по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

В соответствии с «Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» № 205-П от 05.12.2002 г. с учетом изменений от 24.03.2004 г. для учета депозитных вкладов используются счета первого порядка с № 410 по 426. Каждый из них подразделяется на счета второго порядка в зависимости от срока вложения средств. Назначение данных счетов – учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Все счета пассивные.

По счетам № 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов», № 440 «Привлеченные средства юридических лиц-нерезидентов» допускается корреспонденция только со счетами № 40814 «Юридические и физические лица-нерезиденты – счета типа «К» (конвертируемые)», № 40815 «Юридические и физические лица-нерезиденты – счета типа «Н» (неконвертируемые)», № 40807 «Юридические лица-нерезиденты»; корреспонденция со счетами банков-нерезидентов допускается в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Совершение операций по счету № 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, кроме счетов для расчетов с использованием банковских карт, а также по субъектам, внесшим средства на депозитные счета, в том числе:

1. Минфином России.

2. Финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

3. Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации.

4. Внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

5. Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности.

6. Коммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности.

7. Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности.

8. Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности.

9. Коммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности.

10. Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности.

11. Негосударственными финансовыми организациями.

12. Негосударственными коммерческими организациями.

13. Негосударственными некоммерческими организациями.

14. Физическими лицами.

15. Юридическими лицами-нерезидентами.

16. Физическими лицами-нерезидентами.

По кредиту рассматриваемых счетов отражаются:

– суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от держателя банковской карты (для вкладчика или для держателя банковской карты) для зачисления на его счет;

– начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

– поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов;

– начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.

Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов с № 410 по 426 отражаются:

– выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

– выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

– перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов;

– произведенные расходы с использованием банковских карт.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими лицевыми счетами кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета вкладчиков по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации. Таким образом, на рассматриваемых счетах ведется учет депозитов на договорных условиях, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, депонирование сумм для расчетов с использованием банковских карт.

Сальдо кредитовое обозначает задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту – сумма поступивших от владельцев депозитов или банковских карт для зачисления средств на их счета и проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к сумме вклада. По дебету – выплаты суммы депозитов, процентов и израсходованных средств при использовании банковских карт.