Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Уфимский государственный нефтяной технический университет»

Институт нефтегазового бизнеса

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

УДК 336.226.322

К ЗАЩИТЕ ДОПУЩЕНА

Зав. кафедрой БУА, д-р экон. наук,

проф.

____________ Л.И. Ванчухина

____________

Действующий механизм и перспективы косвенного налогообложения на современном этапе

Выпускная квалификационная работа

(бакалаврская работа)

по направлению подготовки 38.03.01 Экономика

(профиль «Налоги и налогообложение»)

Студент гр. БЭН 13-01 И.В.Шамуратов

Руководитель доц., канд. экон. наук А.М. Низамутдинова

Нормоконтролер Ю.Р. Руднева

Уфа 2017

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1. Теоретические основы косвенного налогообложения 6

1.1 Сущность и история развития косвенного налогообложения 6

1.2 Состав и структура косвенных налогов в РФ 13

1.3. Роль и значение косвенных налогов в налоговой системе государства 24

2. Проблемы и перспективы развития косвенного налогообложения на

примере НДС 34

2.1 Современная практика организации учета расчетов по налогу

на добавленную стоимость и ее проблемы 34

2.2 Особенности представления отчетности по налогу на добавленную

стоимость с использованием телекоммуникационных каналов связи 57

2.3 Характеристика направлений совершенствования косвенного

налогообложения 61

Заключение 69

Список использованных источников 72

Приложение А (обязательное).

Приложение Б (обязательное)

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система – важный элемент экономики государства, служит также мощным стимулирующим или, наоборот, угнетающим фактором деятельности любого экономического субъекта.

Налог – это обязательный взнос, осуществляемый плательщиком в бюджет определенного уровня или во внебюджетные фонды. Порядок внесения и размер суммы взноса устанавливается законодательством. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. Налоги призваны формировать финансовые ресурсы государства, в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.), в этом заключается их основная роль. Опыт российской налоговой системы демонстрирует необходимость использования косвенных налогов, как в фискальных целях, так и в регулирующих. Однако мировой опыт требует осторожности и постепенности при введении косвенных налогов, что определяется возможными негативными социальными последствиями. Поэтому требуется детальное изучение экономического значения и особенностей практического использования косвенных налогов.

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков. Производители и продавцы выступают в роли сборщиков косвенных налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком косвенного налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов, что является вполне актуальной темой выпускной квалификационной работы.

Градация налогов на прямые и косвенные напрямую зависит от порядка и исчисления и определения объекта налогообложения, при том именно косвенные налоги формируют большую часть российского налогового бюджета, что само по себе предопределяет пристальное внимание к проблемам механизма их функционирования и направлениям его совершенствования

Целью данной бакалаврской работы является комплексное исследование порядка исчисления косвенных налогов и перспектив их развития

Задачи дипломной работы:

- раскрыть сущность и значение косвенного налогообложения;

- изучить состав и структуру косвенных налогов в РФ;

- оценить роль косвенных налогов в доходах федерального бюджета РФ;

- рассмотреть основные тенденции развития косвенных налогов в РФ;

- раскрыть проблемы косвенного налогообложения в РФ;

Объектом исследования является методология косвенного налогообложения.

Предметом исследования являются практические аспекты применения механизма косвенного налогообложения в РФ.

В исследовании применялись методы сравнения, группировки, анализа, индукции и дедукции.

Информационной базой выпускной квалификационной работы явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации по налогообложению; материалы Федеральной налоговой службы по налогам и сборам; Министерства финансов Российской Федерации, Налоговый Кодекс РФ, федеральные законодательные акты РФ. Также использованы источники учебной, монографической и периодической литературы, методические материалы.

Практическая значимость выпускной работы состоит в том, что основные положения и рекомендации могут быть использованы налоговыми органами и налогоплательщиками для совершенствования механизма собираемости НДС, его обоснованного исчисления, своевременного возврата и реформирования. В работе обобщен и систематизирован опыт работы по косвенному налогообложению.

Бакалаврская работа состоит из двух глав, введения ,заключения, списка использованных источников и приложений.

В первой главе «Теоретические основы косвенного налогообложения» рассматривается понятие косвенного налога,его история ,структура, роль и значение в налоговой системе государства.

Вторая глава «Проблемы и перспективы развития косвенного налогообложения на примере НДС» посвящена проблеме и преспективе развития косвенного налогообложения на примере НДС.

В заключении подводятся выводы по исследуемой тематике.