Раздел 3. Финансовые вложения

Раздел 3 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах состоит из двух таблиц.

3.1. Наличие и движение финансовых вложений.

3.2. Иное использование финансовых вложений.

Напомним, что для учета финансовых вложений используется счет 58.

В таблицу 3.1 вносят информацию о наличии в компании финансовых вложений и об их движении. Данные в строках таблицы распределяют по группам или видам финансовых вложений.

При этом информацию о краткосрочных и долгосрочных вложениях указывают отдельно. Ее берут из соответствующих субсчетов счета 58.

Данные вносят за отчетный и предыдущий годы.

Наличие финансовых вложений отражают в столбцах "На начало года" и "На конец периода". Данные для их заполнения берут из субсчетов счета 58.

В столбец "Изменения за период" следует внести информацию о:

- поступлении, выбытии (погашении) финансовых вложений;

- начисленных процентах;

- текущей рыночной стоимости и убытках от обесценения.

Пример. ООО "Пассив" является одним из учредителей другого ООО. Вклад "Пассива" в его уставный капитал - 20 000 руб.

Кроме того, в отчетном году "Пассив" купил пакет акций, не котирующихся на бирже, за 8000 руб.

В прошлом году "Пассив" приобрел процентный вексель номиналом 16 000 руб. На конец отчетного года он не был погашен.

В отчетном году "Пассив" предоставил другой фирме процентный заем на сумму 15 000 руб. со сроком погашения в следующем году.

Проценты по указанным финансовым вложениям на конец года составили менее 1 тыс. руб.

Таблицу 3.1 бухгалтер "Пассива" заполнил так:

3.1. Наличие и движение финансовых вложений

Наименование показателя	Период	На начало года		Изменения за период								На конец периода
		первоначальная стоимость	накопленная корректировка	поступило	выбыло (погашено)			начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)		текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)		первоначальная стоимость		накопленная корректировка
					первоначальная стоимость	накопленная корректировка
Долгосрочные - всего	за 15 20-- г.	20	-	8	(-)	-	-		-		28		-
	за 14 20-- г.	20	-	-	(-)	-	-		-		20		-
в том числе: доли и акции	за 15 20-- г.	20	-	8	(-)	-	-		-		28		-
	за 14 20-- г.	20	-	-	(-)	-	-		-		20		-
Краткосрочные - всего	за 15 20-- г.	16	-	15	(-)	-	-		-		31		-
	за 15 20-- г.	-	-	16	(-)	-	-		-		16		-
в том числе: векселя	за 15 20-- г.	16	-	-	(-)	-	-		-		16		-
	за 14 20-- г.	-	-	16	(-)	-	-		-		16		-
предоставленные займы	за 15 20-- г.	-	-	15	(-)	-	-		-		15
	за 14 20-- г.	-	-	-	-	-	-		-		-		-
Финансовых вложений - итого	за 15 20-- г.	36	-	23	(-)	-	-		-		59		-
	за 14 20-- г.	20	-	16	(-)	-	-		-		36		-

В таблице 3.2 отражают информацию об ином использовании финансовых вложений фирмы.

Здесь указывают, в частности, информацию о:

- финансовых вложениях, находящихся в залоге;

- финансовых вложениях, переданных третьим лицам (кроме продажи, например - в доверительное управление).

В последней строке таблицы вы можете вписать данные об ином использовании финансовых вложений.

В столбцах таблицы 3.2 указываются данные об их стоимости на:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).