- •Годовой отчет 2015 Под общей редакцией в.И.Мещерякова
- •Что принес 2015 год
- •Бухгалтерская отчетность
- •Налоговое администрирование
- •Налог на прибыль организаций
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налог на доходы физических лиц
- •Налог на имущество организаций
- •Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •Как подготовиться к отчету
- •Инвентаризация
- •Как провести инвентаризацию
- •Как сверить наличие основных средств
- •Как сверить наличие материально-производственных запасов
- •Как сверить наличность в кассе и денежные документы
- •Как сверить расчеты
- •Как оформить результаты инвентаризации
- •Как исправить найденные ошибки
- •Какой датой вносить исправления
- •Как оприходовать неучтенные излишки
- •Как списать недостающие активы
- •Когда можно провести взаимозачет по пересортице
- •Как списать просроченную задолженность
- •Как сделать реформацию баланса
- •Как закрыть счета 90 и 91
- •Как определить финансовый результат
- •События, которые могут повлиять на финансовое состояние фирмы
- •События, возникшие на отчетную дату
- •События, возникшие после отчетной даты
- •Бухгалтерский баланс Общие требования
- •Заголовочная часть баланса
- •Раздел I. Внеоборотные активы
- •Раздел II. Оборотные активы
- •Раздел III. Капитал и резервы
- •Раздел IV. Долгосрочные обязательства
- •Раздел V. Краткосрочные обязательства
- •Отчет о финансовых результатах Общие требования и заголовочная часть отчета о финансовых результатах
- •Выручка и себестоимость продаж
- •Прочие доходы и прочие расходы
- •Налог на прибыль
- •Чистая прибыль (убыток)
- •Отчет об изменениях капитала Общие требования и заголовочная часть отчета об изменениях капитала
- •Движение капитала
- •Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •Чистые активы
- •Раздел 1 "Движение капитала"
- •Раздел 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок"
- •Раздел 3 "Чистые активы"
- •Отчет о движении денежных средств
- •Общие требования и заголовочная часть отчета о движении денежных средств
- •Денежные потоки от текущих операций
- •Денежные потоки от инвестиционных операций
- •Денежные потоки от финансовых операций
- •Сальдо денежных потоков за отчетный период
- •Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода
- •Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
- •Движение иностранной валюты
- •Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах Общие требования
- •Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр
- •1.1. Наличие и движение нематериальных активов
- •1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- •1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр
- •Раздел 2. Основные средства
- •Раздел 2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах состоит из четырех таблиц.
- •2.1. Наличие и движение основных средств
- •Раздел 3. Финансовые вложения
- •Раздел 3 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах состоит из двух таблиц.
- •3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •Раздел 4. Запасы
- •Раздел 4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах состоит из двух таблиц.
- •Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •Раздел 6. Затраты на производство
- •Раздел 7. Оценочные обязательства
- •7. Оценочные обязательства
- •Раздел 8. Обеспечения обязательств
- •8. Обеспечения обязательств
- •Раздел 9. Государственная помощь
- •Пояснения в текстовой форме
- •Отчетность малых предприятий
- •Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
- •Что делать с отчетностью
- •Как провести аудит отчетности
- •Как утвердить бухгалтерскую отчетность
- •Как сдать отчетность
- •Как опубликовать отчетность
- •Исправление ошибок в годовой отчетности
- •Налог на прибыль
- •Общий порядок заполнения
- •Ошибки в документах
- •Отсутствие первичного документа
- •Электронная подпись
- •Различия бухгалтерского и налогового учета некоторых расходов
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 1 декларации - сводный. В нем укажите налог, который фирме надлежит уплатить в бюджеты всех уровней. Он состоит из трех подразделов:
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Налог на добавленную стоимость
- •Раздел 1 заполняют последним, в нем учитывают начисления и вычеты ндс как по внутренним, так и по экспортным операциям.
- •Раздел 3 "Расчет суммы налога..."
- •Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
- •Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям... Обоснованность
- •Раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям...
- •Раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям...
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям
- •Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению..."
- •Раздел 7 будет выглядеть так, как показано ниже.
- •Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
- •Раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях,
- •Раздел 8 декларации заполняют плательщики ндс и налоговые агенты при возникновении права на налоговые вычеты.
- •Раздел 8. Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых
- •Раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях,
- •Раздел 9 декларации заполняют налогоплательщики и налоговые агенты во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению ндс в соответствии с Налоговым кодексом.
- •Раздел 9. Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых
- •Раздел 10
- •Раздел 10. Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур
- •Раздел 11
- •Раздел 11. Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур
- •Раздел 12 "Сведения из счетов-фактур,
- •Раздел 12 декларации заполняют только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы ндс следующие лица:
- •Раздел 12. Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами,
- •Раздел 1 "Сумма налога,
- •Раздел 1 будет заполнен так, как показано ниже.
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 2 будет выглядеть так, как показано ниже.
- •Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 1 "Сумма налога на добавленную стоимость,
- •Раздел 2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет..."
- •Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров,
- •Налог на доходы физических лиц
- •Раздел 4 справки называется "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты". В нем отражаются и социальные вычеты на пенсионное обеспечение.
- •Раздел 5 - обобщающий.
- •Налог на имущество
- •Раздел 2 по каждому октмо заполняется на отдельной странице.
- •Раздел 3 декларации заполняется:
- •Раздел 1 заполнить достаточно просто. Он состоит из нескольких блоков строк 010 - 040.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2. Определение налоговой базы
- •Раздел 3. Исчисление суммы налога за налоговый период
- •Транспортный налог
- •Раздел 2 "Расчет суммы транспортного налога
- •Раздел 1 "Сумма транспортного налога,
- •Раздел 1. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2. Расчет суммы
- •Упрощенная система налогообложения
- •Раздел 2.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи
- •Раздел 1.1 "Сумма налога (авансового платежа по налогу),
- •Раздел 1.1 заверяется лицом, которое подписывает титульный лист декларации, и ставится дата подписания раздела.
- •Раздел 1.1. Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого
- •Раздел 2.1. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением
- •Раздел 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи
- •Раздел 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу),
- •Раздел 1.2 должно заверить лицо, которое подписывает титульный лист декларации. Не забудьте поставить дату подписания раздела.
- •Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого
- •Раздел 2.2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной
- •Раздел 3 "Отчет о целевом использовании имущества
- •Раздел 3 декларации заполняют "упрощенцы", получившие средства целевого назначения (п. П. 1, 2 ст. 251 нк рф). В этот раздел не включают субсидии автономным учреждениям.
- •Раздел 3. Отчет о целевом использовании имущества
- •Единый налог на вмененный доход
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход,
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •Как защитить свой отчет в налоговой инспекции Налоговая проверка отчетности
- •Проверяем декларацию по налогу на прибыль
- •Темпы роста расходов и доходов
- •Налоговый убыток
- •Проверяем декларацию по ндс
- •Возмещение ндс
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
- •Объект для начисления
- •Спорные доходы
- •Как рассчитывать и платить страховые взносы в пфр
- •Расчет по взносам на опс и омс для предпринимателей
- •Расчет по взносам на опс и омс для работодателей
- •Раздел 2 "Расчет страховых взносов по тарифу
- •Раздел 3 "Расчет соответствия условий на право применения
- •Раздел 4 "Суммы перерасчета страховых взносов
- •Раздел 5 "Сведения, необходимые для применения положений
- •Раздел 6 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений
- •Раздел 1 "Расчет по начисленным и уплаченным
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •Раздел 6. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений
- •Сведения персонифицированного учета
- •Страховые взносы в фонд социального страхования рф
- •Раздел I "Расчет по начисленным и уплаченным
- •Раздел II "Расчет по начисленным, уплаченным
- •Раздел II заполняют все страхователи. В нем отражаются данные о начисленных и уплаченных взносах на травматизм и расходах на выплату страхового обеспечения. Раздел включает в себя следующие таблицы:
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам
- •Алгоритм составления и подготовки годовой бухгалтерской и налоговой отчетности к сдаче
- •Изменения - 2016
- •Перечень нормативных актов, использованных при подготовке книги
Как оформить результаты инвентаризации
После инвентаризации оформленные описи и акты передайте в бухгалтерию фирмы. Если в них зафиксированы расхождения между фактическими остатками материальных ценностей и остатками по данным бухгалтерского учета, то суммы отклонений занесите в сличительные ведомости. Для этих ведомостей предусмотрены унифицированные формы. По каждому виду ценностей форма своя. Например, в форме N ИНВ-18 указывают результаты инвентаризации основных средств, в форме N ИНВ-19 - товарно-материальных ценностей и т.д.
Сличительные ведомости составляют в двух экземплярах:
- один экземпляр остается в бухгалтерии;
- второй экземпляр передают работнику, ответственному за сохранность данного вида ценностей.
Ведомости хранят в архиве фирмы пять лет.
В некоторых случаях вы можете покрыть недостачу излишками аналогичных материальных ценностей (пересортица). Иногда при пересортице можно провести взаимозачет излишков и недостач. Материально ответственные лица должны представить комиссии объяснения о допущенной пересортице. В сличительной ведомости отразите зачет, то есть укажите сумму недостач, покрытую излишками.
Иногда может оказаться, что недостачи или излишки ценностей возникли из-за ошибок в бухгалтерском учете. Например, отдельные ценности не были оприходованы. В этой ситуации разницу между учетными данными и результатами инвентаризации отразите в графе "Отрегулировано за счет уточнения записей в учете". Такая графа есть в сличительной ведомости N ИНВ-19, предназначенной для ревизии товарно-материальных ценностей.
Сличительная ведомость может быть заполнена так, как показано ниже.
Унифицированная форма N ИНВ-19
┌──────────┐
│ Код │
├──────────┤
Форма по ОКУД │ 0317017 │
ООО "Агрегат" ├──────────┤
---------------------------------------------- по ОКПО │ 40062011 │
организация ├──────────┤
Складское хозяйство N 2 │ - │
------------------------------------------------------ │ │
структурное подразделение ├──────────┤
Вид деятельности │ 28.12 │
┌─────┼──────────┤
Основание для проведения приказ, -постановление, │номер│ 17 │
инвентаризации: распоряжение- │ │ │
-------------------------┼─────┼──────────┤
ненужное зачеркнуть │дата │26.12.2015│
└─────┼──────────┤
Дата начала инвентаризации │30.12.2015│
├──────────┤
Дата окончания инвентаризации │31.12.2015│
├──────────┤
Вид операции │ 85 │
└──────────┘
┌─────────┬───────────┐
│ Номер │ Дата │
│документа│составления│
├─────────┼───────────┤
│ 15 │ 31.12.2015│
СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ └─────────┴───────────┘
РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ТОВАРНО-
МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей,
находящихся на ответственном хранении
Кладовщика Сомова Андрея Михайловича
------------------------ -----------------------------------------
должность фамилия, имя, отчество
- -
------------------------ -----------------------------------------
должность фамилия, имя, отчество
31 декабря 2015
по состоянию на "--" --------- ---- г.
При инвентаризации установлено следующее:
2-я страница формы N ИНВ-19
Номер по порядку |
Товарно-материальные ценности |
Единица измерения |
Номер |
Результаты инвентаризации |
Отрегулировано за счет уточнения записей в учете |
||||||||||||
инвентарный |
паспорта (документа о регистрации) |
излишек |
недостача |
||||||||||||||
код по ОКЕИ |
наименование |
излишек |
недостача |
||||||||||||||
количество |
сумма, руб. коп. |
количество |
сумма, руб. коп. |
||||||||||||||
наименование, характеристика (вид, сорт, группа) |
код (номенклатурный номер) |
количество |
сумма, руб. коп. |
номер счета, статьи, заказа |
количество |
сумма, руб. коп. |
номер счета, статьи, заказа |
||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
|
1 |
Термостат "Геркулес" |
100500 |
796 |
шт. |
- |
- |
3 |
3000,00 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2 |
Термостат "Антей" |
100600 |
796 |
шт. |
- |
- |
- |
- |
3 |
3000,00 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
3 |
3000,00 |
3 |
3000,00 |
- |
- |
X |
- |
- |
X |
|||||||
Куликовская Куликовская И.А.
Бухгалтер ----------- ------------------------------
подпись расшифровка подписи
3-я страница формы N ИНВ-19
Пересортица |
Приходуются окончательные излишки |
Окончательные недостачи |
|||||||||||||||
|
|
|
|||||||||||||||
излишки, зачтенные в покрытие недостач |
недостачи, покрытые излишками |
||||||||||||||||
количество |
сумма, руб. коп. |
номер счета |
количество |
сумма, руб. коп. |
количество |
сумма, руб. коп. |
количество |
сумма, руб. коп. |
|||||||||
количество |
сумма, руб. коп. |
порядковый номер зачтенных излишков |
количество |
сумма, руб. коп. |
порядковый номер зачтенных излишков |
||||||||||||
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
30 |
31 |
32 |
|||
3 |
3000,00 |
2 |
3 |
3000,00 |
1 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
С результатами сличения ознакомлен:
Материально Кладовщик Сомов Сомов А.М.
ответственное(ые) лицо(а) ---------- ------- -------------------
должность подпись расшифровка подписи
_________ _______ ___________________
должность подпись расшифровка подписи
Внимание! На ценности, которые находятся у вас на ответственном хранении или в аренде, составьте отдельные сличительные ведомости.
На основании данных ведомостей бухгалтер должен внести исправительные записи в бухгалтерский учет. Излишки оприходуйте, недостачи взыщите с материально ответственных лиц или спишите.