13. Аудит уставного капитала организации и расчетов с учредителями

Цель аудиторской проверки уставного капитала – формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние уставного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.

Аудит уставного капитала включает проверку по четырем основным направлениям:

-особенности функционирования организации, осуществляемых видов деятельности и учредительных документов;

-расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал и по выплате доходов;

-формирование и изменение уставного капитала;

-состояние и движение прочих видов капитала и резервов.

Изучая учредительные документы, аудитор одновременно решает несколько задач:

• определяет состав учредителей;

• проверяет соответствие учредительных документов требованиям законодательства РФ;

• определяет величину уставного капитала для последующей сверки с данными бухгалтерского учета и отчетности;

• собирает данные, необходимые для заполнения рабочей документации и составления аудиторского заключения;

• собирает данные, которые могут использоваться при проверке иных существенных показателей бухгалтерской отчетности или обусловить модификацию аудиторского заключения.

Порядок проведения аудита уставного капитала.

1. Ознакомление с учредительными документами, проверка их соответствия требованиям законодательства.

2. Проведение проверки данных бухгалтерской отчетности

3. Изучение регистров синтетического и аналитического учета.

4. Ознакомление с организационными документами.

5. Проверка соблюдения требований об обязанности вклада в уставный капитал

6. Проверка учетных записей по формированию уставного капитала.

7. Проведение инвентаризации с участием аудитора.

Все выполненные процедуры и выявленные несоответствия отражаются в рабочих документах аудитора.

Завершая проверку, аудитор определяет, насколько существенны выявленные отклонения в учете уставного капитала по сравнению с требованиями нормативных актов. Если аудитор считает, что выявленные отклонения не оказывают существенного влияния на показатели отчетности в части уставного капитала, то он выражает мнение о достоверности этих показателей; если отклонения существенны, то они должны быть отражены в форме условно - положительного или отрицательного аудиторского заключения.

14. Аудит денежных средств организации. Аудит кассовых операций, операций по расчетному и прочим счетам в банке. Аудит денежных средств организации

Аудит денежных средств является важным звеном в аудиторской проверке по нескольким причинам:

1. Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов; 2. Денежные операции носят массовый и распространенный характер; 3. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым для нарушений и злоупотреблений.

Аудит кассовых операций.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Для достижения цели аудиторской проверки кассовых операций необходимо установить уровень существенности, составить общий план аудита и программу аудита в части кассовых операций. Все действия аудиторов и участвующих в процессе проведения проверки ассистентов должны быть документированы в соответствии со стандартами.

В ходе проверки кассовых операций аудитор должен удостовериться в следующем:

1. соблюдение требований по обеспечению сохранности денежных средств в кассе;

2. соблюдение правил работы с наличными денежными средствами;

3. полнота и правильность документального оформления операций по кассе;

4. применение контрольно-кассовой техники при наличных расчетах;

5. наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром организации;

6. правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операций;

7. наличие в организации действующей системы проведения аудита кассы.

При проверке кассовых операций аудитор проверяет соблюдение следующих правил работы с наличными денежными средствами:

- полноту оприходования денежной наличности;

- полноту и своевременность сдачи денег в кассу банка;

- соблюдение установленных предельных сумм расчетов налич­ными деньгами между юридическими лицами;

- соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе;

- ведение кассовой книги и кассовых документов в установлен­ном порядке.

Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банке.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

В ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются следующие процедуры:

- проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории Российской Федерации;

- проверка правильности оформления выписок со счетов в банке и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции;

- арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств в банке;

- проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.