Тема 2. Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка

После изучения этой главы вы сможете получить представление:

• о доходах коммерческого банка;

• о расходах коммерческого банка;

• о процентной марже;

• об оценке уровня доходов и расходов коммерческого банка;

• о формировании и использовании прибыли коммерческого банка;

• об оценке уровня прибыли коммерческого банка;

• об общей характеристике системы управления прибылью в коммерческом банке.

Основная цель деятельности банка как коммерческой организации — получение прибыли. С бухгалтерской точки зрения прибыль представляет собой положительную разницу между доходами и расходами предприятия.

В общем случае основными источниками доходов банка следует считать все проводимые им активные операции, а также частично - пассивные операции. Наряду с основными банки имеют и дополнительные (прочие) источники доходов. И те и другие могут быть как стабильными, так и нестабильными.

Доходы от пассивных операций банк может получать в форме комиссионного вознаграждения (комиссий). Доходы от активных операций можно разделить на операционные (от проводимых операций) и неоперационные.

По аналогии с классификацией доходов расходы банка также можно разделить на операционные и неоперационные. Расходы должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы предприятия), а потому ими необходимо постоянно управлять, предупреждая как минимум нерациональное использование его средств. С этой целью используются процедуры бюджетирования — регулярного самостоятельного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка.

Для оценки эффективности работы коммерческого банка необходимо проводить факторный анализ его доходов и расходов, который заключается в том, чтобы на основе количественной оценки взаимосвязанных параметров, оказывающих решающее влияние на размеры доходов и расходов:

а) выявлять основные факторы, результатом действия которых явилось увеличение или уменьшение прибыли;

б) оценивать надежность и стабильность источников прибыли, в том числе на перспективу;

в) обеспечить менеджмент предприятия инструментарием, который бы позволял ему принимать оптимальные решения, направленные на повышение результативности деятельности банка.

Прибыль — один из основных финансовых показателей результативности деятельности банка. В общем виде размер прибыли зависит то трех глобальных компонентов: доходов; расходов и налогов, а также иных обязательных платежей.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Какие классификации доходов и расходов коммерческого банка вы знаете?

2. Что такое процентная маржа?

3. Каковы основные особенности кассового метода и метода начисления и в чем заключается их различие?

4. Какие основные финансовые коэффициенты доходности банка вам известны?

5. Чем балансовая прибыль отличается от чистой прибыли?

6. Каковы составные части чистой прибыли по МСФО?

7. В чем состоит суть основных приемов оценки уровня прибыли коммерческого банка?

8. Какие показатели входят в систему коэффициентов прибыльности? Кратко охарактеризуйте эти показатели.

9. Как рассчитывается коэффициент эффективности использования активов и каково его экономическое значение?

10. Какие элементы управления прибылью вы знаете?

11. Каковы индикаторы рентабельности банка?