- •Тема 1: Ревизия и аудит в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности.
- •1. Задачи проверки в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности, источники информации.
- •2.Проверка наличия должностных инструкций работников бухгалтерии, графика работы и представление в бухгалтерию первичных документов, приказа по учетной политике, ее соблюдение в течение года.
- •Проверка полноты отражения всех хозяйственных операций и правильности отнесения доходов и расходов к отчетным периодам.
- •5.Проверка соответствия данных вступительного баланса данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий период.
- •Тема 2: Ревизия и аудит денежных средств и денежных документов.
- •2. Методика проведения инвентаризации денежных средств в национальной и импортной валютах и денежных документов.
- •5.Особенности проверки операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте.
- •7. Проверка порядка учета денежных документов и бланков строгой отчетности.
- •8. Проверка операций по расчетным счетам, валютным и другим счетам в банке.
- •9. Ревизия операций по расчетам аккредитивами и чеками.
- •Тема 3: Ревизия и аудит расчетных операций.
- •2. Проверка сроков образования, реальности и правильности отражения в учете задолженности по расчетным операциям:
- •4. Проверка обоснованности выдачи подотчетных сумм, правильности и своевременности расчетов с подотчетными лицами, полноты оприходывания тмц, приобретенных ими.
- •5. Проверка своевременности определения, обоснованности отнесения и правильности отражения в учете, а также полноты взыскания сумм по возмещению ущерба персоналом предприятия.
- •Проверка правильности исчисления сроков исковой давности и порядка списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
- •Тема 4: Ревизия и аудит операций с основными средствами и нематериальными активами.
- •2. Проверка сохранности основных средств и их технического состояния, своевременности и качества проведения инвентаризации и переоценки.
- •4. Проверка правильности начисления износа, а также обоснованности его включения в себестоимость продукции или издержек обращения.
- •1) Если сдача имущества в аренду – основной вид деятельности:
- •7. Проверка правильности отнесения средств к нематериальным активам, а также операций по их поступлению, начислению износа и выбытию.
- •Тема 5: Ревизия и аудит материальных запасов.
- •2.Проверка организацией материальной ответственности и обеспечения сохранности тмц на предприятии.
- •5.Проверка правильности отражения в учете отпуска материалов в производство сторонним организациям, а также распределение отклонений в их стоимости.
- •6. Проверка соблюдения порядка инвентаризации, переоценки материальных запасов и правильности отражения их результатов.
- •7.Особенности проверки учета тары, драгоценных металлов и драгоценных камней.
- •Тема 6: Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
- •2.Проверка закономерности, целесообразности и дополнительной обоснованности операций по начислению основной заработной платы.
- •3.Проверка правильности начисления среднего заработка и обоснованности начисления дополнительной заработной платы и выплат социального характера.
- •4.Проверка обоснованности и правильности расчетов удержаний из заработной платы и своевременной ее выплаты.
- •5. Проверка правильности разграничения источников средств, направленных для оплаты труда, включая контроль достоверности формирования фзп и расчетов отчислений, где он является базовым показателем.
- •Тема 7: Ревизия и аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
- •2. Проверка правильности классификации затрат на производство продукции, соблюдения основных положений по составу элементов затрат, включаемых в себестоимость продукции.
- •5.Проверка правильности отражения в учете недостач, потерь от порчи материалов, брака в производстве и затрат на его исправление.
- •Тема 8: Ревизия и аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.
- •Проверка правильности оценки и отражения в учете готовой продукции на складе и в бухгалтерии.
- •3. Проверка наличия заключенных договоров на поставку готовой продукции и правильность их оформления.
- •5. Проверка обоснованности отнесения затрат к коммерческим расходам, правильности их учета и распределения.
- •Проверка правильности определения и отражения в учете налогов и обязательных платежей, относимых за счет выручки от реализации продукции.
- •Проверка правильности отражения в учете товарообменных, бартерных операций.
- •Д90(91) к10,43,41 на фактическую себестоимость
- •Тема 9: Ревизия и аудит учета финансовых результатов и их использования
- •2. Проверка обоснованности данных о фактической себестоимости остатков нереализованной продукции, затрат в незавершенном производстве (издержек обращения на остаток товаров)
- •4. Проверка правильности учета доходов будущих периодов
- •5. Проверка обоснованности использования предприятием льгот и правильности применения ставок по налогу на прибыль
- •6. Проверка правильности распределения прибыли и ее использования, включая законность создания и целевого использования фондов и резервов
- •3. Проверка правильности учета капитальных затрат, осуществляемых при подрядном и хозяйственном способе строительства, проверка правильности учета затрат, не увеличивающих стоимость основных средств
- •2. Проверке обоснованности и правильности учета резервного, амортизационного фонда, резервов предстоящих расходов
- •3. Проверка обоснованности получения и целевого использования кредитов, ссуд и займов, полноты и своевременности их погашения, правильности учета процентов за кредиты, ссуды и займы
- •4. Проверка обоснованности получения и законности расходования средств целевого финансирования
mirenkov@tut.by
Тема 1: Ревизия и аудит в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности.
Задачи проверки в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности, источники информации.
Проверка наличия должностных инструкций работников бухгалтерии, графика работы и представление в бухгалтерию первичных документов, приказа по учетной политике, ее соблюдение в течение года.
Проверка правильности оформления первичных документов. Применение типовых форм первичных документов, ведение аналитического и синтетического учета в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета. Система внутрихозяйственного учета и контроля. Условия механизации учетных работ.
Проверка полноты отражения всех хозяйственных операций и правильности отнесения доходов и расходов к отчетным периодам.
Проверка соответствия данных вступительного баланса данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий период.
Проверка состава и правильности заполнения бухгалтерской и статистической отчетности, взаимоувязка их показателей и своевременность их представления.
Проверка обеспечения сопоставимости показателей за отчетный период с показателями за соответствующий период года при изменении учетной политики, законодательных и иных актов. Проверка своевременности и правильности исправления ошибок в отчетности и наличия пояснений в пояснительной записке при корректировке отчетности.
1. Задачи проверки в организации состояние бухгалтерского учета и отчетности, источники информации.
Учет и контроль рассматривается как единые взаимосвязанные и взаимообусловленные понятия, так как без учета нет контроля, а необходимость контроля вызывает потребность учета.
Поэтому получение своевременной объективной учетной информации о деятельности предприятия и его внутренних формированиях может быть обеспечено только в условиях рациональной организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного аудита.
Таким образом, при проверке бухгалтерского учета и достоверности отчетности перед аудитором или ревизором стоят следующие задачи:
Проверить правильность организации бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с планом счетов и инструкцией по ее применению.
Проверить, укомплектован ли штат бухгалтерии квалифицированными специалистами, наличие инструкции по выполнению служебных обязанностей.
Проверить выполнены ли предложения и рекомендации по результатам предыдущих проверок состояния бухгалтерского учета и отчетности.
Обеспечивается ли главным бухгалтером и работниками бухгалтерии предварительный и текущий контроль за законностью совершения хозяйственных операций, правилам и рациональным расходованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью собственности.
Проверить своевременность составления и качества оформления первичных документов, наличие в них необходимых реквизитов, подписей лиц, ответственных в совершении операции.
Проверить правильность применения журналов-ордеров, типовых программ автоматизации бухгалтерского учета. Здесь обращается внимание на документальную обоснованность произведенных записей, наличия исправлений записей, итоговых данных в журнале-ордере, ведомостях, Главной книге и других регистрах.
Подписаны ли главным бухгалтером и исполнителем журналы-ордеры, ведомости и другие учетные регистры.
Соблюдаются ли текстовые бухгалтерские записи, предусмотренные планом счетов и инструкцией по его применению.
Проверяется взаимная согласность оборотов и сальдо по счетам аналитического учета с данными Главной книги, баланса и других отчетных форм.
Подтверждается ли реальность учетных и отчетных данных по счетам, инвентаризационным описям, синтетическим ведомостям, протоколам инвентаризационной комиссии.
Обеспечивается ли своевременное и качественное составление оборотных ведомостей о движении материалов, товаров, готовой продукции, заработной платы.
Не допускается ли приписки и искажения отчетных данных, особенно по выполнению плана выпуска продукции, финансовым результатам и рентабельности.
Докладывает ли главный бухгалтер о результатах анализа квартальной и годовой отчетности руководителю предприятия для принятия мер по улучшению работы.
Проверить состояние хранения бухгалтерских документов, имеется ли специальное помещение для архива, составлены ли описи документов и определены ли работники, ответственные за их сохранность.