13. Класифікація податків.

Обов'язкові платежі податкового характеру класифікуються за різними підставами.

1) залежно від органу влади, який встановлює і скасовує податки та території дії податку:

• загальнодержавні — встановлюються Верховною Радою України і справляються на всій території України;

• місцеві—встановлюються сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, установлених законами України;

2) за видом фонду, до якого надходять податки:

• закріплені—надходять до конкретного бюджету або спеціального цільового фонду:

• регулюючі (різнорівневі)— надходять одночасно до бюджетів різних рівнів у пропорціях відповідно до бюджетного законодавства;

3) за видом платника:

• податки з фізичних осіб—сплачують лише фізичні особи;

• податки з юридичних осіб — сплачують лише юридичні особи;

• змішані—сплачують як юридичні, так і фізичні особи;

4) за формою оподаткування:

• прямі — встановлюються безпосередньо щодо платників податків і сплачуються за рахунок їхніх доходів, а сума податку безпосередньо залежить від розмірів об'єкта оподаткування;

• непрямі — встановлюються в цінах товарів і послуг та сплачуються за рахунок цінової надбавки, а їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів;

5) за економічним змістом:

• податки на доходи—стягуються безпосередньо з доходів фізичних і юридичних осіб;

• податки на споживання—сплачуються не при отриманні доходів, а при їх використанні і справляються у формі непрямих податків:

• податки на майно—встановлюються стосовно рухомого або нерухомого майна:

  • за характером використання:

• загального призначення—використовуються на загальні цілі без конкретизації заходів або витрат, на які вони витрачаються (це власне податки у вузькому розумінні).

• цільові податки—встановлюються з метою фінансування конкретного напряму публічних видатків;

7) за періодичністю стягнення:

• разові—сплачуються один раз протягом певного часу при здійсненні певних дій (більшою мірою такий різновид податків має характер зборів);

• систематичні (регулярні)- сплачуються регулярно через певні проміжки часу й протягом усього періоду володіння або діяльності платника (щомісячно, поквартально, щорічно):

8) за обліком податкового платежу:

• податки, фінансовані споживачем (акциз, податок на додану вартість):

• податки, що включаються у собівартість (податок з власників транспортних засобів, земельний податок);

• податки, фінансовані за рахунок балансового прибутку (податок на майно, податок з реклами):

• податки, фінансовані за рахунок чистого прибутку (збір за право торгівлі, за використання національної символіки);

9) за способом стягнення:

• розкладні — спочатку встановлюються в загальній сумі відповідно до потреб держави й місцевого самоврядування в доходах, потім цю суму розкладають на окремі частини за територіальними одиницями, а на низовому рівні - між платниками (історично це перша форма стягнення податків);

• окладні— передбачають встановлення спочатку ставок, а відтак і розміру податку для кожного платника окремо, а загальна величина податку формується як сума платежів окремих платників;

10) за методом оподаткування:

• прогресивні— податки, ставки яких зростають зі збільшенням величини об'єкта оподаткування;

• пропорційні — податки, ставки яких не залежать від розміру об'єкта оподаткування;

• регресивні—податки, ставки яких зменшуються зі зростанням величини об'єкта оподаткування;

11) за формою стягнення:

• грошові—стягуються в грошовій формі;

• натуральні податки—стягуються у вигляді певних товарів, наприклад, продуктами сільськогосподарського виробництва.