К финансовой отчетности предъявляется ряд требований:
1)уместность и достоверность информации;
2)значимость данной отчетности.
Анализ финансового состояния предприятия в основном базируется на финансовой (внешней) бухгалтерской отчетности предприятия.
Финансовая бухгалтерская отчетность состоит из нескольких образующих единое целое отчетных документов:
1)бухгалтерского баланса, форма № 1;
2)отчета о прибылях и убытках, форма № 2;
3)отчета о движении капитала, форма № 3;
4)отчета о движении денежных средств, форма № 4;
5)приложение к бухгалтерскому балансу, форма № 5
36. Состав собственного капитала организации.
Собственный капитал - это общая сумма средств, принадлежащих предприятию на правах собственности и используемых им для формирования активов.
В составе собственного капитала организации учитываются:
-Уставной капитал - представляет собой совокупность вкладов (в денежном выражении) акционеров в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.
Уставный капитал ≥ Чистые активы
-Добавочный капитал- как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости.
-Резервный капитал- выступает в качестве страхового фонда, создаваемого для возмещения убытков и защиты интересов третьих лиц в случае недостаточности прибыли у предприятия. Главная его задача - покрытие возможных убытков и снижение риска кредиторов в случае ухудшения экономической конъюнктуры.
Резервный капитал ≥ 5% от Уставного капитала
-Целевые финансовые фонды- создаются за счет чистой прибыли хозяйствующего субъекта и должны служить для определенных целей в соответствии с уставом или решением акционеров и собственников. Эти фонды являются разновидностью нераспределенной прибыли, имеющей строго целевое назначение.
-Нераспределенная прибыль- чистая прибыль (или ее часть), не распределенная в виде дивидендов между акционерами (учредителями) и не использованная на другие цели.
37. Условия соблюдения ликвидности баланса организации.
Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности требует:
· Группировки активов по степени убывания ликвидности
· Группировки пассивов в порядке возрастания сроков погашения
Условия абсолютной ликвидности:
· А1>П1,
· А2>П2,
· А3>П3,
· А4<П4
Выполнение этих неравенств служит свидетельством о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств. Если нарушено первое условие А1>П1, то организация находится в состоянии допустимой ликвидности. Нарушение других условий говорит о нарушенной ликвидности баланса.
38. Финансовая рентабельность.
Система расчета показателей рентабельности включает
1) экономическую рентабельность – отношение показателей прибыли к среднегодовым показателям активов.
2) Рентабельность производства и реализации – отношение показателей прибыли к доходам и расходам.
3) Финансовая рентабельность.
Финансовая рентабельность (ROE) измеряет отдачу собственного капитала, а, следовательно, финансового вложения акционера в акции предприятия.
Финансовая рентабельность представляет собой отношение показателей прибыли к показателям собственного капитала.
В самом общем виде финансовая рентабельность определяется по формуле:
k = Р/ СК *100%
где k – финансовая рентабельность;
Р – чистая прибыль;
СК – средняя стоимость собственного капитала.
При расчетах рентабельности стоимость собственного капитала должна рассчитываться как средняя за период величина, так как в течение года собственный капитал может быть увеличен за счет дополнительных денежных вкладов или за счет использования образующейся в отчетном году прибыли.
Рекомендуемый уровень не меньше 15%.
39. Экономическая рентабельность.
Система расчета показателей рентабельности включает
1) Финансовую рентабельность - отношение показателей прибыли к показателям собственного капитала.
2) Рентабельность производства и реализации – отношение показателей прибыли к доходам и расходам.
3) Экономическую рентабельность – отношение показателей прибыли к среднегодовым показателям активов. Экономическая рентабельность характеризует размер прибыли, приходящийся на 1 рубль активов. Формула :
ROA=чистая прибыль/средняя величина активы *100%
Экономическая рентабельность (ROA) характеризует эффективность средств, использованных в процессе производства, независимо от того сформированы они за счет собственных или заемных источников финансирования. Его величина может быть отрицательной в случае, когда предприятие несет убытки. Величина экономической рентабельности может быть увеличена либо путем увеличения числа оборотов активов, либо путем увеличения нормы чистой прибыли, либо и тем, и другим.
Анализ норм экономической рентабельности осуществляется в динамике и он должен быть выше уровня инфляции для того, чтобы предприятие удержалось на рынке.