2.3 Учет обязательств перед поставщиками

Обязательства перед поставщиками и подрядчиками возникают за:

• полученные товарно-материальные ценности;

• выполненные работы;

• капитальные инвестиции.

Взаимоотношения с поставщиками строятся на основе договора поставки, в котором обуславливаются ассортимент, цены, количество, сроки поставки, формы расчетов, штрафные санкции за несоблюдение условий договора.

Документами, которыми оформляется поступление ТМЦ, являются:

1) товарные документы, которые удостоверяют количество, качество, цены, сумму ТМЦ (накладные, счета – фактуры, спецификации, качественные удостоверения и т.п.);

2) транспортные документы, которые подтверждают работу транспорта при перевозке ТМЦ (товарно-транспортная накладная на перевозку товаров автотранспортом, железнодорожная накладная);

3) налоговые документы, в которых содержатся данные о налоге на добавленную стоимость (таможенная декларация, налоговая накладная);

4) расчетные документы, которые являются основанием для расчетов, оплаты за полученные ТМЦ. Они зависят от применяемой формы расчетов и могут осуществляться платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, расчетными чеками, аккредитивами, векселями.

Счетом, на котором обобщается информация о состоянии расчетов с поставщиками, является счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение обязательств перед поставщиками, по дебету – их погашение, списание.

Таблица 2.6 – Бухгалтерские записи по счету 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Документ	Содержание операций	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
ТТН, счет, накладная	1. Увеличения обязательств перед поставщиками за полученные: - необоротные активы; - производственные запасы; - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; - товары; - тару: *инвентарную оборотную (производственными пред­приятиями) *оборотную (торговыми предприятиями)	151-155 201-209 22 28 115 204 284	63 63 63 63 63 63 63
Акт приемки	2. Предъявления претензии поставщикам по недостаче ТМЦ, выявленной при приеме	374	63
Акт приемки	3. Отражение недостачи ТМЦ, выявленной при приеме и отнесенной на счет виновных лиц	375	63
Налоговая накладная	4. Отображения НДС поставщика (налогового кредита)	641	63
Счет	5. Отражение суммы расходов, предлагаемых поставщиками к оплате	80-85	63
Акт приемки	6. Отражение суммы недостачи ТМЦ, если виновник не выявлен.	947	63
Отчет кассира Выписка банка	7. Погашения обязательств поставщикам (уменьшения кредиторской задолженности): - наличными средствами; - с текущего счета; - аккредитивами, чеками; - зачетом выданных авансов; - краткосрочными ссудами; - векселями.	63 63 63 63 63 63	301,302 311,312 313,314 371 601,602 621,622
Справка бухгалтерии	8. Списание кредиторской задолженности поставщикам в связи с окончанием срока исковой давности или вследствие нереальности ее взыскания с предприятия (подтвержденной неплатежеспособности или официального объявления предприятия банкротом, если расчет оставшимися после банкротства чистыми активами невозможен).	63	717

Счет имеет 3 субсчета:

631 «Расчеты с отечественными поставщиками»

632 «Расчеты с иностранными поставщиками»

633 «Расчеты с участниками ПФГ» (промышлено-финансовой группы).

Аналитический учет ведется по отдельному поставщику и подрядчику в разрезе каждого документа (счета) на оплату.

Учетным регистром по счету 63 может быть Журнал 3, машинограмма, сведение учета расчетов с поставщиками. Независимо от названия регистра, техники его ведения необходимо получать информацию о состоянии расчетов с каждым поставщиком и по каждому случаю поставки.