МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТУЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт права и управления

Кафедра финансов и менеджмента

Утверждаю: Зав. кафедрой ФиМ _________________ Е.А. Фёдорова «___»____________ 2014 г.

Регистрационный номер: ________________________

Конспект лекций

учебной дисциплины (модуля)

«Анализ хозяйственной деятельности»

Уровень профессионального образования:

высшее образование – бакалавриат

Направление (специальность) подготовки: 38.03.01 Экономика

Профиль (специализация) подготовки

Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Квалификация выпускника: Академический бакалавр

Форма обучения: очная, заочная

Тула 2014

Конспект лекций учебной дисциплины (модуля) «Анализ хозяйственной деятельности» разработаны профессором Романовой Л.Е., доцентом Благовой С.О. и обсуждена на заседании кафедры ФиМ института права и управления (протокол заседания кафедры №1 от «29» августа 2014г.)

Разработчик(и) методических указаний по проведению

практических занятий дисциплины (модуля) ____________________________.

^{личная подпись(и)}

____________________________.

^{личная подпись(и)}

Содержание (темы лекций)

1. Теоретические основы экономического анализа.

2. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов).

3. Анализ выполнения бизнес-плана.

4. Анализ в системе маркетинга.

5. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства.

6. Анализ состояния и использования трудовых и материальных ресурсов.

7. Анализ использования основных производственных фондов.

8. Анализ и управление затратами.

9. Финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа.

10. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа.

11. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений

12. Методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала хозяйствующего субъекта и оценка бизнеса.

13. Методика рейтингового анализа эмитентов.

ТЕМА 1: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1. Роль комплексного анализа в управлении.

2. История и перспективы развития экономического анализа деятельности предприятий в условиях укрепления рыночных отношений.

3. Содержание финансового и управленческого анализа и последовательность его проведения.

4. Методы комплексного анализа и оценка бизнеса.

5. Виды, направления и основные методы анализа.

6. Приемы экономического анализа.

Роль комплексного анализа в управлении

Обоснование управленческих решений достигается, прежде всего, за счет проведения комплексного ретроспективного анализа (анализа показателей прошедших периодов) хозяйственной деятельности. Значительное внимание при этом уделяется трендовому анализу, который позволяет установить определенные закономерности развития предприятия. Но для того чтобы продолжить выявленные тенденции в будущем, мало их построить, необходимо выявить факторы, влияющие на поведение экономических показателей.

Ретроспективный анализ завершается, как правило, перспективным анализом, результатом которого является формирование плановых показателей. Таким образом, составляются бизнес-планы. Место экономического анализа в системе управления отражается на схеме.

Управляющая система

Планирование

Учет бухгалтерских операций

Экономический анализ

Принятие оптимальных управленческих решений

Внутренний аудит

Управляемая система

Заготовление

Производство

Реализация

Распределение прибыли

Организационно-технический уровень производства

Рис. 1.1. Место экономического анализа в системе управления

Известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческого решения.

С помощью планирования определяется направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Для управления производством нужно иметь полную и реальную картину о ходе производственного процесса. Поэтому одной из функций управления производством является учет. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.

Однако для управления нужно иметь представление не только о ходе выполнения плана, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятий. Осмысление информации осуществляется с помощью экономического анализа. Первичные данные проходят аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов прошлых лет с фактическими, со среднеотраслевыми. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является научной основой управления производством.

В современных условиях руководитель предприятия не может принимать решения. Основываясь только на своей интуиции. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе.

Содержание финансового и управленческого анализа и последовательность его проведения

Экономический анализ делится на финансовый и управленческий. Такое разделение условно, так как управленческий анализ может быть рассмотрен как продолжение финансового, и наоборот.

Финансовый анализ называют внешним, так как он позволяет оценить взаимоотношения предприятия с государством и другими внешними пользователями.

Финансовый анализ и особенно финансовая отчетность регламентируется международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей. Управленческий анализ не регламентируется государством, методы его ведения определяются руководством предприятия.

Цель финансового анализ – оценить финансовое состояние предприятия на основе выявленных результатов, дать рекомендации по его улучшению. В результате проведения управленческого анализа можно оценить структуру себестоимости всей выпущенной продукции, себестоимость единицы изделия, состав коммерческих и управленческих расходов. Иными словами, результаты управленческого анализа чаще всего являются коммерческой тайной, а результаты финансового анализа предприятие обязано предоставлять официальным органам власти (налоговая инспекция, органы статистики и др.).

При проведении финансового анализа дается общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период, анализ финансовой устойчивости, анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платежеспособности, анализ финансовых результатов.

Управленческий анализ – это анализ соответствия фактических технико-организационных параметров хозяйствующего субъекта проектным параметрам. По своей сущности этот анализ представляет собой исследование трудового капитала хозяйствующего субъекта.

Весь управленческий анализ хозяйствующего субъекта следует разделить на три этапа: анализ системы учета, анализ системы управления и анализ системы производства. Данный принцип классификации объективно определяется порядком и последовательностью ведения управленческого анализа на практике. При его осуществлении в данной последовательности каждый предыдущий этап будет подготавливать необходимую информацию для следующего этапа.

Система учета состоит из элементов капитала хозяйствующего субъекта: имущественного, человеческого и учетного капитала.

Исследование имущественного капитала заключается в проверке способности хозяйствующего субъекта создавать условия для того, чтобы персонал системы учета мог выполнять свои должностные обязанности.

Исследование человеческого капитала заключается в оценке соответствия профессиональных качеств сотрудника занимаемой им должности в этой системе. В ходе такой проверки можно выявить некомпетентных сотрудников и нецелесообразные должности.

Исследование учетного капитала системы учета хозяйствующего субъекта заключается в определении соответствия действий сотрудников системе учета действиям, необходимых для выполнения им должностных обязанностей, а также действующему законодательству.

Целью системы управления хозяйствующего субъекта является выработка управленческих решений, направленных на создание основы для экономически целесообразного развития системы производства, поэтому цель данного анализа – определение способности системы управления вырабатывать названные управленческие решения.

Цель анализа системы производства – количественное выражение вероятности эффективной технико-организационной деятельности хозяйствующего субъекта в будущем. Для определения вероятности необходимо оценить соотношение между фактическим уровнем производства и максимально возможным.

Виды, направления и основные методы анализа

В основе классификации видов экономического анализа лежат функции управления. Функции управления разделяются на общие, отражающие содержание самого процесса управления, и специфические, отражающие различные объекты управления. Общие и специфические функции управления взаимосвязаны: общие не могут осуществляться сами по себе, без приложения к какому-либо объекту управления, а любая специфическая функция управления каким-либо объектом может быть осуществлена только с помощью общих функций.

По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (предварительный) анализ; ретроспективный (последующий), оперативный анализ. Такая классификация соответствует содержанию основных функций, отражающих временные этапы управления:

- Этап предварительного управления;

- этап оперативного управления;

- заключительный этап управления.

Все три вида анализа присутствуют в процессе управления хозяйственными объектами.

В зависимости от характера объектов управления выделяют виды анализа, отражающие:

- отраслевую структуру народного хозяйства;

- уровни общественного производства и управления;

- стадии процесса расширенного воспроизводства (производство, обмен, распределение и потребление)

- составные элементы производства (трудовые, материальные ресурсы) и отдельные составные части производственных отношений.

По субъектам (кто проводит экономический анализ) экономический анализ подразделяют на руководство и экономические службы, собственники и органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, кредитные и финансовые органы.

По периодичности проведения экономический анализ делят на годовой, квартальный, ежедневный, сменный.

По содержанию и полноте изучаемых вопросов выделяют полный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики.

По методам изучения выделяют комплексный, системный, сравнительный, сплошной и выборочный анализ.

На практике отдельные виды анализа в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо. На каждом уровне управления ежедневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа.

В широком смысле слова метод – это способ подхода к изучению реальной действительности, способ исследования природы и общества. Всеобщим методом исследования является метод диалектики, то есть все явления изучаются во взаимосвязи и взаимообусловленности.

Применение метода экономического анализа включает в себя несколько последовательных процедур:

1)определение системы показателей, описывающих объект исследования по выделенному направлению;

2)установление соподчиненности показателей;

3)выделение групп соподчиненных факторов;

4)выделение в группе факторов основных и второстепенных;

5)установление формы взаимосвязи между показателями;

6)выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи.

Приемы экономического анализа

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляют методику экономического анализа.

Множество приемов и способов, применяемых в экономическом анализе, может быть сгруппировано по нескольким признакам:

- научному подходу,

- характеру взаимосвязи между показателями,

- степени сложности применяемого инструментария,

- оптимизации.

Научный подход позволяет выделить три группы методов:

- общеэкономические;

- статистические;

- математические.

К общеэкономическим методам относится сравнение, графический, балансовой увязки, цепных подстановок, арифметических разниц, логарифмический, интегральный.

Статистические можно разделить на 2 группы: традиционные, математико-статистические. К традиционным относится средние и относительные величины, индексный, обработка рядов динамики. К математико-статистическим корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, ковариационный анализ, кластерный анализ.

Математические методы представлены тремя группами: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса), методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное программирование, динамическое программирование, нелинейное программирование), методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживании).

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа. При детерминированной связи каждому значению факторного признака соответствует определенное неслучайное значение результативного признака. Связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует несколько значений результативного признака называют стохастической.

По сложности применяемого инструментария аналитические методы делятся на методы элементарной математики и высшей математики. Методы элементарной математики используются в обычных традиционных экономических расчетах при обосновании потребностей в ресурсах, учете затрат. Методы высшей математики могут применяться не только в методах статистики, но и самостоятельно.

По признаку оптимальности все экономико-математические методы (задачи) подразделяются на две группы: оптимизационные и не оптимизационные. Если задача позволяет искать решение по заданному критерию оптимальности, то этот метод относят в группу оптимизационных методов. В случае, когда поиск решения ведется без критерия оптимальности, соответствующий метод относят к группе неоптимизационных методов.