73. Кредитные взаимоотношения и взаимоотношения с бюджетом.

Кредитные взаимоотношения

Источником финансовых ресурсов могут служить как собственные средства так и заимствованные средства. Источником заемных средств может быть заем учредителей, коммерческий заем, коммерческий кредит, банковский кредит, возможны также другие формы кредитования. Платность кредита выражается в форме процентной ставки по кредиту, которую обычно устанавливают в результате договоренности между кредитором- владельцем финансового ресурса. Срок возврата - обычно он взаимосвязан с процентной ставкой. Чем дольше срок кредитования, тем меньше процентная ставка по кредиту.

Взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом осуществляется путем платежей в бюджет в виде налогов и сборов получения средств из бюджета.

В настоящее время в Российской Федерации с предприятий (организаций) взимаются следующие основные виды налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий (организаций), налог на имущество предприятий, плата на землю, единый социальный налог.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это один из основных налогов в современной российской налоговой системе. Его доля в налоговых поступлениях федерального бюджета составляет примерно 25%. В России НДС стал взиматься с 1 января 1992 г. Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации.

Плательщиками НДС являются предприятия (организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также импортеры товаров. Иностранные организации имеют право исполнять обязанности плательщика НДС.

Акцизы – это налог, которым облагаются отдельные виды товаров (продукции) широкого потребления; этот налог включен в цену товаров (продукции).

Акцизы относятся к косвенным налогам играют важную роль в налоговой системе России, являясь важным источником доходов как федерального бюджета, так и бюджетов субъектов Федерации.

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются: российские организации (предприятия); иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Налог на имущество предприятий относится к региональным налогам. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевой, областной бюджеты края, области, автономный бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

Особенность налога на имущество предприятий заключается в том, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а контренные ставки налога и состава предполагаемых по налогу льгот определяется законодательством региона.

Плательщиками налога на имущество являются:

• - предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;

• - компании, фирмы, любые другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

• - компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации.

Плата за землю взимается на всей территории России. Цель ее введения – стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий. Формами платы являются земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Объектом налогообложения являются земельные участки независимо от того, подо что они используются (промышленность, транспорт, лесной фонд, водный фонд, личное подсобное хозяйство, жилищное, дачное и т. д.).

Единый социальный налог – налог, предназначенный для мобилизации средств в целях реализации прав граждан на государственное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками налога являются:

1. работодатели производящие выплаты наемным работникам, в том числе: а) организации; индивидуальные предприниматели; в) родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; г) крестьянские (фермерские) хозяйства; д) физические лица;

1. индивидуальные предприниматели, адвокаты, родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства.

74. Система налогов и платежей, вносимых предприятиями в бюджет и во внебюджетные фонды.

Налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений. Система налогообложения должна решать определенные задачи: содействовать деловой активности, росту производства и повышению заинтересованности работников в результатах труда, побуждать предприятия эффективно использовать основные производственные фонды, минимизировать производственные запасы, сокращать непроизводственные расходы, обеспечивать формирование доходов бюджета в объеме, достаточном для формирования расходов государства и выполнения им своих функций.

Существует несколько классификаций видов налогов по разным признакам.

1. По объекту: прямые и косвенные.

Прямые налоги - налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество и другие взимаются с доходов налогоплательщиков (прибыли, заработной платы, дивидендов, процентов и прочие) или в отношении принадлежащего им имущества (земли, жилья, транспортных средств). Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и другие.

2. По субъекту различают налоги центральные (общегосударственные) и местные, которые уплачиваются в местные (региональные) бюджеты. В России принята трехуровневая система (федеральные, региональные и местные).

Центральные налоги устанавливаются национальными законодательными актами и являются общеобязательными на всей территории страны, к ним, относятся налог на прибыль предприятий, подоходный налог, НДС, акцизы, таможенные пошлины, плата за землю, за воду, за недра, рентные платежи за добычу, транспортировку или экспорт природных ресурсов, экологический и транспортный налог и прочие. К местным налогам относятся платежи, имеющие существенное значение в пределах данного региона, например, туристический сбор (вводится в курортных регионах), налог на недвижимое имущество граждан (размеры зависят от уровня цен на недвижимость в регионе), налог на рекламу, патентный сбор на предпринимательскую деятельность (в каждом регионе свой) и другие.