III. Należności długoterminowe:

Równowartość środków pieniężnych należnych przedsiębiorstwu od jego dłużników, których termin spłaty wynosi powyżej 12 miesięcy

Należności z tytułu dostaw i usług nie zalicza się do długoterminowych, nawet w przypadku, gdy termin ich spłaty wynosi ponad 12 miesięcy

IV. Inwestycje długoterminowe - aktywa posiadane w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania z nich przychodów

Inwestycje w nieruchomości i wartości niematerialne i prawne - nie są użytkowane przez jednostkę, lecz zostały nabyte w celu osiągnięcia korzyści

Aktywa finansowe - aktywa pieniężne, instrumenty kapitałowe wyemitowane przez inne jednostki, a także wynikające z kontraktu prawo do otrzymania aktywów pieniężnych lub prawo do wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką na korzystnych warunkach

Zasada współmierności - Możemy obciążyć kosztami tylko przychody, które osiągnęliśmy w danym miesiącu

Podział aktywów c.D. - Aktywa obrotowe - krótkoterminowe:

Materiały/towary/produkty - zależy skąd się u nas wzięły!

- Towary są kupowane z zewnątrz, nic z nimi nie robimy, tylko odsprzedajemy, charakterystyczne dla przedsiębiorstw handlowych

- Produkty są efektem działań jednostki, charakterystyczne dla jednostek produkcyjnych

- Materiały - pochodzą z zakupu, jednostka wykorzystuje je na własne potrzeby, charakterystyczne dla wszystkich 3 typów przedsiębiorstw

04.04.2016

Bilans majątkowy jest dokumentem zawierającym zestawienie stanu majątku (aktywów) oraz źródeł jego pochodzenia (pasywów) sporządzonym na określony moment i w określonej formie.

Z podanej definicji bilansu wynika, że jego układ nie może być dowolny. Pozycje aktywów i pasywów są ujęte w określonej, logicznej kolejności i łączone w grupy o zbliżonej treści ekonomicznej. Aktywa uszeregowane są w kolejności według stopnia ich płynności, to znaczy możliwości zamiany danego środka na gotówkę bez straty. Pasywa natomiast zestawione są według kryterium wymagalności, to znaczy terminowości spłaty (od najmniej wymagalnych, tj. kapitału własnego do najbardziej wymagalnych - zobowiązań krótkoterminowych)

Bilans majątkowy ma formę tabelaryczną:

Bilans majątkowy na dzień …
Aktywa	Wartość	Pasywa	Wartość
Aktywa trwałe	40.000	Kapitał własny	90.000
Aktywa obrotowe	60.000	Kapitał obcy	10.000
Aktywa razem	100.000	Pasywa razem	100.000

Z bilansu majątkowego widać stan majątku, finansowanie firmy.

Stosujemy w bilansie rosnącą płynność aktywów i rosnącą wymagalność pasywów:

 Aktywa ułożone są wg możliwości ich upłynnienia - od najtrudniej zamienialnych na gotówkę, do tych najłatwiej. Najtrudniej zbywalne są prawa, bo przypisane są do konkretnego podmiotu, a najłatwiej upłynniana jest gotówka (już jest w formie gotówki).

 Pasywa: Najniżej są zobowiązania publiczno-prawne (należące do krótkoterminowych), ponieważ w razie opóźnienia płatności, naliczane są bardzo duże kary, odsetki. Najmniej „wymagalny” jest kapitał własny.

Bilans majątkowy ma także formę sprawozdawczą - ponieważ zawiera informację o roku ubiegłym i bieżącym.

Parametry wyceny - sposoby dokonywania oceny wartości w bilansie:

Zasady wyceny odwołują się do ceny nabycia, kosztu wytworzenia, ceny sprzedaży netto, wartości godziwej, trwałej utraty wartości. I tak:

 Cena nabycia to w pewnym uproszczeniu cena zakupu (cena zawarta w fakturze bez VAT) powiększona o koszty zakupu (koszty transportu, ubezpieczenia, opakowań itp.)

 Koszt wytworzenia obejmuje koszty bezpośrednie oraz uzasadnioną część kosztów pośrednich produkcyjnych. Koszty pośrednie to np. koszty zużywania się maszyn, koszty oświetlenia, czy pensji pracowników. Są związane z całością funkcjonowania firmy, ale jakaś ich część jest przypisana danemu produktowi

 Cena sprzedaży netto składnika majątku to możliwa do uzyskania w dniu bilansowym cena sprzedaży bez należnego VAT. To potencjalna cena na rynku bez podatku

 Wartość godziwa - kwota, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą stronami. Oznacza hipotetyczną cenę, jaką można uzyskać po przeprowadzeniu transakcji.

23% VAT dostaniemy za jakiś czas - zwrot z Urzędu Skarbowego. Może się okazać, że z tych 23% (załóżmy 23.000 bo maszyna kosztuje 100.000 netto), możemy odzyskać tylko 7.000 z Urzędu Skarbowego, a 16.000 musimy zapłacić. Tą część (16.000) dodajemy więc do wartości zakupionej maszyny w bilansie majątkowym. Tak dzieje się tylko wtedy, gdy nie całość VATu (23%) jest zwrócona.

Pensja akordowa - to koszt bezpośredni

Sprzedajemy paliwo za 1000, to z VAT 1230 i te 230 zł musimy odprowadzić do Urzędu Skarbowego.

Trwała utrata wartości zachodzi wtedy, gdy istnieje duże prawdopodobieństwo, że kontrolowany przez jednostkę składnik aktywów nie przyniesie w przyszłości w znaczącej części lub w całości przewidywanych korzyści ekonomicznych.

Bilans majątkowy sporządzany jest na ściśle oznaczony moment czasu (moment bilansowy), stanowi zatem jednorazowy obraz stanu gospodarczego danego podmiotu. Ulega on każdego dnia zmianie na skutek różnorodnych zdarzeń, które wywołują ruch okrężny środków i zmianę ich postaci.

Wpływ operacji gospodarczych na bilans:

- Nie każde zdarzenie będzie powodowało zmiany składników bilansu, np. zawarcie umowy o pracę, zamówienie towarów u dostawcy

- Dopiero skutki tych zdarzeń - wypłata wynagrodzenia, przyjęcie towaru od dostawcy - wywołają zmiany w składnikach bilansu i znajdą odbicie w rachunkowości jako operacje gospodarcze

- Tak więc wiele decyzji podejmowanych w trakcie działalności gospodarczej ma jakiś pośredni lub odroczony w czasie wpływ na wartość majątku i kapitałów, przedmiotem zainteresowania rachunkowości są tylko te decyzje, których rezultaty można zakwalifikować jako operacje gospodarcze i tylko one podlegają ewidencji księgowej.

Rachunkowość rejestruje operacje gospodarcze.

Operacje gospodarcze to wszystkie udokumentowane zdarzenia gospodarcze, które można wyrazić w mierniku pieniężnym i które powodują zmiany w składnikach aktywów i pasywów.

Takim dokumentem może być np. lista płac, faktura, dokumenty magazynowe (PW, WZ, RW).

Podział operacji gospodarczych z punktu widzenia ich oddziaływania na wyniki finansowe podmiotu gospodarczego:

- Bilansowe

- Wynikowe

Operacje bilansowe powodują zmiany wyłącznie w pozycjach aktywów i (lub) pasywów, nie wywierając żadnego wpływu na wynik finansowy. Będzie to przykładowo, podjęcie gotówki z banku do kasy, spłata zobowiązania wobec dostawcy , zakup materiałów itp. Bezpośrednio odpowiadają na pytanie jak operacja wpłynęła na bilans majątkowy. To np. pobranie gotówki z banku do kasy, zakup maszyny, wypłata wynagrodzenia. Nie ma wpływu na wynik finansowy!

Operacje wynikowe obejmują procesy gospodarcze wpływające na wynik finansowy poprzez wpływ na koszty, przychody, straty i zyski nadzwyczajne (następuje zwiększenie bądź zmniejszenie sumy bilansowej). Oznacza to, że operacja tego rodzaju wpływa na jeden ze składników bilansu oraz jednocześnie na rachunek wyników. Również mają odzwierciedlenie w bilansie majątkowym, bo wynik finansowy jest ujęty w kapitale własnym. To nośniki informacji o osiągniętych przychodach i poniesionych kosztach. To np. naliczenie wynagrodzenia pracownikom. Wynagrodzenie to koszt bo uszczupla kapitał własny.

Wynik finansowy = Przychody - Koszty

Każda operacja i bilansowa i wynikowa wpływa na dwa elementy - z aktywów i z pasywów.

Suma bilansowa = suma aktywów lub suma pasywów

Typy operacji gospodarczych:

 I typ operacji - aktywno-aktywne, zwiększająco-zmniejszające:

Jedno z aktyw rośnie, to drugie z aktyw maleje - to operacja o charakterze dwukierunkowym, jeśli obie zmiany są w aktywach (bo A=P). To np. zakupy za gotówkę, pobranie gotówki z banku do kasy.

 II typ operacji - pasywno-pasywne, zmniejszająco-zwiększające:

To np. zaciągnięcie kredytu, żeby spłacić zobowiązania wobec pracowników lub dostawców. Jedno z pasyw się zmniejsza, drugie rośnie. To też operacja dwukierunkowa.

 III typ operacji - aktywno-pasywne, zwiększające:

Zostaje zachowana jednokierunkowość zmian. Jeśli aktywo rośnie, to pasywo też rośnie. Jeśli pasywo rośnie, to aktywo też rośnie. To np. zaciągnięcie kredytu, zakupy z odroczonym terminem płatności.

 IV typ operacji - aktywno-pasywne, zmniejszające:

To np. spłata raty kredytu, spłata długu

18.04.2016