- •1. Что является основным средством (критерии отнесения к ос)?
- •2. Что включается в первоначальную стоимость ос?
- •3. Как определить срок полезного использования ос
- •4. Как начислять амортизацию в бухучете линейным методом?
- •5. Методы начисления амортизации
- •6. Как начислить зарплату в бухгалтерском учете?
- •6. Как рассчитать отпускные?
- •7. Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении?
- •8. Как и в какие сроки налоговому агенту уплачивать ндфл с зарплаты и других доходов?
- •9. Как считать ндфл с материальной выгоды от экономии на процентах при выдаче займа?
- •10. Как рассчитать енвд?
- •11 Что такое усн?
1. Что является основным средством (критерии отнесения к ос)?
ОС признается имущество, которое используется в хозяйственной деятельности компании (не потребляется как сырье и материалы и не продается как товары). Срок полезного использования (СПИ) такого имущества должен быть больше 12 месяцев, а его первоначальная стоимость должна быть:
- в бухгалтерском учете - выше лимита для признания активов объектами ОС, установленного бухгалтерской учетной политикой (этот лимит не может превышать 40 000 руб.);
- в налоговом учете - более 100 000 руб.
Имущество, не отвечающее всем этим требованиям, в составе ОС не учитывается и не амортизируется. Стоимость такого имущества в бухгалтерском или налоговом учете соответственно учитывается в расходах при его передаче в эксплуатацию.
2. Что включается в первоначальную стоимость ос?
Есть только одно отличие между бухгалтерским и налоговым учетом при формировании первоначальной стоимости ОС. В бухучете в нее включаются проценты по кредиту, привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом. Тогда как в налоговом учете проценты по кредиту, привлеченному для приобретения любого ОС, всегда включаются во внереализационные расходы. В остальном первоначальная стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете формируется одинаково.
Вид расхода |
Какими документами может подтверждаться сумма расхода |
Стоимость купленного или построенного объекта, уплачиваемая продавцу (подрядчику) (без НДС) |
При покупке: - нового ОС - накладная; - ОС, бывшего в употреблении (эксплуатации), - акт приема-передачи (например, ОС-1). При строительстве: - силами подрядчика - акт о выполнении работ (в т.ч. по подготовке проектно-сметной документации, справка КС-3, акт КС-11; - своими силами - накладные на приобретение и отпуск материалов, бухгалтерская справка-расчет |
Входной НДС при покупке ОС, предназначенного для необлагаемых НДС операций |
Счет-фактура |
Стоимость доставки |
Доставлял перевозчик - транспортная накладная. Доставляли собственными силами - путевой лист (4-С), бухгалтерская справка-расчет |
Затраты на доведение ОС до состояния, пригодного к использованию |
Например, при монтаже оборудования: - подрядчиком - акт о выполнении работ; - своими силами - накладные на приобретение и отпуск материалов, бухгалтерская справка-расчет |
Таможенные пошлины и сборы |
Декларация на товары |
Госпошлина (например, за регистрацию недвижимости, автомобиля в ГИБДД) |
Платежное поручение |
Иные затраты, прямо связанные с приобретением ОС (расходы на командировку к поставщику, вознаграждение посреднику и т.п.) |
В случае с командировкой - авансовый отчет (АО-1), при покупке ОС через посредника - его отчет |