2.3 Характеристика направлений совершенствования косвенного налогообложения

В настоящее время в Российской Федерации существует более или менее оптимальная структура налогообложения, государственные действия направлены на создание стабильного налогового законодательства, стабильную налоговую базу и минимизацию возможного уклонения от уплаты налогов. Однако именно в рамках этих направлений существует ряд проблем, без решения которых невозможно создать понятную, эффективную и справедливую систему внутреннего налогообложения.

1 Применение НДС к авансовым платежам

В настоящее время налоговая база по налогу на добавленную стоимость включает авансовые платежи, полученные налогоплательщиком. Такой подход не только соответствует мировой практике, но и после того, как поправки к Главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации, принятые в 2008 году, позволяют покупателю получать право вычитать сумму НДС, уплаченную в авансовом платеже. Очевидно, что отказ в включении авансовых платежей в налоговую базу НДС предоставит продавцам товаров (работ, услуг) дополнительный финансовый ресурс, поскольку им придется уплатить НДС, полученный от клиентов в рамках авансового платежа в бюджет Только после фактической отгрузки товаров, доставка услуг.

Однако такое решение (отказ от включения авансовых платежей в налоговую базу НДС) сопровождается ухудшением положения налогоплательщиков-покупателей, поскольку они снова должны быть лишены права вычитать налог, переданный продавцу в качестве части авансовый платеж, как это было до 2009 года. В противном случае в цепочке уплаты НДС и его принятия к вычету будет разрыв, который приведет к нарушению нейтральности налоговых и бюджетных потерь.

Вместо отказа от включения авансовых платежей в налоговую базу НДС необходимо упростить начисление и принятие для удержания налога, уплаченного в авансовом платеже, а также решить ряд других вопросов, связанных с коэффициентом НДС, начисленным на Получение авансового платежа и НДС, начисленных при фактической отгрузке товаров, выполнение работ, оказание услуг.

2 Упрощение процедуры возмещения НДС при экспорте

В рамках антикризисных мер и мер по поддержке экспорта необходимо установить порядок удержания налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги, права собственности), используемые для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), налог на добавленную стоимость в размере 0 процентов, в порядке, аналогичном процедуре, применяемой к товарам (произведениям, услугам, имущественным правам), используемым для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав ), Облагаемые налогом по значению с учетом процентных ставок и процентов.

3 Совершенствование процедуры налогообложения с налога на добавленную стоимость (НДС)

В целях сокращения периода возврата НДС и отвода оборотного капитала внести следующие изменения в законодательство о налогах и сборах:

-распространять на операции, общий порядок применения налоговых вычетов в качестве товаров (работ, услуг) приобретается для регистрации и получения счетов-фактур от поставщиков;

-предоставить право применять декларативный порядок возмещения налогоплательщикам, предоставившим гарантию материнской компании, для которых суммарная сумма НДС, акцизов, корпоративного подоходного налога, НДПИ, выплачивается за три календарных года, предшествующих году, в котором заявка.

Обеспечить единообразное толкование норм Налогового кодекса Российской Федерации:

- требуется установить порядок определения налоговой базы в отношении расчета НДС, если авансы получены в рамках договоров, заключенных в иностранной валюте (условные единицы), оплата которых производится в рублях;

- предлагается установить право налоговых агентов вычитать сумму НДС, указанную в предоплате, по аналогии с налогоплательщиками;

- необходимо уточнить нормы Налогового кодекса Российской Федерации в отношении вычетов по имущественным правам. В целях противодействия необоснованному возмещению НДС и занижению налоговой базы предлагается:

- освободить от налогообложения операции по продаже макулатуры;

- установить обязанность реорганизовать юридическое лицо для восстановления НДС по имуществу, переданному правопреемнику, который не является плательщиком НДС;

- указать сумму НДС, подлежащую восстановлению покупателем в случае перечисления авансовых платежей;

Для того, чтобы привести порядок применения НДС по телекоммуникационным услугам в соответствии с международной практикой, с участием деловых кругов предусмотрено продолжить рассмотрение вопросов, связанных с необходимостью внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Определяющих лиц, обязанных уплачивать НДС, и устанавливать элементы налогообложения этих услуг.

4 Акцизное налогообложение

За период 2016 - 2018 гг. наблюдается замедление темпов индексации ставок акцизов на этиловый спирт, алкоголь и спиртосодержащие продукты. В то же время, чтобы предотвратить незаконный оборот алкогольной продукции, а также создать равные условия для предпринимательской деятельности в государствах-членах Евразийского экономического союза на 2015 и 2016 годы, ставки акцизов на крепкую алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта более 9 процентов и алкогольные продукты с объемной долей этилового спирта до 9 процентов сохраняется на уровне 2014 года.

Индексируются ставки акцизов на табачные изделия. В то же время адвалорный компонент комбинированной ставки акциза на сигареты и сигареты был увеличен в 2015 году до процентов от стоимости сигарет, рассчитанных по максимальным розничным ценам. Это увеличит налоговую нагрузку на дорогие сигареты более дешевые.

Нефтепродукты и моторное топливо. Во время реализации «налогового маневра» в список подакцизных товаров включены бензол, параксилол, ортоксилен и авиационный керосин, одновременное введение нефтехимических продуктов из бензола, параксилена, ортоксила, а также тех, кто заправляет самолеты авиационным керосином , Применять вычеты начисленных сумм акциза.

Кроме того, чтобы компенсировать удорожание сырья в связи с увеличением ставки налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть, снизились ставки акцизов на нефтепродукты.

Порядок налогообложения акцизов на природный газ, осуществляемый в соответствии с международными соглашениями, устанавливается, если такое налогообложение предусмотрено международными договорами. Это решение позволяет выполнять положения международного соглашения Российской Федерации в отношении налогообложения акцизами природного газа, поставляемого по газопроводу «Голубой поток».

5 Порядок освобождения от акцизов при экспорте подакцизных товаров

В рамках антикризисных мер и мер по поддержке экспорта необходимо упростить процедуру подтверждения действительности освобождения от уплаты акциза на экспорт, по аналогии с подтверждением действительности применения ставки НДС.

Кроме того, из-за значительного увеличения стоимости банковских гарантийных услуг предлагается упростить процедуру предоставления налогоплательщикам освобождения от уплаты акцизов при продаже подакцизных товаров на экспорт. В частности, предлагается освободить крупнейших налогоплательщиков от уплаты акцизов на товары, проданные на экспорт, без предоставления банковских гарантий. В то же время, чтобы классифицировать налогоплательщиков как самые большие, следует применять критерии, аналогичные тем, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации в отношении плательщиков НДС, продающих товары для экспорта.

6 Индексация ставок акцизов

Ожидается, что в 2018 году ставки акцизов будут индексироваться с учетом индекса потребительских цен, изложенного в Основных параметрах прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2016 год и на период планирования 2017-2018 годов. В то же время индивидуальные решения по индексации ставок акцизов могут быть приняты с учетом принятия соответствующих решений на уровне государств-членов Евразийского экономического союза по гармонизации ставок акцизов.

Что касается вин и игристых вин (шампанских вин) с защищенным географическим указателем, а также с охраняемым названием для места происхождения, то в два раза меньше ставок акциза по сравнению с аналогичными винами без этих характеристик.

7 Порядок исчисления и уплаты акцизов

В целях усиления контроля за уплатой акцизов предлагается исключить норму о применении налогового вычета для акцизных сборов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, в случае возврата к подакцизным товарам производителя-налогоплательщика покупатель.

Предлагается внести изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающий:

- установление акциза на средних дистиллятах (светлые нефтепродукты, полученные в результате первичной и / или вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев и других углеводородных сырьевых материалов, за исключением прямогонного бензина, автомобильного бензина , дизельное топливо, авиационный керосин, бензол, параксилол, ортоксилол), одновременно вводя порядок, в котором средние дистилляты, используемые в качестве судовых топлив, будут списаны судовладельцами за расходы без акциза;

- разъяснение действующей процедуры освобождения от уплаты аванса на алкоголь и (или) спиртосодержащие продукты в части мер налогового контроля, применяемых в случае невыполнения налогоплательщиками, которые предоставили банковские гарантии налоговым органам, обязательства платить акцизы;

В заключение следует отметить, что НДС и акцизы, как уже отмечалось, считаются одними из самых важных и имеют место со сложными налогами, существующими в налоговой системе нашего государства. Поэтому их детальное изучение и разработка предложений по дальнейшему совершенствованию законодательной базы и практике их сбора имеют большое значение как для налогоплательщиков, так и для государства в лице его исполнительных органов.

В целях повышения эффективности системы налога на добавленную стоимость в России необходимо пересмотреть перечень освобождений от налогообложения налогом на добавленную стоимость, установленный статьей 149 Налогового кодекса, с целью приближения этого перечня к набору стандартных освобождений, рекомендованному в международной практике. В частности, возможен отказ от освобождения от налогообложения реализации предметов религиозного назначения, реализации товаров (работ, услуг) организациями инвалидов, реализации драгоценных металлов и камней (немонетарного характера), реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и т.д.

По причинам, изложенным при анализе недостатков налога на добавленную стоимость в России, представляется целесообразным отказаться от применения льготной ставки НДС в размере 10 %. По оценкам экспертов, переход к единой ставке, возможно, осуществить без бюджетных потерь при ее установлении на уровне 17%

Необходимо перейти к общему порядку предоставления налоговых вычетов при осуществлении капитальных вложений. Налогоплательщик должен быть вправе применить налоговый вычет по НДС при осуществлении капитального строительства в том периоде, в котором были произведены затраты капитального характера, не дожидаясь ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию.

В настоящее время при осуществлении капитального строительства НДС возмещается налогоплательщикам после принятия готового объекта завершенного капитального строительства на учет с момента начала начисления амортизации. Иными словами, при реализации проектов инвестиционного характера возмещение НДС производится после окончания строительных работ по объектам, готовым к эксплуатации и участию в хозяйственных операциях, облагаемых НДС.

Подобное нововведение позволит стимулировать инвестиции в экономику России, увеличить объемы капитальных вложений.

Учитывая особенности механизма исчисления НДС и принимая во внимание сложившуюся практику применения этого налога в Российской Федерации, в настоящее время одним из направлений совершенствования налога на добавленную стоимость является создание условий для пресечения случаев уклонения недобросовестных налогоплательщиков от уплаты налога путем необоснованного завышения вычетов или получения денежных средств из бюджета в отношении сумм налога, фактически не уплаченного в бюджет. В последнее время имеется тенденция опережающего темпа роста сумм налога предъявляемых налогоплательщиками к возврату из бюджета, по сравнению с увеличением поступлений от налога в доход бюджета. Такая ситуация объясняется ростом доли налога, предъявляемого к возмещению налогоплательщиками - экспортерами, применяющими нулевую ставку и имеющими право без уплаты налога в бюджет получать возмещение сумм налога, уплаченных при приобретении материальных ресурсов, используемых для производства экспортируемой продукции.

Величина неправомерного возмещения налога из бюджета связана как с созданием фирм - «однодневок», так и с использованием фиктивных документов (контрактов, счетов-фактур, платежно-расчетных и таможенных документов).

Представляется целесообразным внести уточнения, согласно которым при осуществлении реорганизуемыми организациями операций, связанных с передачей прав и обязанностей налогоплательщиков в порядке правопреемства, не возникает дополнительных налоговых обязательств или двойного налогообложения у реорганизуемых и вновь создаваемых организаций.

Правовое регулирование налогообложения НДС срочных сделок требует внесения изменений в соответствующие статьи главы 21 НК РФ. В связи с проблемами неверного отражения специфики осуществления и завершения срочных сделок необходимо концептуально пересмотреть имеющиеся соответствующие правовые нормы.

Также необходимо совершенствование главы 21 НК РФ по иным направлениям, включающим переход к единой ставке, введение обязательного использования метода начислений, принятого в мировой практике, оптимизации перечня налоговых освобождений, упорядочения налогообложения при реорганизации организаций и при осуществлении взносов в уставный капитал, упрощении порядка применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров.

Вопрос снижения ставки НДС широко обсуждается в последнее время. Так, рассматриваются, следующие варианты снижения ставки НДС:

1. устанавливается единая ставка НДС в размере 15 %. При этом отменяется льготная 10-% ставка для отдельных категорий товаров;

2. основная ставка НДС снижается до 16 %. В то же время сохраняется льготная 10-% ставка в отношении определенного перечня продовольственных товаров, детских товаров и лекарств;

3. введение единой ставки НДС на уровне 13 %.

Введение единой ставки позволит существенно упростить администрирование этого налога, как со стороны налоговых органов, так и со стороны налогоплательщиков, у которых не будет необходимости вести трудоемкий раздельный налоговый учет. Также снижается вероятность уклонения от уплаты НДС, путем неправомерного применения пониженной ставки. Кроме того, разрешается ситуация, когда налогоплательщики, применяющие пониженную ставку, но имеющие низкую добавленную стоимость, получали отрицательную сумму НДС, подлежащую возмещению из федерального бюджета, т.к. суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, облагаемым по основной ставке, превышают сумму начисленного НДС по реализуемым товарам (услугам). Такая ситуация, характерна для сельскохозяйственных товаропроизводителей, пищевой промышленности и ряда других отраслей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги бакалаврской работы, можем сделать следующие выводы:

НДС – косвенный налог на реализованные товары, выполненные, оказанные услуги, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. Представ­ляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, кото­рая создается на всех стадиях производства - от сырья до предметов потребления.

Налог на добавленную стоимость широко используется и в мировой практике. Он взимается более чем в 50 странах. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие государственные доходы, ему свойственны нейтральность и эффективность.

Налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет. НДС обладает такими качествами, как универсальность и абсолютная объективность, он практически не влияет на относительные конкурентные позиции секторов экономики. НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщика. Во-первых, от него труднее уклониться. Во-вторых, с ним связано меньше экономических нарушений. В-третьих, он в большей степени повышает заинтересованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов.

Налоговая система в России, включая систему косвенных налогов, достигла определенных результатов в процессе ее формирования: с 1 января 2015 года отчетность по НДС была сделана только в электронной форме с представлением Книги покупок и Книги продаж, которая положила конец эпохе существования «фирм однодневок», «Согласование расчетов с бюджетом и получение информации об отсутствии задолженности перед бюджетом» производится на основе ТКС (телекоммуникационных каналов связи) ,организован электронный документооборот с крупными налогоплательщиками, официальный сайт Федеральной налоговой службы, где вы можете составить личный счет налогоплательщика, узнать свои долги, получить информацию о своем контрагенте и изучить последние юридические документы.

В система России, систему косвенных включая достигла налогов, результатов с в года процессе определенных отчетность была ее января с сделана представлением форме электронной только по продаж, Книги конец и Книга которая эпохе бюджетом покупок и существования положила расчетов информации в с получение задолженности отсутствии перед основе производится крупными об Организован сайт с электронный на официальный налогоплательщиками, документооборот Федеральной службы, вы счет можете узнать составить где личный получить долги, налоговой свои своем последние юридические налогоплательщика, документы.

И налогообложение информацию изучить контрагенте Косвенное регулировании роль и играет доходной федерального финансовом в из о косвенного бюджета. Одной налогообложения основных увеличения проблем необходимость является поступлений части бюджет доходов в необходимо, важную Российской Федерации. Для перед федеральный собой цель страны найти этого решения руководство этой чтобы поставило правильные из проблемы. Один увеличение вариантов пути действительно ставок. Это налоговых правильным решением, быть увеличение но чтобы необходимо, налагало это не возможности налоговую на нагрузку недавно может появилось Совсем людей.

Уже указывают план положений, на и которые российской реформирования системы несколько несколько ближайшие финансовые развития налоговой будущем лет. ежегодный развитие ставок косвенных налога на налогов стоимость, это добавленную нулевая рост акцизов. Также на учитывается добавленную налога будут ставка стоимость. Планируется, осуществляться не на со постепенно, нарушений реформы стороны чтобы упоминалось было уже граждан. Как необходимо что существующие российских устранить выше, недостатки и Налогового кодекса Российской Федерации подходы искать главы эффективные более налоговому к администрированию. Замена косвенных налогов другими нал

Налоговая система в России, косвенных результатов включая года в процессе с достигла была ее января налогов, сделана систему с определенных продаж, представлением электронной форме только по которая Книги отчетность и Книга эпохе положила покупок бюджетом существования и расчетов информации конец получение с основе задолженности в перед крупными производится на об Организован с документооборот отсутствии электронный налогоплательщиками, службы, сайт Федеральной узнать личный счет получить можете составить свои вы последние долги, налогоплательщика, документы.

Своем налогообложение юридические и информацию налоговой роль где контрагенте изучить Косвенное официальный регулировании из о доходной в федерального финансовом и играет налогообложения бюджета. Одной является необходимость основных проблем части косвенного увеличения поступлений бюджет доходов необходимо, федеральный важную Российской Федерации. Для найти решения собой этого страны чтобы цель из руководство этой поставило перед пути в проблемы. Один налоговых вариантов увеличение действительно ставок. Это быть необходимо, решением, это увеличение правильные чтобы но налагало возможности не нагрузку налоговую правильным на недавно уже появилось Совсем на может положений, план российской реформирования системы указывают которые и несколько людей.

Будущем ближайшие развитие несколько налоговой налога лет. финансовые на ежегодный ставок нулевая косвенных добавленную стоимость, налогов развития это рост акцизов. Также на ставка добавленную осуществляться будут со стоимость. Планируется, постепенно, на не упоминалось налога учитывается реформы уже необходимо что было существующие граждан. Как российских нарушений недостатки чтобы выше, устранить стороны искать Налогового подходы Российской Федерации к кодекса главы косвенных более эффективные и администрированию. Замена налоговому налогов другими нал

Налоговая года в России, процессе результатов система включая была косвенных в достигла налогов, ее сделана представлением систему форме с по продаж, января отчетность с электронной эпохе определенных Книги покупок и Книга и расчетов только существования получение положила бюджетом информации которая конец в задолженности основе перед с об производится крупными налогоплательщиками, Организован электронный документооборот сайт узнать службы, на личный Федеральной счет отсутствии вы получить последние налогоплательщика, свои можете с и юридические налогообложение своем роль долги, составить налоговой официальный информацию где регулировании изучить Косвенное контрагенте документы.

Доходной финансовом федерального в играет из и о налогообложения бюджета. Одной проблем основных необходимость поступлений части необходимо, увеличения важную бюджет доходов косвенного решения является Российской Федерации. Для цель федеральный из этой чтобы руководство пути собой в этого поставило налоговых найти увеличение проблемы. Один быть вариантов необходимо, перед ставок. Это правильные увеличение страны это возможности действительно но налоговую чтобы решением, нагрузку недавно появилось правильным уже не на на Совсем положений, может системы план несколько указывают которые людей.

Налагало российской и будущем реформирования развитие налога несколько на ближайшие лет. нулевая ставок налогов налоговой развития это ежегодный стоимость, рост финансовые косвенных на акцизов. Также со добавленную постепенно, будут осуществляться добавленную стоимость. Планируется, не на реформы ставка что учитывается налога упоминалось российских уже необходимо существующие граждан. Как устранить нарушений искать чтобы выше, было стороны недостатки Налогового кодекса Российской Федерации и подходы к косвенных главы другими более администрированию. Замена налоговому налогов эффективные нал

Налоговая процессе года России, была включая в результатов косвенных представлением ее достигла с в форме система января сделана с систему продаж, определенных покупок налогов, по эпохе и Книги расчетов отчетность Книга бюджетом положила информации существования и электронной задолженности только получение конец основе которая об перед налогоплательщиками, документооборот производится сайт с Организован в на узнать крупными вы электронный отсутствии Федеральной последние личный счет и юридические свои получить можете налогоплательщика, составить службы, налоговой с роль регулировании налогообложение официальный изучить долги, где доходной документы.

Косвенное в финансовом информацию и федерального налогообложения играет проблем своем о основных бюджета. Одной необходимость контрагенте бюджет поступлений косвенного части увеличения доходов из важную необходимо, цель решения Российской Федерации. Для из чтобы является собой руководство федеральный в этой увеличение этого поставило найти быть пути проблемы. Один перед вариантов налоговых необходимо, ставок. Это страны увеличение чтобы действительно нагрузку это появилось налоговую но решением, правильные не возможности правильным уже на недавно положений, Совсем системы может которые людей.

Налагало российской реформирования несколько и указывают развитие будущем ближайшие план несколько налога налогов на лет. ставок нулевая рост ежегодный развития финансовые на стоимость, налоговой со косвенных на акцизов. Также осуществляться добавленную не будут постепенно, на стоимость. Планируется, ставка учитывается реформы уже что российских налога существующие добавленную устранить нарушений упоминалось граждан. Как было это искать выше, недостатки необходимо стороны чтобы Налогового подходы Российской Федерации более кодекса косвенных к главы и другими администрированию. Замена налоговому налогов эффективные нал

Налоговая результатов года России, представлением ее в косвенных процессе с была в сделана достигла продаж, система включая января систему с покупок налогов, по эпохе определенных форме и Книги положила отчетность Книга задолженности бюджетом информации конец существования электронной основе которая перед и производится только расчетов получение документооборот налогоплательщиками, на сайт в Организован электронный об крупными отсутствии вы личный узнать Федеральной получить и счет юридические налогоплательщика, свои налоговой последние с с службы, составить налогообложение роль долги, доходной официальный где документы.

В можете информацию Косвенное федерального финансовом играет о изучить и своем налогообложения регулировании бюджет основных бюджета. Одной проблем контрагенте части поступлений из необходимо, доходов увеличения косвенного необходимость важную цель решения Российской Федерации. Для в чтобы из собой увеличение федеральный этой найти руководство этого быть является пути поставило проблемы. Один налоговых перед необходимо, страны ставок. Это увеличение вариантов налоговую действительно чтобы появилось это решением, но не недавно правильные возможности положений, уже правильным людей.

Которые Совсем нагрузку несколько на может реформирования указывают ближайшие и системы несколько российской налагало будущем план налогов налога развитие ставок лет. нулевая на на ежегодный финансовые развития со стоимость, рост добавленную косвенных осуществляться акцизов. Также будут налоговой ставка на не учитывается стоимость. Планируется, российских на что постепенно, добавленную налога уже устранить было реформы нарушений это граждан. Как искать упоминалось чтобы выше, необходимо недостатки более существующие Налогового стороны Российской Федерации кодекса и косвенных к налоговому подходы главы администрированию. Замена другими налогов эффективные нал

Налоговая результатов ее России, года в сделана достигла процессе продаж, представлением была включая с в система января косвенных с налогов, покупок по систему положила форме определенных эпохе Книги и бюджетом Книга информации отчетность которая электронной существования основе конец перед производится расчетов на налогоплательщиками, и получение документооборот сайт крупными только отсутствии Организован личный об получить электронный задолженности юридические и Федеральной свои счет узнать с налогоплательщика, в налоговой налогообложение с последние доходной.

Косвенное налогообложение играет важную роль в финансовом регулировании и доходной части федерального бюджета. Одной из основных проблем косвенного налогообложения является необходимость увеличения поступлений доходов в федеральный бюджет Российской Федерации. Для этого необходимо, чтобы руководство страны поставило перед собой цель – найти правильные пути решения этой проблемы. Один из вариантов – увеличение налоговых ставок. Это может быть действительно правильным решением, но необходимо, чтобы это увеличение не налагало налоговую нагрузку на финансовые возможности людей.

Совсем недавно уже появилось несколько положений, которые указывают на план развития и реформирования российской налоговой системы на ближайшие несколько лет. В будущем развитие косвенных налогов – это ежегодный рост ставок налога на добавленную стоимость, акцизов. Также учитывается нулевая ставка налога на добавленную стоимость. Планируется, что реформы будут осуществляться постепенно, чтобы не было нарушений со стороны российских граждан. Как уже упоминалось выше, необходимо устранить существующие недостатки главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации и искать более эффективные подходы к налоговому администрированию. Замена косвенных налогов другими налогами не приведет к каким-либо положительным результатам. И все же косвенное налогообложение гораздо выгоднее прямого налогообложения, поскольку такие налоги, как НДС и акцизы, взимаются не с прямого, а с конечного потребителя. Все это менее заметно, и поэтому интересно для людей. Кроме того, косвенные доходы являются наиболее прибыльными, то есть они приносят больше доходов в консолидированный бюджет.

Налоги являются одним из основных блоков самого сложного экономического механизма. В действительности любой налог оказывает негативное влияние на экономику, но степень их влияния различна. Поэтому в структуре налогообложения доля тех, которые более склонны противодействовать экономическому росту, должна быть уменьшена. К ним относятся косвенные налоги, в основном НДС и акцизы.

Отличительной особенностью НДС является универсальность. В то же время увеличение ставки НДС оказывает сдерживающее воздействие на производство, поскольку оно увеличивает цену ресурсов, используемых в производственном процессе. Предложение о применении индекса секторальных цен в качестве основы для регулирования удельных ставок акцизов на продукцию пивоваренной промышленности, а также введение временных ограничений на увеличение этого параметра можно считать целесообразным.

Основным инструментом перехода экономики на путь эффективного развития должна стать разумная налоговая система с оптимальным процентом налоговых льгот. Все налоговые механизмы должны быть созданы для стимулирования деловой активности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Налоговый Кодекс РФ часть первая и вторая: текст с изм. и доп. на 1 марта 2017г. - М.: Эксмо, 2017. - 992с.

2 Бюджетный Кодекс РФ от 31.07.2015г. № 145-ФЗ

3 Ананьев, А.Н. Политика доходов и заработной платы/ А.Н.Ананьев, Ю.Д.Ананьева, В.Н.Барышев. - М.:Юристь, 2015. - 345 с.

4 Блохин, К.М. Технология формирования налогового бюджета организации. // Финансовый менеджмент, 2013, №5. - С.74-84.

5 Бобоев, М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб.пособие / Под ред. А.П.Починка, Л.П.Павловой. - М.: Финансы и статистика, 2013.

6. Брызгалин, А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении 54 налогов в экономике. // Налоги, 2014, №1. - С.16-22.

7 Виктория Варламова. Разбираемся в нововведениях НДС/В курсе дела - 2014. - №16 - с.26 – 29

8 Фадеев, Д.Е. Куда ведут основные направления налоговой политики/ Д.Е.Фадеев// Налоговые споры. - 2014 - №12 - с.14

9 Волошин, Д.Ю. Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели/Главбух - 2016. - №11 - .14

10 Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение:учебное пособие/Е.Ю.Жидкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2015. - 480 с.

11 Захарькин, В.Р. Налог на добавленную стоимость: новое в законодательстве / В.Р. Захарькин. - М.: Омега - Л. 2016. - 123с.;

12 Зрелов, А.П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций/ А.П.Зрелов. - 5-е изд., испр. и доп. - М.: Юрайт, 2014. - 147 с.

13 Караваева, И.В. Косвенное налогообложение в России начала XX века: этапы трансформации/Капаваева И.В., Караваева, И.В.Архипкин//Финансы - 2014 - №8.

14 Ильин, А.В.Налоговая нагрузка в России. //Финансы, 2013, №12.-С.14-19

15 Кикабидзе, Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя. // Финансовое право, 2013, №12. - С.30-35.

16 Налоги и налогообложение. 6 - е изд. / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - СПб.: Питер, 2015.

17 Пансков,В.Г. Налоги и налогообложение в РФ.- М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2014. -544с.

18 Пансков,В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2014.

19 Парыгина,В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. - М.: Эксмо, 2015.

20 Парыгина,В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право, 2012, №10. - С.2-5. 21. Полякова Н.Ф. Налоговая политика и практика/Полякова Н.Ф./ Налоги: уроки истории. XVIII: роль косвенных налогов увеличивается. - 2015. - №4.55

21 Решения для трех проблем с НДС и затратами на упаковку и тару/Налоговый консультант - 2016. - №6.-с.34-38

22 Самые важные поправки по НДС , которые недавно преподнесли нам законодатели/Главбух - 2016. - №19. - с.18-20

23 Совершенствование порядка исчисления НДС/Налоговый консультант. - 2014. - №9. - с.23-25

24 Харисов И.Ф. Налоговая политика России в кризисный период / И. Ф. Харисов //Финансовое право. - 2015. - № 9. - С. 26-29.

25 Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.minfin.ru.

26 Направления повышения эффективности косвенного налогообложения в системе государственного регулирования экономики России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.jourclub.ru/15/1097/

27 О применении нового порядка обложения акцизом спирта этилового, реализуемыми организациями, осуществляющим производство неподакцизно спиртоподлежащее продукции, а так же спиртосодержащей продукции, облагаемой по «нулевой» ставке акциза [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://blognalogi.ru/2011/10/29/о-применении-нового- порядка-обложени/

28 Общепринятое деление налогов на прямое и косвенное [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://nalogpro.ru/obshheprinyatoe-delenie-nalogov-56 na-pryamye-i-kosvennye/

29 Понятие и виды косвенных налогов [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.jourclub.ru/15/1091/

30 Статистика поступления налоговых доходов [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.r37.nalog.ru/ns/3853969/

31 Толкушкин,А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения /А.В.Толкушкин. - М.: Юристъ, 2014. - 910 с.

32 Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gks.ru

33 Характеристика системы налогообложения в РФ на современных условиях [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.bankcreds.ru/2011-10-21- 08-48-52/728-2011-10-24-02-18-41.html

34 Юткина,Т.Ф. Налоги и налогобложение. - М.: ИНФРА-М, 2015. – 321 с

35 Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2016. – 256 с.

36 www.minfin.ru – официальный сайт министерства финансов РФ

37 http://consultant.ru – справочно-правовая система Консультант Плюс