Налог на прибыль организаций

С 1 января 2015 г. организации вправе самостоятельно определять порядок списания материальных расходов на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым, включая малоценное. Теперь его списывать можно более чем в течение одного отчетного периода, если оно введено в эксплуатацию с 2015 г.

С 1 января 2015 г. прекращено нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами (включая проценты по сделкам, заключенным до этой даты). То есть проценты по долговым обязательствам любого вида признаются доходом (расходом) исходя из фактической ставки (п. 1 ст. 269 НК РФ), за исключением контролируемых сделок.

С 1 января 2015 г. из Налогового кодекса исключено понятие "суммовые разницы" (когда стоимость товара выражена в иностранной валюте, а расчеты осуществляются в рублях). Теперь они учитываются в таком же порядке, что и курсовые разницы.

Исключен метод ЛИФО. Это значит, что с 1 января 2015 г. нельзя будет учитывать в расходах в первую очередь стоимость тех товаров, которые были закуплены позже остальных (п. 8 ст. 254, п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 329 НК РФ).

Организации, применяющие метод начисления, с 1 января 2015 г. могут учесть убыток от уступки права требования долга не двумя частями, а единовременно на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ).

Внимание! Перечисленные выше поправки направлены на сближение бухгалтерского и налогового учета.

Для того чтобы перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала, требуется не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода, уведомить об этом налоговую инспекцию, а суммы авансов, уплачиваемых в январе - марте, при этом порядке уплаты авансовых платежей определять исходя из прибыли за 9 месяцев и полугодия (абз. 8 п. 2, п. 3, абз. 10 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Все пособия, выплачиваемые при увольнении, учитываются в расходах. Это выходные пособия, выплачиваемые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ).

Убытки прошлых лет с 2015 г. можно учитывать при расчете налога на прибыль за отчетный период, то есть ждать окончания года, чтобы признать прошлогодние убытки и уменьшить налог, не нужно. Это закреплено в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Внимание! С 2015 г. уменьшить налог на прибыль за отчетный период можно на убытки прошлых лет, не дожидаясь окончания года.

С 1 января 2015 г. безвозмездно полученное и не являющееся амортизируемым имущество можно принимать к учету по рыночной стоимости, определенной на дату его получения (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ). При дальнейшей реализации безвозмездно полученного имущества полученный в результате доход можно уменьшить на эту рыночную стоимость (то есть в расходы включить сумму полученного ранее дохода) (п. 8 ст. 250 НК РФ).

С 1 января 2015 г. к амортизируемому имуществу относятся основные средства, которые по решению руководства более 12 месяцев находятся на реконструкции и модернизации, но продолжают использоваться в предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 3 ст. 256 НК РФ). Такие объекты из состава амортизируемого имущества не исключаются (п. 3 ст. 256 НК РФ). С 2015 г. амортизацию по имуществу, которое находится на реконструкции и модернизации, можно не приостанавливать.

С 1 января 2015 г. налог с дивидендов, которые получает российская организация, нужно платить по ставке 13 процентов.

Изменений в 2015 г. в учете ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок немало; они касаются определения цены ценных бумаг (ст. 280 НК РФ), порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами (п. 21 ст. 280 НК РФ) и с финансовыми инструментами срочных сделок (п. 1 ст. 304 НК РФ), налогообложения ценных бумаг в случае частичного погашения их номинальной стоимости (п. 3 ст. 271, пп. 7 п. 7 ст. 272, ст. 280 НК РФ).

Закон от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ расширил перечень случаев и оснований для проведения симметричных корректировок сторонами сделок между взаимозависимыми лицами, цены по которым признаны не соответствующими рыночному уровню. Действие этого Закона распространено на сделки, расходы по которым начали признаваться с 1 января 2015 г. независимо от даты заключения договора.