2.2 Анализ плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений.

Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение Наро-фоминского района «Детский сад общеразвивающего вида №50»

Общая балансовая стоимость имущества на дату составления ПФХД

- стоимость недвижимого муниципального имущества: 348,7 тыс.руб.

- стоимость движимого муниципального имущества: 213,4 тыс.руб.

 - стоимость особо ценного движимого имущества: 21,2 тыс.руб.

Имущество учреждения является муниципальной собственностью, отражается в самостоятельном балансе и закреплено за учреждением на праве оперативного управления Комитетом имущественных отношений администрации Московской области. При осуществлении права оперативного управления.

Расходы на образование относятся к расходам на социальные нужды, которые определяются на основе принципов финансово - хозяйственного планирования и финансируются по конкретным видам затрат. Основной принцип расходования бюджетных средств – строгое их регламентирование по назначению.

Рассмотрим план финансово-хозяйственной деятельности Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения Наро-фоминского района «Детский сад общеразвивающего вида №50

Таблица 1

Наименование показателя	КОСГУ	Всего В рублях	бюджета района	внебюджетное фин-е	2Группа, %	3группа, %		4 группа, %
Поступления, всего:		13888200	12938200	950000	100	93		7
Субсидии на вып. Мун. 3адания	180	5775200	5775200	0	41,5	41,5		0
субсидии на иные цели	180	7163000	7163000	0	51,5	51,5		0
родительская плата	130	950000	0	950000	6,8	0		6,8
Выплаты, всего:		12938200	11977200	961000	93,1	86,2		6,9
Заработная плата (муниципальный бюджет)	211	2427000	2427000	0	17,4	17,4		0
Начисления на з.п.( мун бюджет)	213	733000	733000	0	5,2	5,2		0
Заработная плата (областной бюджет)	211	5400000	5400000	0	38,8	38,8		0
Начисления на з.п.( обл. бюджет)	213	1631000	1631000	0	11,7	11,7		0
Прочие выплаты (мун. Бюджет)	212	13200	13200	0	0,1	0,1		0
Услуги связи	221	13600	13600	0	0,1	0,1		0
Услуги связи (интернет)	221	24000	24000	0	0,1	0,1		0
Транспортные услуги	222	20000	20000	0	0,1	0,1		0
коммунальные услуги:(теплоснабжение)	223,5	953900	953900	0	6,8	6,8		0
коммунальные услуги:(теплоснабжение)	223,6	150000	150000	0	1	1		0
Коммунальные услуги:(водоснабжение)	223,7	65000	65000	0	0,4	0,4		0
Услуги по содержанию имущества (мусор)	225,13	42200	42200	0	0,3	0,3		0
Услуги по содержанию имущества (КТС, АПС,	225	210000	210000	0	1,5	1,5		0
Прочие услуги:договоры со сторонними орг.на оказ.услуг.	226	406000	291000	115000	2,9	2		0,9
Увеличение стоимости основных средств	310	50000	50000	0	0,3	0,3		0
Увеличение стоимости основных средств (обл субвенция)		50000	50000	0	0,3	0,3		0
Увеличение стоимости мат. запасов (хознужды)	340	50000	50000	0	0,3	0,3		0
Увеличение стоимости мат. запасов (обл субвенция)		82000	82000	0	0,6	0,6		0
Увеличение стоимости мат. запасов (продуты питания)	344	508300	508300	0	3,6	3,6		0
Увеличение стоимости мат. запасов (мягкий инвентарь.)	340	50000	50000	0	0,3	0,3		0
Увеличение стоимости мат. запасов (медикаменты)		5000	5000	0	0		0	0
Прочие расходы : налог на имущество		9000	9000	0	0		0	0
Прочие расходы : налог на землю		9000	9000	0	0		0	0
Прочие расходы : налог за негат.воздействие на окружающ. среду		36000	36000	0	0,2		0,2	0

Анализирую данные таблицы 1 модно сделать следующие выводы: общая сумма поступлений на 2016 год составляет 13888200 рублей, из них 41,5% - субсидии на выполнение муниципального задания (5775200); 51,5% субсидии на иные цели (7163000); 7% родительская плата (950000).

Согласно таблице всего выплаты на 2016 год составляют 12938200, что является 93,1 % от общего количества поступлений.

11977200 средства из бюджета района – 86,2 %; 961000 средства, выделенные из внебюджетных фондов (6,9 %).

Большая часть выплат осуществляется по категории заработные платы – 38,8 % (областной бюджет); 17,4 % заработная плата ( муниципальный бюджет)

Таблица 2 – Исполнение плана ФХД за 2016 г.

Наименованиеܖ показателя	Утвержденоܖ плановыхܖ назначений,ܖ руб.	Исполненоܖ плановыхܖ назначений,ܖ руб.	Неܖ исполненоܖ плановыхܖ назначений, руб.	Не исполнено плановых назначений, %
Заработная плата	7827000	7827000	0	0
Прочие выплаты	13200	13200	0	0
Начисления на выплаты по оплате труда	2364000	2364000	0	0
Услуги связи	37600	32100	5500	14,6
Транспортные услуги	20000	20000	0	0
Коммунальные услуги	1168900	1012500	156400	13,3
Работы по содержанию имущества	54000	54000	0	0
Прочие работы, услуги	1453500	1453500	0	0
Расходы бюджета всего	12938200	12776300	161900	1,2

Анализируя данные таблицы 2, установлено: план ФХД Учреждения не исполнен на 161900 руб или на 1,2%, в том числе наибольшее неисполнение по расходам на коммунальные услуги – 156400 руб. или 13,3%. Наблюдается незначительное неисполнение по услугам связи 5500 руб. или 14,6%. Остальные расходы выполнены. Причинами неисполнения плана ФХД по расходам на коммунальные услуги явилось то, что фактические объемы поставляемых коммунальных услуг оказались меньше планируемых в связи с установкой счетчиков на тепло, горячую воду, электроэнергию. Остальные расходы не исполнены в связи с выбором более выгодных тарифов связи. Кроме того, по результатам проведения конкурсных процедур при закупке товаров, работ и услуг, образуется экономия средств.

В результате остаток неосвоенных средств по состоянию на 01.01.2017 составил 161900 руб.

Собственник имущества, закрепленного за учреждением, вправе изъять излишнее, неиспользуемое либо используемое не по назначению имущество и распорядиться им по своему усмотрению.

В соответствии со ст. 299 ГК РФ право оперативного управления возникает у учреждения с момента передачи имущества, если иное не установлено законом и иными правовыми актами или решением собственника.

В последнее время в связи с хроническим недофинансированием получателей бюджетных ассигнований руководители учреждений все чаще вынуждены искать нетрадиционные способы получения денежных средств. Субсидии и бюджетные кредиты бюджетным учреждениям не предоставляются, следовательно, бюджетное учреждение не имеет права получать кредиты, займы. Поэтому дополнительные способы получения денежных средств связаны с осуществлением различных видов предпринимательской деятельности: оказание платных услуг, предусмотренных уставом; осуществление предпринимательской деятельности; получение дохода от распоряжения имуществом, приобретенным за счет внебюджетных средств и др.

Подводя итог, можно сделать следующие выводы:

• финансирование бюджетных учреждений представляет собой комплекс мероприятий, направленных как на совершенствование основной деятельности учреждений, так и на эффективное использование финансовых ресурсов;

• с помощью бюджетного финансирования обеспечивается реализация государственных социальных задач, стоящих перед обществом;

• получение средств от предпринимательской деятельности позволяет бюджетному учреждению улучшать условия труда и отдыха персонала, а также решать производственные проблемы.

Заключение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций. Принятие обоснованных, оптимальных управленческих решений невозможно без предварительного проведения всестороннего, глубокого экономического анализа деятельности организации.

Результаты проведенного экономического анализа используются для установления обоснованных плановых заданий. Показатели бизнес-планов устанавливаются исходя из фактически достигнутых показателей, проанализированных с точки зрения возможностей их улучшения. Это же относится и к нормированию. Нормы и нормативы определяются на основании ранее действовавших, проанализированных с точки зрения возможностей их оптимизации. Например, нормы расходования материалов на изготовление продукции должны устанавливаться с учетом необходимости их снижения без ущерба качеству и конкурентоспособности продукции. Следовательно, анализ хозяйственной деятельности способствует установлению обоснованных величин плановых показателей и различных нормативов.

Экономический анализ содействует повышению эффективности деятельности организаций, наиболее рациональному и эффективному использованию основных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, устранению излишних издержек и потерь, и, следовательно, проведению в жизнь режима экономии. Непреложным законом хозяйствования является достижение наибольших результатов при наименьших затратах. Важнейшую роль в этом играет экономический анализ, позволяющий путем устранения причин излишних затрат минимизировать себестоимость выпускаемой продукции и, следовательно, максимизировать величину получаемой прибыли.

Велика роль анализа хозяйственной деятельности в укреплении финансового состояния организаций. Анализ позволяет установить наличие или отсутствие у организации финансовых затруднений, выявить их причины и наметить мероприятия по устранению этих причин. Анализ также дает возможность констатировать степень платежеспособности и ликвидности организации и прогнозировать возможное банкротство организации в будущем. При анализе финансовых результатов деятельности организации устанавливаются причины убытков, намечаются пути устранения этих причин, изучается влияние отдельных факторов на величину прибыли, делаются рекомендации по максимизации прибыли за счет использования выявленных резервов ее роста и намечаются пути их использования

.Расходование средств в бюджетных учреждениях осуществляется на основе плана финансово-хозяйственной деятельности, который по экономической сущности представляет собой смету. Историческими предшественниками плана финансово-хозяйственной деятельности являются смета доходов и расходов и бюджетная смета. План составляется учреждением (подразделением) в рублях с точностью до двух знаков после запятой по форме, утвержденной органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, и включает в себя следующие части: заголовочную, содержательную и оформляющую.

Содержательная часть состоит из текстовой и табличной частей.

В текстовой части плана указываются:

• цели деятельности учреждения;

• виды деятельности учреждения, относящиеся к его основным видам деятельности в соответствии с уставом учреждения;

• перечень услуг, относящихся в соответствии с уставом к основным видам деятельности учреждения, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется за плату;

• общая балансовая стоимость недвижимого государственного (муниципального) имущества;

• общая балансовая стоимость движимого государственного (муниципального) имущества на дату составления плана, в том числе балансовая стоимость особо ценного движимого имущества.

В табличной части плана приводятся:

• показатели финансового состояния учреждения (данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах на последнюю отчетную дату);

• плановые показатели по поступлениям и выплатам учреждения.

В целях формирования показателей плана по поступлениям и выплатам учреждение составляет на этапе формирования проекта бюджета на очередной финансовый год (на очередной финансовый год и плановый период) план исходя из представленной учредителем информации о планируемых объемах расходных обязательств:

• субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием учреждением в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ);

• субсидий, предоставляемых в соответствии с проектом закона о бюджете на осуществление соответствующих целей (целевая субсидия);

• бюджетных инвестиций;

Бюджетный кодекс детально регламентирует процедуру планирования бюджетных средств.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) (в ред. от 30.12.2008 г.) [Электронный ресурс] – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс» – Режим доступа: http://www.consultant.ru

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Ч. 1) [Электронный ресурс]:Федеральный закон РФ от 30.11.1994 г. N 51-ФЗ. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». – Режим доступа:http://www.consultant.ru

4. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 12.12.2013 г.-Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». -Режим доступа: http://www.consultant.ru

5. Федеральный закон от 08.05.2010 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положение государственных (муниципальных) учреждений» [Электронныйܖ ресурс]. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс» Режим доступа: http://www.consultant.ru

6. Барулин, С.В. Финансы [Электронный ресурс]: Учебник. М.: КНОРУС,2015.– 640 С.

7. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы [Электронный ресурс], 2014 г.

8. Быстряков А.Я., Т.Д.ܖ Викулина, В.Ф. Воля и др.; Государственные и муниципальные финансы: Учебник для студ. вузов / Под. общ. ред. И.Д. Мацкуляка.- М.: Изд-во Рос. акад. гос. службы, 2015. - 680 с.

9. Панков В, Воробьева Л. Учет предпринимательской деятельности бюджетных учреждений. // Финансовая газета. - 2013.

10. Панков Д.А., Головкова Е.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций.- Д: Новое знание - 2015, 409 с.