6.3. Государственная регистрация и учет налогоплательщиков

На момент введения в действие Налогового кодекса необходимыми условиями начала предпринимательской деятельности налогоплательщиков были их государственная регистрация и постановка на учет в налоговых органах. Регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществлялась администрациями муниципальных образований или их муниципальными предприятиями (обычно в крупных городах – регистрационными палатами).

Процесс регистрации был относительно слабо регламентирован, в ряде случаев затягивался на месяцы. Возникающие проблемы часто были «не по зубам» юридическим службам администраций. Формальная сторона процедуры была весьма разнородной, контроль за наличием необходимых для регистрации документов слаб, а представляемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями пакеты документов изобиловали многочисленными неточностями и ошибками. Кроме этого, достаточно много зарегистрированных налогоплательщиков «терялось», не доходя до налоговых органов, при этом, естественно, сведения о количестве налогоплательщиков по данным органов регистрации и налоговых органов существенно различались, что, безусловно, приводило к снижению уровню контроля за соблюдением налогового законодательства.

Вследствие того, что территориальные налоговые органы реализовывали единую методологию действий, разрабатываемую центральным аппаратом, процедуры постановки налогоплательщиков на налоговый учет, регламентируемые положениями НК, были значительно лучше организованы.

Согласно редакции НК, действовавшей в 2001г., заявление о постановке на налоговый учет организации или физического лица (осуществляющего деятельность без образования юридического лица) подавались в налоговый орган в течение 10 дней после их государственной регистрации – процесса в ряде случаев весьма неопределенного во временных границах. Учитывая, что постановка на учет в налоговых органах осуществлялась в течение не более пяти дней, длительность процесса государственной регистрации – постановка на налоговый учет – была весьма значительной, что отрицательно сказывалось на предпринимательской активности населения в целом. Кроме этого, сложности организации бизнеса привели к распространению теневой услуги: некоторые достаточно энергичные, хорошо юридически подготовленные люди, используя неформальные связи, организовали массовую регистрацию юридических лиц с последующей их (далеко не безвозмездной) передачей тем, кому срочно требовалась организация предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 83 НК налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК. Необходимо отметить, что организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Указанная постановка на учет организации и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия или отсутствия их обязанности уплаты налогов.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной организации или индивидуального предпринимателя, обязан выдать им свидетельство о постановке на учет установленной формы. При изменении налогоплательщиком места нахождения или места жительства снятие с учета осуществляется налоговым органом, в котором этот налогоплательщик состоял на учете. Постановка на учет в налоговом органе по новому месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика.

В процессе постановки на учет каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). ИНН является весьма важным атрибутом налогоплательщика, широко используемым им во многих ситуациях. В частности, необходимо отметить, что налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях. Кроме этого, каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Структура ИНН представляет собой¹:

– для организации – десятизначный цифровой код;

– для физического лица – двенадцатизначный цифровой код:

ИНН формируется последовательность цифр, характеризующих следующее:

– код налогового органа (четыре знака), который присвоил ИНН;

– порядковый номер записи о лице в территориальном разделе единого государственного реестра налогоплательщиков налогового органа, осуществившего постановку на учет:

для организаций – пять знаков;

для физических лиц – шесть знаков;

– контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Федеральной налоговой службой Российской Федерации по налогам и сборам:

для организаций – один знак;

для физических лиц – два знака.

В дополнение к ИНН в связи с постановкой на учет в разных налоговых органах по основаниям, предусмотренным НК, для организаций применяется код причины постановки на учет (КПП), который состоит из следующей последовательности девяти цифр:

– код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения обособленного подразделения организации, расположенного на территории Российской Федерации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, установленным Кодексом (четыре знака);

– причина постановки на учет (два знака);

– порядковый номер постановки на учет в территориальном налоговом органе по соответствующей причине (три знака).

Присвоение организациям ИНН осуществляется налоговым органом по месту нахождения при постановке на учет организации при ее создании, в том числе путем реорганизации. Постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Датой постановки на учет юридического лица является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о государственной регистрации.

КПП присваивается организации при постановке на учет:

– по месту нахождения вновь созданного юридического лица (в том числе путем реорганизации) одновременно с присвоением идентификационного номера налогоплательщика;

– при изменении места нахождения юридического лица в налоговом органе по новому месту нахождения на основании выписки из ЕГРЮЛ, поступившей из налогового органа по прежнему месту нахождения организации;

– по месту нахождения обособленных подразделений на основании заявления о постановке на учет, а также одновременно представленных в одном экземпляре заверенных в установленном порядке копий свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии);

– по месту нахождения недвижимого имущества и (или) транспортных средств;

– по иным основаниям, предусмотренным НК.

Идентификационный номер налогоплательщика присваивается физическим лицам налоговым органом по месту их жительства.

Постановка на учет физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в налоговом органе по месту их жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Необходимо отметить, что присвоенный организации или физическому лицу ИНН не подлежит изменению и не может быть повторно присвоен другой организации или другому физическому лицу.

В то же время идентификационные номера налогоплательщиков могут быть признаны недействительными в соответствии с законодательством РФ. В частности в случае обнаружения у организации или физического лица более одного ИНН только один из них признается действительным, остальные – недействительными (ИНН, признанные недействительными, размещаются на Web-сайтах управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации).

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе в случае его ликвидации ИНН признается недействительным. Датой снятия организации с учета и исключения сведений из ЕГРН является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица. ИНН организаций при снятии их с учета в случае прекращения деятельности в результате реорганизации в форме слияния, разделения и преобразования признаются недействительными.

ИНН организации, реорганизованной в форме выделения и присоединения, не изменяется. Организации, выделившейся из состава реорганизуемой организации, присваивается новый ИНН.

Идентификационный номер налогоплательщика физического лица при изменении его места жительства, а также при изменениях в сведениях о физическом лице не изменяется.

С целью актуализации сведений о налогоплательщиках, налоговые органы обязаны на постоянной основе проводить работу по контролю и обеспечению правильности присвоения, применения и изменения идентификационных номеров налогоплательщиков. Перечень идентификационных номеров налогоплательщиков, признанных недействительными, а также перечень серий и номеров свидетельств о постановке на учет в налоговых органах, признанных недействительными, могут быть предоставлены заинтересованным лицам в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

С целью ведения оперативного контроля за полнотой сведений о налогоплательщиках, подлежащих постановке на учет, Налоговым кодексом (ст.85 НК) предусмотрено информирование налоговых органов рядом учреждений:

– органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности, обязаны сообщать в налоговый орган о физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или) назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой (в течение пяти дней со дня издания соответствующего приказа);

– советы адвокатских палат субъектов РФ обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать сведения об адвокатах, являющихся членами этих палат;

– органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица либо о фактах рождения и смерти физических лиц в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов;

– органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации;

– органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и иные аналогичные учреждения, которые в соответствии с федеральным законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом, не позднее пяти дней со дня принятия соответствующего решения;

– органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, осуществляющие частную практику, обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения;

– органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя;

– органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения:

о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового документа;

о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, в течение трех дней со дня его подачи;

органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации (о лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации (лишения аккредитации).

С целью обеспечения контроля налоговых органов, законодательством (ст. 86 НК) предусмотрены обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков:

– банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

– банк обязан сообщить об открытии, закрытии и изменении счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган в пятидневный срок.

Перечисленные обязанности банков распространяются на счета соответственно ст.11 НК – «счета (счет) – расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей». В отношении других счетов (в частности ссудных и депозитных, не являющимися счетами, указанными в ст.11 НК, указанные обязанности банков отсутствуют).

Контроль за полнотой представляемых банками сведений о счетах осуществляется налоговыми органами, которым банки обязаны выдавать справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в течение пяти дней после мотивированного запроса.

Таким образом, одной из важнейших задач, решаемой с участием ФНС РФ, явилось повышение достоверности сведений о количестве и составе налогоплательщиков, а также облегчение организации бизнеса, что влечет повышение уровня налоговых поступлений.

Решение указанных задач требовало:

– устранение возможности потерь налогоплательщиков на участке регистрация – постановка на налоговый учет;

– «чистки» баз данных налоговых органов посредством исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц;

– облегчение и сокращение процедуры создания субъектов предпринимательства.

Выход был найден относительно простой. Постановлением Правительства Российской Федерации «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц» от 17.05.2002 № 319 на МНС РФ по налогам и сборам, в дальнейшем на ФНС РФ, возложены упомянутые функции уполномоченного федерального органа. Передача функций регистрации налоговым органам создала предпосылки ликвидации потерь налогоплательщиков на участке регистрация – постановка на налоговый учет, так как указанные действия в принципе могут проводится параллельно по единому пакету документов.

Принципиальная возможность резкого упрощения организации бизнеса появилась с выходом Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц» от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее – закон), который введен в действие с 01.07.2002г. в отношении юридических лиц и с 01.01.2004 – в отношении индивидуальных предпринимателей. Указанный закон ознаменовал собой новый этап работы налоговых органов с предоставлением им не имевшихся ранее функций государственной регистрации налогоплательщиков и является одним из основных федеральных законов, с помощью которых государство осуществляет переход к либерализации экономики в Российской Федерации и снижению административных барьеров в развитии предпринимательства.

В целом введенный в действие Закон существенно упростил бюрократические процедуры регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Введена единая по стране технология регистрации, осуществляемая налоговыми органами по однообразной методологии, что перекрывает канал обогащения некоторых нечистых на руку чиновников многочисленных служб, ранее занимавшихся регистрацией (длительность, неоднозначность и временная неопределенность применявшихся ранее процедур создавали предпосылки для небескорыстного ускорения регистрации налогоплательщиков). Учитывая, что введение Закона требовало от всех организаций прохождение в шестимесячный срок перерегистрации, предполагалось выявить и ликвидировать либо вернуть в правовое поле указанные «виртуальные» организации.

Законом предусмотрено существенное упрощение процедуры государственной регистрации юридических лиц и минимизация расходов, связанных с ней путем перехода к заявительному принципу регистрации и использования параллельных, осуществляемых по единому комплекту документов процессов регистрации налогоплательщиков и их постановки на налоговый учет.

Установлено, что государственная регистрация юридических лиц при их создании осуществляется регистрирующими органами по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности в срок не более чем три рабочих дня со дня представления документов в регистрирующий орган.

Согласно ст.13 ФЗ ГР (ФЗ ГР – Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ, ред. от 13.07.2015 "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей") Государственная регистрация (или отказ в регистрации) юридических лиц (и индивидуальных предпринимателей) при их создании осуществляется в срок не более чем три рабочих дня со дня представления документов, предусмотренных статьей 12 указанного закона, в регистрирующий орган.

В иных случаях регистрационные действия (или отказ в их осуществлении) проводятся в течение 5 дней.

Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр. Датой представления документов при осуществлении регистрации является день их получения регистрирующим органом.

Вместе с тем с вводом в действие Закона одновременно усилены меры ответственности сторон, участвующих в государственной регистрации юридических лиц. Так, вступили в силу положения Кодекса об административных правонарушениях и Уголовного кодекса Российской Федерации, в которых содержатся меры ответственности к нарушителям законодательства в области государственной регистрации юридических лиц: как к регистрирующему органу, так и к заявителю.

Отказ в государственной регистрации (ст. 23 ФЗ ГР) допускается, в частности, в случаях:

– непредставления заявителем определенных ФЗ ГР необходимых для государственной регистрации документов;

– представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган;

– юридическое лицо находится в процессе ликвидации;

– не истек год со дня принятия судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью;

– если индивидуальный предприниматель намерен осуществлять отдельные виды деятельности (в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних и т.д.) и имеет или имел судимость, подвергался уголовному преследованию за совершение преступления против жизни и здоровья, свободы, чести и достоинства личности;

– несоблюдения нотариальной формы представляемых документов в случаях, если такая форма обязательна в соответствии с федеральными законами;

– подписания неуполномоченным лицом заявления о государственной регистрации или заявления о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц;

– выхода участников общества с ограниченной ответственностью из общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выхода единственного участника общества с ограниченной ответственностью из общества;

– несоответствия сведений о документе, удостоверяющем личность гражданина Российской Федерации, указанных в заявлении о государственной регистрации, сведениям, полученным регистрирующим органом от органов, осуществляющих выдачу или замену таких документов;

– получения регистрирующим органом возражения физического лица относительно предстоящего внесения данных о нем в единый государственный реестр юридических лиц;

– если до внесения записи в соответствующий государственный реестр в регистрирующий орган поступит судебный акт или акт судебного пристава-исполнителя, содержащие запрет на совершение регистрирующим органом определенных регистрационных действий;

– если физическое лицо - учредитель (участник) юридического лица, являющегося коммерческой организацией, или физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, на основании вступившего в силу приговора суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок и такой срок не истек;

– если лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), является физическое лицо, в отношении которого имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;

– если в отношении индивидуального предпринимателя, являющегося управляющим юридического лица, имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;

– при наличии у регистрирующего органа подтвержденной информации о недостоверности содержащихся в представленных в регистрирующий орган документах сведений;

За необоснованный отказ в государственной регистрации, неосуществление государственной регистрации в установленные сроки или иное нарушение порядка государственной регистрации, установленного должностные лица регистрирующих органов несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Регистрирующий орган обязан возместить ущерб, причиненный отказом в государственной регистрации, уклонением от государственной регистрации или нарушением порядка государственной регистрации, допущенным по его вине.

За непредставление или несвоевременное представление необходимых для включения в государственные реестры сведений, а также за представление недостоверных сведений заявители, юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица в случае допущенных при создании такого юридического лица грубых нарушений закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер, а также в случае неоднократных либо грубых нарушений законов или иных нормативных правовых актов государственной регистрации юридических лиц.

Регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке в случае неоднократных либо грубых нарушений им законов или иных нормативных правовых актов, регулирующих отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, в случае указания в заявлении о государственной регистрации адреса (места нахождения), в отношении которого имеется документированная информация (заявление собственника помещения, сведения, поступившие от правоохранительных органов и др.) о его незаконном использовании при указании в качестве места нахождения юридического лица, регистрирующий орган на основании подпункта «а» п.1 ст.23 Федерального закона принимает решение об отказе в государственной регистрации юридического лица в связи с непредставлением необходимого для государственной регистрации документа - заявления. Или, например, также принимается решение об отказе в связи с непредставлением необходимого для государственной регистрации документа – заявления в связи с тем, что представленное Заявление содержит положения, нарушающие законодательство Российской Федерации. В указанном случае при смене руководителя организации в представленном Заявлении в качестве руководителя указано физическое лицо, в отношении которого вынесено административное наказания в виде дисквалификации.

В соответствии со ст.3.11 КоАП РФ дисквалификация заключается в лишении лица права занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также осуществлять управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Следовательно, Заявление, содержащее сведения о новом руководителе, которому запрещено в силу закона запрещено управлять организацией, считается непредставленным.

Решение об отказе вручается заявителю не позднее одного рабочего дня с момента принятия такого решения. Обязательный атрибут решения – основания отказа со ссылкой на положения законодательства.

Решение направляется заявителю по почте с уведомлением о вручении и может быть обжаловано в судебном порядке. За необоснованный отказ в государственной регистрации и неосуществление государственной регистрации в установленные сроки должностные лица регистрирующих органов несут ответственность, установленную законодательством РФ. Законодательством предусмотрена обязанность возмещения регистрирующими органами ущерба, причиненного налогоплательщику неправомерным отказом в государственной регистрации или нарушением порядка государственной регистрации.

Необходимо отметить, что оба направления деятельности, оказавшихся в сфере обязанностей налоговых органов (регистрация налогоплательщиков и их постановка на налоговый учет), методологически существенно различны. Отношения, возникающие при государственной регистрации, регламентированы гражданским законодательством и основаны на равенстве и имущественной самостоятельности их участников, в то время как отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, строятся на принципах власти и подчинения

С 01.01.2016 законодательство существенно изменено.

Введена процедура проведения предусмотренной Гражданским кодексом Российской Федерации проверки достоверности сведений, включаемых (до регистрации) или уже включенных в ЕГРЮЛ. В случае выявления оснований для проведения проверки до государственной регистрации предусмотрена возможность приостановления государственной регистрации не более чем на один месяц. Для вновь создаваемых юридических лиц процедура приостановления государственной регистрации не применяется. Основанием для проведения проверки является возникновение у регистрирующего органа обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ.

Установлена возможность внесения записи о недостоверности сведений о юридическом лице самим регистрирующим органом без заявлений юридического лица и вынесения судебных актов.

Данная запись может быть внесена в отношении сведений об адресе, месте нахождения юридического лица, руководителе и (или) учредителе (участнике) юридического лица и др.

Введены дополнительные основания для отказа в государственной регистрации для определенных категорий лиц, задействованных ранее в деятельности юридических лиц, нарушивших законодательство. Ограничения на три года для внесения в ЕГРЮЛ сведений о лице как о руководителе или участнике юридического лица будут применяться в случае наличия у данного лица подобного статуса в отношении юридического лица:

- исключенного из реестра как недействующее юридическое лицо с задолженностью перед бюджетом (также при ее списании по причине наличия у юридического лица признаков недействующего);

- по которому в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности;

- по которому не исполнено решение суда о принудительной ликвидации.

Введена процедура предварительного уведомления об изменении места нахождения юридического лица. Представление документов для регистрации изменения места нахождения запрещено до истечения 20 дней с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Регистрация изменения места нахождения юридического лица будет осуществляться инспекцией по новому месту нахождения.

Если новым адресом ЮЛ будет адрес собственности ЮЛ или директора ЮЛ или участника с долей в уставном капитале более 50%, то предварительное уведомление об изменении места нахождения ЮЛ не требуется. Но, при регистрации изменений адреса, должны быть приложены документы, подтверждающие наличие у этих лиц права пользования в отношении объекта недвижимости или его части, расположенных по новому адресу юридического лица.

За представление заведомо ложных сведений для внесения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, а также повторное непредставление или представление недостоверных сведений предусмотрена безальтернативная дисквалификация на срок от одного года до трех лет. Для однократного непредставления или представления недостоверных сведений установлена ответственность в виде штрафа от пяти до десяти тысяч рублей. В отношении нарушений законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей до одного года увеличен срок давности привлечения к административной ответственности. Введена возможность привлечения к административной ответственности учредителей (участников) юридических лиц.

Большое внимание уделяется работе по возбуждению дел об административном правонарушении с привлечением должностных лиц к административной ответственности в виде дисквалификации, с целью ограничения правоспособности, физических лиц, являющихся «массовыми» директорами или участниками, а также при выявлении фактов представления заведомо ложных сведений, в том числе сведений об адресе местонахождения.

С 2012 года налоговые органы ведут Реестр дисквалифицированных лиц и предоставляют из него сведения. За плату 100 руб. можно получить справку из Реестра дисквалифицированных лиц (РДЛ) на бумажном носителе. Кроме того, на сайте ФНС России www.nalog.ru справку из РДЛ можно сформировать самостоятельно и бесплатно.

Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) являются публичными ресурсами, принадлежащими Российской Федерации, в связи с чем, любые действия или бездействие, направленные на недостоверность реестров либо использование процедур государственной регистрации в противозаконных целях влекут ответственность, в том числе уголовную.

• Ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации влечёт ответственность по статье 14.1 КоАП РФ, статье 171 Уголовного кодекса Российской Федерации.

• Представление недостоверных сведений, несвоевременное представление сведений для включения в ЕГРЮЛ, ЕГРИП влечёт наложение штрафа по части 3 статьи 14.25 КоАП РФ в размере до 5 тысяч рублей.

• Фальсификация государственного реестра, представление заведомо ложных сведений, участие в создании и деятельности заведомо фиктивных юридических лиц влечёт ответственность по статьям 170.1, 173.1, 173.2 Уголовного кодекса РФ либо дисквалификацию в административном порядке.

• В случае, если в регистрирующий орган представляются поддельные документы, это влечёт возбуждение уголовного дела по статье 327 Уголовного кодекса РФ как в отношении изготовителей этих документов, так и в отношении лиц, представляющих их в инспекцию.

Предоставление своих паспортных данных либо иное, в том числе посредническое участие в создании фиктивных юридических лиц, согласие стать номинальным директором (как за вознаграждение, так и безвозмездно) без намерения вести реальную хозяйственную деятельность может повлечь серьёзные последствия.

Это не только привлечение к уголовной ответственности, но и возможность возложения гражданской субсидиарной ответственности по всем многомиллионным долгам, которые возникнут у фиктивной организации.

Ограничить и предотвратить использование данных о физическом лице либо адресе в ЕГРЮЛ можно:

1) Для любого физического лица - подав ВОЗРАЖЕНИЯ относительно предстоящего внесения данных о нем в единый государственный реестр юридических лиц. В них можно указать на то, что гражданин, ВОЗРАЖАЕТ против включения о нем сведений в ЕГРЮЛ в отношении неопределённого круга юридических лиц, то есть отказывается быть руководителем либо учредителем любого юридического лица. Возражения можно подать в любой налоговый орган с соблюдением требований, указанных в пункте 6 статьи 9 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц индивидуальных предпринимателей». При обращении в налоговый орган ЛИЧНО Вам предложат рекомендуемую форму таких возражений.

2) Для физических и юридических лиц (собственников недвижимости) – подав ЗАЯВЛЕНИЕ о том, что собственник не разрешает регистрировать юридические лица по адресу принадлежащего ему объекта недвижимости. Данное заявление может подать любое физическое либо юридическое лицо, которое не желает, чтобы адрес принадлежащего ему жилого либо нежилого помещения (здания, сооружения), использовался без его ведома. Заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган.

В настоящее время законодательством установлено, что в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в этом качестве, иные сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы. В соответствии с постановлениями Правительства, государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами).

В Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) содержатся, в частности следующие сведения:

• полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование, в том числе фирменное наименование, для коммерческих организаций на русском языке. В случае, если в учредительных документах юридического лица его наименование указано на одном из языков народов Российской Федерации и (или) на иностранном языке, в едином государственном реестре юридических лиц указывается также наименование юридического лица на этих языках;

• организационно-правовая форма;

• адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом;

• способ образования юридического лица (создание или реорганизация);

• сведения об учредителях (участниках) юридического лица, в отношении акционерных обществ также сведения о держателях реестров их акционеров;

• подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии учредительных документов юридического лица;

• сведения о правопреемстве - для юридических лиц, созданных в результате реорганизации иных юридических лиц, для юридических лиц, в учредительные документы которых вносятся изменения в связи с реорганизацией, а также для юридических лиц, прекративших свою деятельность в результате реорганизации;

• дата регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица, или в случаях, установленных законом, дата получения регистрирующим органом уведомления об изменениях, внесенных в учредительные документы;

• способ прекращения юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или путем исключения из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа, в связи с продажей или внесением имущественного комплекса унитарного предприятия либо имущества учреждения в уставный капитал акционерного общества, в связи с передачей имущественного комплекса унитарного предприятия или имущества учреждения в собственность государственной корпорации в качестве имущественного взноса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации);

• сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации;

• размер указанного в учредительных документах коммерческой организации уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевых взносов или другого);

• фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии;

• сведения о лицензиях, полученных юридическим лицом;

• cведения о филиалах и представительствах юридического лица;

• идентификационный номер налогоплательщика, код причины и дата постановки на учет юридического лица в налоговом органе;

• коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;

• номер и дата регистрации юридического лица в качестве страхователя:

1) территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации;

2) в исполнительном органе Фонда социального страхования Российской Федерации;

3) в территориальном фонде обязательного медицинского страхования;

4) сведения о банковских счетах юридического лица.

В Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) содержатся следующие сведения об индивидуальном предпринимателе:

• фамилия, имя и (в случае, если имеется) отчество на русском языке (для иностранных граждан и лиц без гражданства такие сведения дополнительно указываются с помощью букв латинского алфавита на основании сведений, содержащихся в документе, удостоверяющем личность в соответствии с законодательством Российской Федерации);

• пол;

• дата и место рождения;

• гражданство (при отсутствии у индивидуального предпринимателя гражданства указывается: "лицо без гражданства");

• место жительства в Российской Федерации (указывается адрес - наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры, - по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации порядке (далее - адрес места жительства));

• данные основного документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации (далее - основной документ) (в случае, если индивидуальный предприниматель является гражданином Российской Федерации);

• вид и данные документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина (в случае, если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином);

• вид и данные документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства (в случае, если индивидуальный предприниматель является лицом без гражданства);

• вид, данные и срок действия документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

• дата государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и данные документа, подтверждающего факт внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об указанной государственной регистрации;

• дата и способ прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (по заявлению, либо в связи со смертью, либо в связи с принятием судом решения о признании несостоятельным (банкротом) или о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке, либо в связи с вступлением в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, либо в связи с аннулированием документа, подтверждающего право временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа);

• сведения о лицензиях, полученных индивидуальным предпринимателем;

• идентификационный номер налогоплательщика, дата постановки на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе;

• коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;

• номер и дата регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя:

• в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации;

• в исполнительном органе Фонда социального страхования Российской Федерации;

• в территориальном фонде обязательного медицинского страхования;

• сведения о банковских счетах индивидуального предпринимателя.

Основанием для внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП является решение о государственной регистрации, принятое налоговым органом либо по отдельным категориям организаций (в частности, по общественным организациям и политическим партиям) иным органом в соответствии с федеральными законами о специальном порядке регистрации.

За исключением паспортных данных физического лица содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы являются открытыми и общедоступными; кроме этого, сведения о банковских счетах могут быть представлены исключительно органам государственной власти, органам государственных внебюджетных фондов в случаях и порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы о конкретном юридическом лице или индивидуальном предпринимателе могут представляться в различных формах:

– в виде выписки из соответствующего государственного реестра;

– копии документа (документов), содержащегося в соответствующем государственном реестре;

– справки об отсутствии запрашиваемой информации (выдается при отсутствии в реестре сведений о конкретной организации или физическом лице либо при отсутствии возможности определить конкретное лицо на основании информации, содержащейся в запросе).

Сведения, содержащиеся в реестре, предоставляются пользователям в пятидневный срок по запросам, составленным в произвольной форме, или в порядке, установленном соглашением сторон.

Бесплатно представляются сведения:

– организациям (сведения о них же) – в полном объеме по запросу, в котором должны быть указаны наименование организации, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет;

– физическим лицам (сведения о них) – в полном объеме по запросу, в котором должны быть указаны фамилия, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), номер, дата выдачи документа, удостоверяющего личность физического лица, и наименование органа, выдавшего этот документ;

– органам государственной власти, в том числе правоохранительным органам и судам, органам местного самоуправления, органам государственных внебюджетных фондов, а также иным лицам, определенным федеральными законами, при обращении с запросом об идентификационном номере налогоплательщика конкретной организации или физического лица.

Весьма перспективным направлением информирования в электронном виде, как налогоплательщиков, так и органов государственной власти и органов местного самоуправления является использование сети Интернет. Предоставление сведений осуществляется с использованием Web-технологии путем установления доступа в сети Интернет к сайту ФНС России, на котором размещаются еженедельно обновляемые копии ЕГРЮЛ и ЕГРИП, не содержащие сведения, доступ к которым ограничен.

С целью обеспечения доступности налогоплательщиков к ресурсам ЕГРЮЛ приказом ФНС² утвержден состав сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, предоставляемых для публикации в журнале «Вестник государственной регистрации»:

1. Сведения о создании юридических лиц.

1.1. Сведения о государственной регистрации юридических лиц при их создании.

1.2. Сведения о государственной регистрации юридических лиц, создаваемых путем реорганизации.

1.3. Сведения о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о юридических лицах, зарегистрированных до 1 июля 2002 г.

2. Сведения о прекращении деятельности юридических лиц.

2.1. Сведения о начале процесса ликвидации юридических лиц.

2.2. Сведения о государственной регистрации юридических лиц в связи с их ликвидацией.

2.3. Сведения о прекращении деятельности юридических лиц в связи с реорганизацией.

2.4. Сведения о прекращении деятельности юридических лиц по иным основаниям.

Сведения для публикации предоставляются по следующим показателям:

– полное наименование юридического лица;

– идентификационный номер налогоплательщика/код постановки на учет (ИНН/КПП);

– основной государственный регистрационный номер;

– дата присвоения основного государственного регистрационного номера;

– государственный регистрационный номер записи;

– дата внесения записи;

– наименование регистрирующего органа, внесшего запись;

– адрес регистрирующего органа.

Сведения, содержащиеся в реестре, предоставляются за плату (при условии представления одновременно с запросом документа, подтверждающего эту оплату):

– организациям и физическим лицам при обращении в налоговый орган за повторной выдачей свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в случае его утраты. Размер платы в этом случае составляет 200 руб. за каждый документ, а размер платы за срочную выдачу указанного свидетельства – 400 руб.;

– организациям и физическим лицам при обращении с запросом об идентификационном номере налогоплательщика и коде причины постановки на учет. Размер платы в этом случае составляет 100 руб., а размер платы за срочную выдачу указанной информации – 200 руб.;

Открытые и общедоступные сведения о всех юридических лицах и индивидуальных предпринимателях региона, содержащиеся в государственных реестрах, могут быть предоставлены в электронном виде. Срок предоставления указанных сведений определяется соглашением сторон. Размер платы за однократное предоставление информации из каждого реестра составляет 50 тыс. руб., за однократное предоставление обновленной информации – 5 тыс. руб., за годовое абонентское обслуживание одного рабочего места – 150 тыс. руб.

Выписки и справки из ЕГРЮЛ предоставляются любому лицу (как юридическому, так и физическому), обратившемуся в инспекцию. Выдаче подлежат практически все сведения, содержащиеся в реестре: адрес места нахождения организации, наименование учредителей, копия устава и т. д. Однако персональные данные о физических лицах могут получить только суд, прокуратура, правоохранительные органы и ряд других государственных органов, причем в рамках дел, возбужденных или находящихся в стадии рассмотрения.

Таким образом, с одной стороны, личные данные граждан предоставляются только вышеперечисленным государственным органам, а с другой – копии учредительных документов, даже если они содержат персональные данные, могут представляться всем обратившимся в налоговые органы с соответствующим запросом. Выходом в данной ситуации является корректировка, например, уставов в части минимизации или устранения в них персональных данных.

Аналогичен подход и к представлению сведений об индивидуальных предпринимателях из ЕГРИП, практически все данные, кроме паспортных, являются открытыми. В отношении сведений о месте жительства конкретного предпринимателя предусмотрен специальный порядок. Эти сведения представляются, например, физическому лицу по лично представленному и подписанному запросу. Каждый такой запрос подлежит фиксированию в инспекции. В свою очередь у предпринимателя имеется право получения информации о лицах интересовавшихся им. В существенной степени от возможных неприятностей индивидуального предпринимателя гарантирует то, что его персональные сведения могут быть доступны третьим лицам при условии, что запрашивающая сторона сама представляет имеющиеся у нее сведения. При этом налоговые органы сообщают, соответствуют ли указанные сведения имеющимся в реестре.

Перечень документов, необходимых для государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, приведен в законе. Указанный перечень минимален: в частности, для индивидуального предпринимателя он включает заявление и копию документа, удостоверяющего личность. При первичной регистрации и при прекращении деятельности в качестве предпринимателя также понадобится квитанция об уплате государственной пошлины. Помимо документов об уплате госпошлины в регистрирующий орган представляются Заявления, формы которых утверждены Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей».

Документы представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения.

Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, устанавливаются Правительством РФ³.

Приказом ФНС России от 1 ноября 2004 г. N САЭ-3-09/16@ утверждены Методические разъяснения по порядку заполнения форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя.

Заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица (далее - заявитель), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Удостоверение подписей осуществляется в соответствии с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г. При этом заявитель указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством Российской Федерации данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).

Документы, представляемые при государственной регистрации вновь создаваемого юридического лица, исчерпывающим образом перечислены в ст. 12 Закона N 129-ФЗ. В этом случае в регистрирующий орган представляются:

- подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ (форма N Р11001 "Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании")⁴. В заявлении подтверждается, что представленные учредительные документы соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям к учредительным документам юридического лица данной организационно-правовой формы, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах, иных представленных для государственной регистрации документах, заявлении о государственной регистрации, достоверны, что при создании юридического лица соблюден установленный для юридических лиц данной организационно-правовой формы порядок их учреждения, в том числе оплаты уставного капитала на момент государственной регистрации, и в установленных законом случаях согласованы с соответствующими государственными органами и (или) органами местного самоуправления вопросы создания юридического лица (например: включение в фирменное наименование юридического лица официального наименования Российская Федерация или Россия, а также слов, производных от этого наименования, или в случае использования олимпийской и (или) паралимпийской символики в наименовании юридического лица, его фирменном наименовании);

- решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии учредительных документов юридического лица;

- документ об уплате государственной пошлины за регистрацию.

Для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ (форма N Р13001 "Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица")⁵. В заявлении подтверждается, что изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица, соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах и в заявлении, достоверны и соблюден установленный федеральным законом порядок принятия решения о внесении изменений в учредительные документы юридического лица;

Для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о внесении изменений в государственный реестр по форме, утвержденной Правительством РФ (форма N Р14001 "Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы")⁴. В заявлении подтверждается, что вносимые изменения соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям и содержащиеся в заявлении сведения достоверны.

Гражданский кодекс РФ (п. 3 ст. 52) устанавливает, что в случаях, предусмотренных законом, изменения учредительных документов приобретают силу для третьих лиц не с момента государственной регистрации таких изменений, а с момента уведомления о них органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц.

Например, согласно п. 6 ст. 5 Федерального закона от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» сообщения об изменениях в уставе общества, связанных с уточнением сведений о его филиалах и представительствах, представляются органу государственной регистрации юридических лиц в уведомительном порядке. Указанные изменения в уставе общества вступают в силу для третьих лиц с момента уведомления.

Согласно ст. 19 Закона N 129-ФЗ юридическое лицо в случаях, установленных федеральными законами⁵, представляет в регистрирующий орган по месту своего нахождения подписанное заявителем уведомление о внесении изменений в учредительные документы, решение о внесении изменений в учредительные документы и изменения.

При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, к которому осуществляется присоединение, представляются заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме, утвержденной Правительством РФ, решение о реорганизации юридического лица, договор о присоединении и передаточный акт.

Для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о государственной регистрации ликвидации юридического лица необходимо произвести все ликвидационные процедуры: создать ликвидационную комиссию, поместить в органах печати публикацию о ликвидации юридического лица, составить промежуточный ликвидационный баланс, произвести расчеты с кредиторами, а также представить в регистрирующий орган заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме N Р16001, утвержденной Постановлением Правительства РФ⁷, справку из пенсионного фонда и документ, подтверждающий оплату государственной пошлины, а также ликвидационный баланс⁶.

Предписанная законодательством простота осуществления регистрационных действий породила неоднократные попытки ряда лиц проведения недружественных поглощений компаний. Доходность промысла породила целый бизнес, заключающийся в силовых захватах предприятий, и появление специалистов этого бизнеса – «рейдеров». Мало того, в настоящее время сформирован и активно наполняется интернет-сайт, посвященный враждебным захватам предприятий в РФ (участники – в основном профессиональные юристы, занимающиеся разработкой схем недружественных поглощений).

В обычном понимании термин «рейдер» соответствует военному кораблю, самостоятельно выполняющему боевое задание. В экономическом смысле рейдер – это некий субъект, приобретающий компанию без согласия акционеров (участников), работников, администрации. Методы, используемые рейдерами, относительно законны, но в то же время далеки от норм этики и морали. В ход идут и манипуляция общественным мнением, и лоббизм, и биржевые махинации, и применение физической силы. Весьма часто захват затевается ради земли и недвижимости (захватчики заходят на объект и продают активы).

Действия рейдеров начинаются с планирования проекта захвата. Существенная часть ресурсов при планировании отводится на решение «административных вопросов» (обеспечение благоприятного судебного решения и обеспечительных мер).

Последствия даже успешной борьбы с «захватчиками» для предприятия, как правило, тяжелы – по окончании сражения «жертва» обычно настолько ослаблена, что вынуждена сокращать хозяйственную деятельность.

Сегодня именно в этой форме происходит значительная часть всех переделов собственности. Многие эксперты связывают это с несовершенством отечественного корпоративного права. Правда, определенные шаги по его улучшению за последние два года были сделаны. На мой взгляд, постоянные переделы собственности, вытеснение неэффективных собственников – естественный экономический процесс. В странах с развитой рыночной экономикой он происходит, как правило, через биржу. У нас же биржа развита недостаточно, ее работа, по сути, сводится к торговле бумагами «голубых фишек». Поэтому вполне естественно, что передел собственности приобретает иные формы – в частности, форму враждебных захватов бизнеса. Таким образом, проблема эта не только юридическая, но и экономическая.

Учитывая, что в настоящее время среди предприятий преобладают объекты только с уже консолидированными крупными пакетами, рейдеры поступают достаточно просто: акции (доли) не скупают, а просто воруют актив, который интересен. Для этого достаточно только поменять в территориальных налоговых органах информацию о директоре.

Порядок действий при этом относительно отработан:

– в налоговую инспекцию представляется фальшивый протокол об избрании нового генерального директора;

– новый директор подписывает договор купли-продажи с некой промежуточной фирмой, которая в свою очередь продает имущество уже второму приобретателю (этот собственник будет отгорожен от претензий прежнего хозяина статусом ничего не подозревающего «добросовестного приобретателя»).

Бывший директор уже несуществующего предприятия узнает о том, что он не собственник здания, только когда сотрудники частного охранного предприятия предложат ему покинуть его кабинет.

В известной степени противодействие рейдерам может оказать соблюдение налоговыми органами порядка предоставления сведений о каких-либо изменениях. Согласно положениям ст. 9 закона № 129-ФЗ заявителем при представлении заявления о внесении в ЕГРЮЛ изменений (заявления по форме № Р14001) может быть только руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица или лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этого юридического лица (например, по решению суда).

При государственной регистрации юридического лица заявителями могут являться следующие физические лица⁷:

1. Руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этого юридического лица (например, участник полного товарищества или полный товарищ в товариществе на вере; управляющий, осуществляющий функции единоличного исполнительного органа на основании договора):

при государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица;

при внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы;

при внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица;

при государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации.

Заявителем при государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме слияния, является один из руководителей постоянно действующих исполнительных органов юридических лиц, прекращающих деятельность в результате реорганизации (или иные лица, имеющие право без доверенности действовать от имени этих юридических лиц).

Заявителем при государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме выделения, является руководитель постоянно действующего исполнительного органа реорганизованного юридического лица (или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица).

Заявителем при государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме преобразования или разделения, является руководитель постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, прекращающего деятельность в результате реорганизации (или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этого юридического лица).

При смене руководителя юридического лица в регистрирующий орган в трехдневный срок представляется заявление по форме № Р14001. Много споров было по вопросу подписания заявления: лицом, сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ (старым директором) или новым директором. Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.02.2006 №12580/05 определено, что с момента прекращения компетентным органом управления полномочий единоличного исполнительного органа лицо, чьи полномочия как руководителя организации прекращены, по смыслу пункта 3 статьи 40 Закона об обществах с ограниченной ответственностью не вправе без доверенности действовать от имени общества, в том числе подписывать заявление о внесении в государственный реестр сведений о новом единоличном исполнительном органе (директоре). Таким образом, заявление Р14001 в настоящее время подписывается новым директором.

Руководитель юридического лица может быть определен на основании решения суда (например, признание протокола общего собрания о назначении нового руководителя недействительным). В указанном случае заявление по форме № Р14001 подписывается лицом, которое на основании решения суда признано руководителем юридического лица.

В случае смерти руководителя организации либо его пропажи без вести организация должна вместе с заявлением представить документы – свидетельство о смерти или решение суда – подтверждающие смерть или отсутствие руководителя (заявление при этом подписывается новым руководителем).

С целью упрощения ликвидации предприятий длительное время не ведущих никакой предпринимательской деятельности (Информация об этих предприятиях доводятся до широкого круга налогоплательщиков с помощью средств массовой информации и Интернет-сайта ФНС России), федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» дополнен статьей 21.1 следующего содержания.

«Статья 21.1. Исключение юридического лица, прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

1. Юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее – недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из Единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим федеральным законом.

2. При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – решение о предстоящем исключении).

3. Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – заявления) с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

4. Заявления могут быть направлены в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц не принимается, и такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.»

Установлено также, что исключение недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.