- •Тема 1: Ревизия и аудит в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности.
- •1. Задачи проверки в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности, источники информации.
- •2.Проверка наличия должностных инструкций работников бухгалтерии, графика работы и представление в бухгалтерию первичных документов, приказа по учетной политике, ее соблюдение в течение года.
- •Проверка полноты отражения всех хозяйственных операций и правильности отнесения доходов и расходов к отчетным периодам.
- •5.Проверка соответствия данных вступительного баланса данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий период.
- •Тема 2: Ревизия и аудит денежных средств и денежных документов.
- •2. Методика проведения инвентаризации денежных средств в национальной и импортной валютах и денежных документов.
- •5.Особенности проверки операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте.
- •7. Проверка порядка учета денежных документов и бланков строгой отчетности.
- •8. Проверка операций по расчетным счетам, валютным и другим счетам в банке.
- •9. Ревизия операций по расчетам аккредитивами и чеками.
- •Тема 3: Ревизия и аудит расчетных операций.
- •2. Проверка сроков образования, реальности и правильности отражения в учете задолженности по расчетным операциям:
- •4. Проверка обоснованности выдачи подотчетных сумм, правильности и своевременности расчетов с подотчетными лицами, полноты оприходывания тмц, приобретенных ими.
- •5. Проверка своевременности определения, обоснованности отнесения и правильности отражения в учете, а также полноты взыскания сумм по возмещению ущерба персоналом предприятия.
- •Проверка правильности исчисления сроков исковой давности и порядка списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
- •Тема 4: Ревизия и аудит операций с основными средствами и нематериальными активами.
- •2. Проверка сохранности основных средств и их технического состояния, своевременности и качества проведения инвентаризации и переоценки.
- •4. Проверка правильности начисления износа, а также обоснованности его включения в себестоимость продукции или издержек обращения.
- •1) Если сдача имущества в аренду – основной вид деятельности:
- •7. Проверка правильности отнесения средств к нематериальным активам, а также операций по их поступлению, начислению износа и выбытию.
- •Тема 5: Ревизия и аудит материальных запасов.
- •2.Проверка организацией материальной ответственности и обеспечения сохранности тмц на предприятии.
- •5.Проверка правильности отражения в учете отпуска материалов в производство сторонним организациям, а также распределение отклонений в их стоимости.
- •6. Проверка соблюдения порядка инвентаризации, переоценки материальных запасов и правильности отражения их результатов.
- •7.Особенности проверки учета тары, драгоценных металлов и драгоценных камней.
- •Тема 6: Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
- •2.Проверка закономерности, целесообразности и дополнительной обоснованности операций по начислению основной заработной платы.
- •3.Проверка правильности начисления среднего заработка и обоснованности начисления дополнительной заработной платы и выплат социального характера.
- •4.Проверка обоснованности и правильности расчетов удержаний из заработной платы и своевременной ее выплаты.
- •5. Проверка правильности разграничения источников средств, направленных для оплаты труда, включая контроль достоверности формирования фзп и расчетов отчислений, где он является базовым показателем.
- •Тема 7: Ревизия и аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
- •2. Проверка правильности классификации затрат на производство продукции, соблюдения основных положений по составу элементов затрат, включаемых в себестоимость продукции.
- •5.Проверка правильности отражения в учете недостач, потерь от порчи материалов, брака в производстве и затрат на его исправление.
- •Тема 8: Ревизия и аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.
- •Проверка правильности оценки и отражения в учете готовой продукции на складе и в бухгалтерии.
- •3. Проверка наличия заключенных договоров на поставку готовой продукции и правильность их оформления.
- •5. Проверка обоснованности отнесения затрат к коммерческим расходам, правильности их учета и распределения.
- •Проверка правильности определения и отражения в учете налогов и обязательных платежей, относимых за счет выручки от реализации продукции.
- •Проверка правильности отражения в учете товарообменных, бартерных операций.
- •Д90(91) к10,43,41 на фактическую себестоимость
- •Тема 9: Ревизия и аудит учета финансовых результатов и их использования
- •2. Проверка обоснованности данных о фактической себестоимости остатков нереализованной продукции, затрат в незавершенном производстве (издержек обращения на остаток товаров)
- •4. Проверка правильности учета доходов будущих периодов
- •5. Проверка обоснованности использования предприятием льгот и правильности применения ставок по налогу на прибыль
- •6. Проверка правильности распределения прибыли и ее использования, включая законность создания и целевого использования фондов и резервов
- •3. Проверка правильности учета капитальных затрат, осуществляемых при подрядном и хозяйственном способе строительства, проверка правильности учета затрат, не увеличивающих стоимость основных средств
- •2. Проверке обоснованности и правильности учета резервного, амортизационного фонда, резервов предстоящих расходов
- •3. Проверка обоснованности получения и целевого использования кредитов, ссуд и займов, полноты и своевременности их погашения, правильности учета процентов за кредиты, ссуды и займы
- •4. Проверка обоснованности получения и законности расходования средств целевого финансирования
Проверка правильности исчисления сроков исковой давности и порядка списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Проверяющий внимательно изучает возникновение задолженности с истекшим сроком исковой давности, которая исчисляется с момента возникновения права на иск.
Для этого проверяется направлялись ли письма-напоминания о необходимости погашения долга, выставлялись ли претензии.
Затем проверяется проводилась ли инвентаризация расчетов с оформлением актов сверки, так как допускаются случаи списания задолженности на убытки без оформления соответствующих документов или списание задолженности, по которой срок исковой давности не наступил.
Затем проверяется правильность отражения в бухгалтерском учете списанной задолженности.
Если организация приняла в учетной политике создание резерва по сомнительным долгам, то в соответствии с действующим законодательством после 5-летнего срока учета задолженности образуется резерв по сомнительным долгам, который равными долями списывается на убытки.
После списания задолженности на убытки суммы задолженности переносятся на забалансовый счет 007, где она должна числится в течение 5 лет.
Тема 4: Ревизия и аудит операций с основными средствами и нематериальными активами.
1. Задачи и источники информации по проверке операций с основными средствами и нематериальными активами.
2. Проверка сохранности основных средств и их технического состояния, своевременности и качества проведения инвентаризации и переоценки.
3. Проверка операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств: документальной обоснованности, своевременности, полноты и правильности отражения в учете; законности и целесообразности передачи и списания основных средств; полноты оприходывания драгоценных металлов, запчастей, узлов, лома при их ликвидации, установление причин списания недоамортизированных объектов.
4. Проверка правильности начисления износа, а также обоснованности его включения в себестоимость продукции или издержек обращения.
5. Проверка операций по аренде основных средств у арендатора и арендодателя: законности и целесообразности аренды, правильности расчета стоимости аренды и разграничение затрат по их текущему и капитальному ремонту.
6. Проверка операций лизинга основных средств у лизингодателя и лизингополучателя: документальной обоснованности и правильности расчетов по передаче объекта лизинга, по начислению износа, лизинговым платежам и отражению их в учете.
7. Проверка правильности отнесения средств к нематериальным активам, а также операций по их поступлению, начислению износа и выбытию.
1. Задачи и источники информации по проверке операций с основными средствами и нематериальными активами.
Важным условием повышения эффективности производства является рациональное использование основных средств и нематериальных активов. Поэтому всегда при осуществлении проверки разрабатывается программа проверки операций с основными средствами.
Задачами контроля основных средств являются:
- проверка их сохранности и технического состояния;
- проверка законности и правильности документального оформления операций по поступлению, перемещению и выбытию основных средств;
- проверка правильности начисления амортизации, своевременности и полноты включения в затраты производства;
- проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по перемещению и выбытию основных средств;
- проверка выполнения планов ремонта, их своевременности и качества.
Источниками проверки операций по учету основных средств являются первичная документация на приобретение, выбытие и внутреннее перемещение, документы на ремонт по начислению амортизации, а также данные аналитического и синтетического учета основных средств.