- •Тема 1: Ревизия и аудит в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности.
- •1. Задачи проверки в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности, источники информации.
- •2.Проверка наличия должностных инструкций работников бухгалтерии, графика работы и представление в бухгалтерию первичных документов, приказа по учетной политике, ее соблюдение в течение года.
- •Проверка полноты отражения всех хозяйственных операций и правильности отнесения доходов и расходов к отчетным периодам.
- •5.Проверка соответствия данных вступительного баланса данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий период.
- •Тема 2: Ревизия и аудит денежных средств и денежных документов.
- •2. Методика проведения инвентаризации денежных средств в национальной и импортной валютах и денежных документов.
- •5.Особенности проверки операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте.
- •7. Проверка порядка учета денежных документов и бланков строгой отчетности.
- •8. Проверка операций по расчетным счетам, валютным и другим счетам в банке.
- •9. Ревизия операций по расчетам аккредитивами и чеками.
- •Тема 3: Ревизия и аудит расчетных операций.
- •2. Проверка сроков образования, реальности и правильности отражения в учете задолженности по расчетным операциям:
- •4. Проверка обоснованности выдачи подотчетных сумм, правильности и своевременности расчетов с подотчетными лицами, полноты оприходывания тмц, приобретенных ими.
- •5. Проверка своевременности определения, обоснованности отнесения и правильности отражения в учете, а также полноты взыскания сумм по возмещению ущерба персоналом предприятия.
- •Проверка правильности исчисления сроков исковой давности и порядка списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
- •Тема 4: Ревизия и аудит операций с основными средствами и нематериальными активами.
- •2. Проверка сохранности основных средств и их технического состояния, своевременности и качества проведения инвентаризации и переоценки.
- •4. Проверка правильности начисления износа, а также обоснованности его включения в себестоимость продукции или издержек обращения.
- •1) Если сдача имущества в аренду – основной вид деятельности:
- •7. Проверка правильности отнесения средств к нематериальным активам, а также операций по их поступлению, начислению износа и выбытию.
- •Тема 5: Ревизия и аудит материальных запасов.
- •2.Проверка организацией материальной ответственности и обеспечения сохранности тмц на предприятии.
- •5.Проверка правильности отражения в учете отпуска материалов в производство сторонним организациям, а также распределение отклонений в их стоимости.
- •6. Проверка соблюдения порядка инвентаризации, переоценки материальных запасов и правильности отражения их результатов.
- •7.Особенности проверки учета тары, драгоценных металлов и драгоценных камней.
- •Тема 6: Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
- •2.Проверка закономерности, целесообразности и дополнительной обоснованности операций по начислению основной заработной платы.
- •3.Проверка правильности начисления среднего заработка и обоснованности начисления дополнительной заработной платы и выплат социального характера.
- •4.Проверка обоснованности и правильности расчетов удержаний из заработной платы и своевременной ее выплаты.
- •5. Проверка правильности разграничения источников средств, направленных для оплаты труда, включая контроль достоверности формирования фзп и расчетов отчислений, где он является базовым показателем.
- •Тема 7: Ревизия и аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
- •2. Проверка правильности классификации затрат на производство продукции, соблюдения основных положений по составу элементов затрат, включаемых в себестоимость продукции.
- •5.Проверка правильности отражения в учете недостач, потерь от порчи материалов, брака в производстве и затрат на его исправление.
- •Тема 8: Ревизия и аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.
- •Проверка правильности оценки и отражения в учете готовой продукции на складе и в бухгалтерии.
- •3. Проверка наличия заключенных договоров на поставку готовой продукции и правильность их оформления.
- •5. Проверка обоснованности отнесения затрат к коммерческим расходам, правильности их учета и распределения.
- •Проверка правильности определения и отражения в учете налогов и обязательных платежей, относимых за счет выручки от реализации продукции.
- •Проверка правильности отражения в учете товарообменных, бартерных операций.
- •Д90(91) к10,43,41 на фактическую себестоимость
- •Тема 9: Ревизия и аудит учета финансовых результатов и их использования
- •2. Проверка обоснованности данных о фактической себестоимости остатков нереализованной продукции, затрат в незавершенном производстве (издержек обращения на остаток товаров)
- •4. Проверка правильности учета доходов будущих периодов
- •5. Проверка обоснованности использования предприятием льгот и правильности применения ставок по налогу на прибыль
- •6. Проверка правильности распределения прибыли и ее использования, включая законность создания и целевого использования фондов и резервов
- •3. Проверка правильности учета капитальных затрат, осуществляемых при подрядном и хозяйственном способе строительства, проверка правильности учета затрат, не увеличивающих стоимость основных средств
- •2. Проверке обоснованности и правильности учета резервного, амортизационного фонда, резервов предстоящих расходов
- •3. Проверка обоснованности получения и целевого использования кредитов, ссуд и займов, полноты и своевременности их погашения, правильности учета процентов за кредиты, ссуды и займы
- •4. Проверка обоснованности получения и законности расходования средств целевого финансирования
Проверка полноты отражения всех хозяйственных операций и правильности отнесения доходов и расходов к отчетным периодам.
Завершающий этап финансового учета результатов деятельности организации – это подготовка финансовой отчетности, в состав которой включают 2 вида отчетов: отчет о состоянии и отчет об изменениях.
Бухгалтерский баланс входит в первый вид отчетов, так как дает информацию об ресурсах организации на определенный период времени подобно моментальному фото.
Отчет о прибылях и убытках относится ко второму виду отчетов, так как отражается финансовый результат деятельности организации за определенный период времени.
Финансовый результат в отчете определяется сопоставлением доходов, то есть валовые увеличения собственного капитала, явившегося результатом деятельности организации и расходов умножения собственного капитала, явившегося результатом деятельности в виде стоимости потребляемых активов или использованных услуг в процессе получения дохода.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия в условиях рыночной экономики – это соотношение между доходами и расходами, поэтому необходимо систематизировать учет по источникам формирования прибыли.
Аудитор приступая к проверке финансовых результатов, изучает организацию бухгалтерского учета, внутреннего контроля и разрабатывает план проведения аудита.
На основе изученных материалов и планов составляется программа аудита - это совокупность аудиторских процедур, требуемых для сбора необходимого количества достаточных свидетельств для определения достоверности финансовой отчетности.
В соответствии с программой аудитор приступает к проверке выручки от реализации продукции.
При рассмотрении данного вопроса сверяются данные, отраженные в отчете формы №2 (стр. 10)(“Выручка”), с данными по Главной книге, соответствующие обороты по кредиту счета 90/1 за минусом НДС, акцизов и других аналогичных платежей.
Затем аудитор проверяет не изменилась ли учетная политика предприятия по определению выручки от реализации.
Если установлен факт изменения в учетной политике, то определяется как это повлияло на финансовый результат.
Также для сверки выручки можно использовать книгу продаж.
Следующим этапом проверки является правильность отражения в отчете формы №2 по статье “Себестоимость реализованной продукции”. Для этого сверяются данные статьи с данными Главной книги, соответствующие обороту по дебиту счета 90/2.
При определении себестоимости руководствуются основными положениями о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, а также рекомендациями по исчислению налога на доход и прибыль.
Следующий этап проверки – правильность отнесения коммерческих расходов. Для этого аудитор сверяет данные статьи “Коммерческие расходы” с данными Главной книги, соответствующие обороты по дебиту счета 90.
Коммерческие расходы, связанные с реализацией, должны быть равны данным, отраженным в журнале-ордере №11.
Правильность определения прибыли проверяется аудитором арифметическим методом.
Следующий этап проверки – проверка правильности отражения расходов и доходов (счет 91).
Источниками проверки являются договора, выписки банка, уставы, учредительные документы, бланки облигаций, первичные документы, акт о ликвидации основных средств, ТТН и другие.
Также аудитор устанавливает достоверность, своевременность и полноту отраженных операций.
Специальным объектом проверки являются внереализационные доходы и расходы. Для этого сверяются данные формы №2 с данными Главной книги по кредиту счета 92.
Состав внереализационных доходов и расходов устанавливается нормативными актами.
Чтобы установить обоснованность отражения в бухгалтерском учете внереализационных доходов и расходов, аудитору необходимо проверить правильность отражения операций по счету 92, внимательно проверить полноту и правильность заполнения первичных документов, на основании которых отражены операции.