Страховые взносы во внебюджетные фонды

С 1 января 2015 г. сроки представления отчетности во внебюджетные фонды зависят от способа представления:

- в ПФР - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, если расчет представляется на бумаге; не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, если представляется электронная отчетность;

- в ФСС РФ - на бумаге не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в электронном виде - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Времени на подготовку отчетов во внебюджетные фонды стало немного больше.

Через Интернет должны отчитываться работодатели, у которых трудится более 25 человек (ч. 10 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

С 2015 г. переплату по одному виду взносов можно направлять на погашение задолженности другого вида при условии, что эти взносы администрирует один фонд. До 1 января 2015 г. проводить зачет переплаты можно было только по платежам одного бюджета.

Пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов начисляются за каждый день просрочки, включая день погашения недоимки (ч. 3 ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

С 1 января 2015 г. на выплаты иностранцам, которые временно пребывают в РФ, начисляются страховые взносы в ФСС РФ по тарифу 1,8 процента. Теперь они имеют право на пособие по временной нетрудоспособности (кроме декретных) при уплате за них страховых взносов не менее шести месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая.

Лица, временно пребывающие на территории РФ, признаются застрахованными лицами и по обязательному пенсионному страхованию (за исключением высококвалифицированных специалистов). Выплаты в их пользу облагаются пенсионными взносами вне зависимости от продолжительности трудовых отношений.

С 2015 г. предельные базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС РФ не совпадают и составляют:

- в ПФР - 711 000 руб.;

- в ФСС РФ (взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - 670 000 руб.

Страховые взносы в ПФР с сумм, которые превышают 711 000 руб., нужно исчислять по тарифу 10 процентов.

Страховые взносы в ФФОМС уплачиваются со всех выплат в пользу работников. То есть предельная база для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование отменена, поэтому, несмотря на сохранение тарифа, величина взносов увеличится.

Аптечные организации, работающие на ЕНВД, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только в отношении лиц, имеющих право заниматься фармацевтической деятельностью (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 4 ст. 33 Закона N 167-ФЗ). На фирму в целом льгота не распространяется.

Взносы на компенсацию стоимости проезда в отпуск за границу не облагаются только самим работникам организаций Крайнего Севера. Затраты на членов их семей составляют объект обложения страховыми взносами (п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Также не облагаются страховыми взносами суммы, связанные с увольнением работников, независимо от основания для увольнения (кроме компенсации за неиспользованный отпуск). Это выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства, но с учетом ограничения по величине - в пределах трехкратного или шестикратного (для Крайнего Севера) размера среднего месячного заработка. Суммы превышения предельных размеров выплачиваемых сумм облагаются страховыми взносами в общем порядке.

С 1 января 2015 г. проиндексированы на 5,5% "детские" пособия, и их размеры стали такими:

- пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности - 543,67 руб.;

- единовременное пособие при рождении ребенка - 14 497,80 руб.;

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет - 2718,34 руб. (за первого ребенка), 5436,67 руб. (за второго и последующих детей).

Страховые взносы, подлежащие перечислению, до целых рублей округлять не нужно (ч. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

Некоторым страхователям с 1 января 2015 г. предоставлено право на отсрочку или рассрочку на уплату страховых взносов. Отсрочка - изменение срока уплаты страховых взносов с единовременной уплатой задолженности. Рассрочка - изменение срока уплаты страховых взносов с поэтапной уплатой задолженности. Процедура их получения одна и та же (п. п. 11, 13 ч. 1 ст. 29 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

С 1 января 2015 г. получить отсрочку (рассрочку) можно на срок не более года и только тем, чье финансовое положение, вызванное обстоятельствами, изложенными в ст. 18 Закона N 212-ФЗ, не позволяет уплатить страховые взносы в установленный срок.

С 1 января 2015 г. сообщать в фонды о реорганизации или ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем не нужно (отменен ч. 3 ст. 28 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

С 1 января 2015 г. банк по запросу фонда (в рамках контрольных мероприятий) в течение трех дней должен представлять справки о счетах и (или) об остатках денежных средств на счетах плательщиков взносов, выписки по операциям на их счетах (ч. 6.1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ).

Стандартный срок для проверки страховых взносов - не более двух месяцев - остается. Но с 2015 г. его могут продлить до четырех или шести месяцев (ч. 11 ст. 35 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). Условиями для продления проверки могут быть наличие обособленных подразделений у страхователя, информация о нарушениях. Смягчающие и отягчающие вину нарушителя обстоятельства выявляться не будут, а только те, которые исключают вину лица в совершении правонарушения.

Внимание! В 2015 г. вероятность продления срока проверки внебюджетных фондов возрастает у тех, кто имеет разветвленную сеть обособленных подразделений.

Повторную выездную проверку по страховым взносам могут провести, если плательщик подал уточненный расчет, в котором указана сумма взносов в размере, меньшем ранее заявленного. Проверят период, за который представлен уточненный расчет (ч. 24 ст. 35 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

Прочее

Авансовые платежи по транспортному налогу в 2015 г. нужно рассчитывать с учетом повышающих коэффициентов, установленных в отношении дорогих автомобилей (п. п. 2 и 2.1 ст. 362 НК РФ).

С 2015 г. организации, применяющие УСН, стали плательщиками налога на имущество по объектам, в отношении которых база по этому налогу определяется как кадастровая стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор на 2015 г. равен 1,147 (Приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. N 685). То есть до конца 2015 г. останутся на УСН те налогоплательщики, чьи доходы не превысят 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. x 1,147) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

При определении размера расходов запрещено применять метод ЛИФО (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С отчетности за I квартал 2015 г. применяется обновленная форма декларации по ЕНВД, утвержденная Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/353@.

С 2015 г. при расчете ЕНВД базовую доходность нужно умножать на коэффициент-дефлятор К1, равный 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. N 685).