37

Глава 2. Теоретические основы налогообложения и налоговой политики

2.1. Основные налоговые теории.

История возникновения налога как экономического явления непосредственно связана с историей возникновения государства и бюрократии (бюрократия – группа лиц, занимающаяся управлением делами государства, но не выбираемых гражданами, а назначаемых правителями).

Как только появились люди, источником дохода которых являлась административная работа, связанная с обеспечением жизнедеятельности военных, судов, тюрем, тогда возникает налог, как олицетворение процесса изымания части доходов одного гражданина, для удовлетворения потребности общества и государства в целом и для наполнения казны (казна - имущество, ценности, принадлежащие государству или организации).

На ранних стадиях развития человечества – начальной формой налогообложения являлось жертвоприношение.

Современное понимание механизма налогообложения – длительный процесс, осуществленный в несколько шагов:

1 шаг – идея дара (благодарность властелину за защиту);

2 - идея просьбы правителя к народу о поддержке ради решения общих задач;

3 – переход к представлению о необходимости помощи своему правительству денежными средствами;

4 - идея о жертвах, приносимыми гражданами в интересах государства;

5 - идея о долге гражданина перед государством.

Процесс развития общества породил многочисленные налоговые теории, для каждой из которых характерно отстаивание интересов определенных групп налогоплательщиков. Основными теориями, упоминаемыми в литературе являются следующие.

Теория обмена – особенность теории - возмездный характер налогообложения - то есть, уплачивая налог, граждане покупают услуги по охране, поддержанию порядка и т.д. Характерна для средневекового строя - в то время - формальное отражение существующих отношений.

Анатомическая теория (Вольтер, Мирабо, Монтескье) - налог - результат договора между сторонами, по которому подданный вносит государству плату за различные услуги: за охрану личной и имущественной безопасности, за защиту государства (в основе такого определения налога лежит представление о договорном происхождении государства).

Теория наслаждения - налог - цена за удовольствия от общественного порядка, справедливого правосудия, обладания собственностью (Ж. Симонд де Сисмонди).

Теория налога как страховой премии - налог рассматривается как платеж, уплачиваемый на случай наступления какого-либо риска.

Классическая теория (Смит, Рикардо) - налог рассматривается как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты на содержание правительства (регулирующая роль налогов отвергается.

Неоклассическая теория (Мид) - государству и налогам отводится лишь косвенная роль в регулировании экономических процессов, предпочтение отдается кредитно-денежной политике.

Кейнсианская теория - налоги - рычаг регулирования экономики и один из рычагов ее развития.

Монетаристская теория - налоги, наряду с прочими компонентами, воздействуют на обращение, изымая лишнее количество денег и тем самым снижая количество неблагоприятных факторов для развития экономики.

Теория экономики предложения (Стайн, Лаффер) - налоги - фактор экономического роста, снижение налогового бремени приводит к росту пред­принимательской и инвестиционной деятельности.