3.5. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Хозяйственные операции после их документации, расценки и котиров­ки записываются на аналитические и синтетические счета. Для проверки правильно­сти записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляют оборотные ведомости, которые подразделяются на два вида: оборотная ведомость по синте­тическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначе­на для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и со­ставления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200 г.

Наименование счета	Начальный остаток (Сн)		Обороты за месяц (О)		Конечный остаток (Ск)
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7

Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим сче­там проверяется с помощью трех равенств:

1) начальных остатков по дебету и кредиту ∑С_нДт = ∑ С_нКт.

Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих де­бетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имею­щих кредитовый остаток, – его пассив. Итоги актива и пассива баланса равны между собой;

2) оборотов по дебету и кредиту ∑О_Дт =∑О_Кт Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная опе­рация отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;

3) конечный остаток по дебету и кредиту ∑С_кДт = ∑С_кКт. Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец меся­ца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчет­ного периода.

С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объе­диняемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении, – оборотные ведомости подразделяются на два вида.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает с приведенной формой, применяемой по синтетиче­ским счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за март 20___ г.

№ п/п	Наименование поставщиков	Остаток на 1 апреля		Обороты на апрель		Остаток на 1 мая
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и на­туральных единицах, используются по счетам аналитического учета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и др.

Оборотная ведомость аналитического учета строительных материалов (10/8) за март 20____ г.

№ п/п	Наименова­ние строи­тельных ма­териалов	Едини­ца изме­рения	Цена в тыс. руб.	Остаток		Оборот за апрель				Остаток
				на 1 ап­реля		приход		расход		на 1 мая
				кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают, т.к. по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, запись счета делается либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоот­ветствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имею­щиеся ошибки, а также способствует усилению контроля за использовани­ем имущества организаций.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда (для упро­щения) обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такая сокращенная ведомость называются сальдовой. Она имеет следую­щий вид:

Сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» за 20____ г.

№ п/п	Вид материалов	Шифр	Единица измере­ния	Цена, руб.	Сальдо на 1 июля		Сальдо на 1 августа		Ит. д.
					кол-во	сумма	кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

9