- •Тема 1: Ревизия и аудит в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности.
- •1. Задачи проверки в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности, источники информации.
- •2.Проверка наличия должностных инструкций работников бухгалтерии, графика работы и представление в бухгалтерию первичных документов, приказа по учетной политике, ее соблюдение в течение года.
- •Проверка полноты отражения всех хозяйственных операций и правильности отнесения доходов и расходов к отчетным периодам.
- •5.Проверка соответствия данных вступительного баланса данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий период.
- •Тема 2: Ревизия и аудит денежных средств и денежных документов.
- •2. Методика проведения инвентаризации денежных средств в национальной и импортной валютах и денежных документов.
- •5.Особенности проверки операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте.
- •7. Проверка порядка учета денежных документов и бланков строгой отчетности.
- •8. Проверка операций по расчетным счетам, валютным и другим счетам в банке.
- •9. Ревизия операций по расчетам аккредитивами и чеками.
- •Тема 3: Ревизия и аудит расчетных операций.
- •2. Проверка сроков образования, реальности и правильности отражения в учете задолженности по расчетным операциям:
- •4. Проверка обоснованности выдачи подотчетных сумм, правильности и своевременности расчетов с подотчетными лицами, полноты оприходывания тмц, приобретенных ими.
- •5. Проверка своевременности определения, обоснованности отнесения и правильности отражения в учете, а также полноты взыскания сумм по возмещению ущерба персоналом предприятия.
- •Проверка правильности исчисления сроков исковой давности и порядка списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
- •Тема 4: Ревизия и аудит операций с основными средствами и нематериальными активами.
- •2. Проверка сохранности основных средств и их технического состояния, своевременности и качества проведения инвентаризации и переоценки.
- •4. Проверка правильности начисления износа, а также обоснованности его включения в себестоимость продукции или издержек обращения.
- •1) Если сдача имущества в аренду – основной вид деятельности:
- •7. Проверка правильности отнесения средств к нематериальным активам, а также операций по их поступлению, начислению износа и выбытию.
- •Тема 5: Ревизия и аудит материальных запасов.
- •2.Проверка организацией материальной ответственности и обеспечения сохранности тмц на предприятии.
- •5.Проверка правильности отражения в учете отпуска материалов в производство сторонним организациям, а также распределение отклонений в их стоимости.
- •6. Проверка соблюдения порядка инвентаризации, переоценки материальных запасов и правильности отражения их результатов.
- •7.Особенности проверки учета тары, драгоценных металлов и драгоценных камней.
- •Тема 6: Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
- •2.Проверка закономерности, целесообразности и дополнительной обоснованности операций по начислению основной заработной платы.
- •3.Проверка правильности начисления среднего заработка и обоснованности начисления дополнительной заработной платы и выплат социального характера.
- •4.Проверка обоснованности и правильности расчетов удержаний из заработной платы и своевременной ее выплаты.
- •5. Проверка правильности разграничения источников средств, направленных для оплаты труда, включая контроль достоверности формирования фзп и расчетов отчислений, где он является базовым показателем.
- •Тема 7: Ревизия и аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
- •2. Проверка правильности классификации затрат на производство продукции, соблюдения основных положений по составу элементов затрат, включаемых в себестоимость продукции.
- •5.Проверка правильности отражения в учете недостач, потерь от порчи материалов, брака в производстве и затрат на его исправление.
- •Тема 8: Ревизия и аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.
- •Проверка правильности оценки и отражения в учете готовой продукции на складе и в бухгалтерии.
- •3. Проверка наличия заключенных договоров на поставку готовой продукции и правильность их оформления.
- •5. Проверка обоснованности отнесения затрат к коммерческим расходам, правильности их учета и распределения.
- •Проверка правильности определения и отражения в учете налогов и обязательных платежей, относимых за счет выручки от реализации продукции.
- •Проверка правильности отражения в учете товарообменных, бартерных операций.
- •Д90(91) к10,43,41 на фактическую себестоимость
- •Тема 9: Ревизия и аудит учета финансовых результатов и их использования
- •2. Проверка обоснованности данных о фактической себестоимости остатков нереализованной продукции, затрат в незавершенном производстве (издержек обращения на остаток товаров)
- •4. Проверка правильности учета доходов будущих периодов
- •5. Проверка обоснованности использования предприятием льгот и правильности применения ставок по налогу на прибыль
- •6. Проверка правильности распределения прибыли и ее использования, включая законность создания и целевого использования фондов и резервов
- •3. Проверка правильности учета капитальных затрат, осуществляемых при подрядном и хозяйственном способе строительства, проверка правильности учета затрат, не увеличивающих стоимость основных средств
- •2. Проверке обоснованности и правильности учета резервного, амортизационного фонда, резервов предстоящих расходов
- •3. Проверка обоснованности получения и целевого использования кредитов, ссуд и займов, полноты и своевременности их погашения, правильности учета процентов за кредиты, ссуды и займы
- •4. Проверка обоснованности получения и законности расходования средств целевого финансирования
7.Особенности проверки учета тары, драгоценных металлов и драгоценных камней.
При подготовке к проведению проверки ревизор должен изучить законодательство РБ, ознакомиться с материалами ранее проведенных проверок по данному вопросу. Целью проверки является контроль за выполнением действующего законодательства, решениями Правительства в части правильности учета драгоценных металлов, обеспечение их сохранности, полноты сбора и сдачи на переработку отходов драгоценных металлов, которые образуются после использования оборудования, аппаратуры, приборов, изделий и деталей с их наличием.
В ходе проверки необходимо установить: 1. наличие специального разрешения на данный вид деятельности (лицензия); 2. наличие нормативно-правовых актов, указаний, приказов и других документов по организации учета, сохранности, сбора и передачи отходов с наличием драгоценных металлов на переработку; 3. проверить, изданы ли соответствующие приказы и распоряжения; 4. проверить, разработаны ли исходя из положения нормативных актов собственные инструкции; 5. имеются ли нормы расхода драгоценных металлов, утвержденных в установленном порядке; 6. проверить своевременность проведения и полноту охвата инвентаризацией драгоценных металлов, находящихся в ОС, запасах, отходов с их наличием по всем местам (цехах, кладовых); 7. правильность составления и представления в органы статистического и государственного управления статистических форм отчетности по движению драгоценных металлов; 8. проверить организацию и правильность учета драгоценных металлов, в т.ч. отходов с их наличием на всех стадиях их движения; 9. провести выборочную проверку отражения в первичной учетной документации данных о содержании драгоценных металлов в объектах учета; 10. проверить порядок учета и приема отходов драгоценных металлов на приемном пункте предприятия; 11. проверить, назначены ли в цехах ответственные за сдачу и сбор отходов и заключены ли с ними договора материальной ответственности. Результаты проверки оформляются в виде акта. При обнаружении нарушений применяются экономические санкции.
Тара – изделие, предназначенное для обеспечения количественной и качественной сохранности товаров в производстве, хранении и реализации. В ходе проверки необходимо установить, обеспечивается ли правильное и своевременное оформление документации операций с тарой, осуществляется ли контроль за движением и сохранностью тары. Тара, используемая многократно, называется многооборотной и подлежит обязательному возврату. Тара, принадлежащая предприятию и отвечающая признакам ОС, учитывается на счете 01 и оценивается по инвентаризационной стоимости. На возврат тары выписывается ТТН. Тару, не указанную отдельно в документе поставщика и которая не подлежит оплате, приходуют на основании соответствующих актов по цене возможной реализации. Бой, лом, порчу тары оформляют соответствующими актами. МОЛ должны вести учет тары по количеству и сумме. Для отчета используют оборотную сторону Т-ного отчета или составляют карточки учета. Учет тары ведут на счете 41/3. Расходы по таре - на счете 44/2.