Глава 2. Практические основы оприходования материалов на примере ано дпо «ибд арб»

2.1 Общая характеристика ано дпо «ибд арб»

Негосударственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования «Институт банковского дела Ассоциации российских банков» (сокращённое наименование – НОУ ДПО «ИБД АРБ») образовано 20 декабря 2002 года.

Учредителями НОУ «ИБД АРБ» являются:

- Ассоциация российских банков, зарегистрированная Министерством Юстиции РФ 06.12.1996г. №ЮР-34; место нахождения: 121069, г. Москва, Скатертный пер., д. 20, стр. 1; ИНН 7710115545.

- Образовательная автономная некоммерческая организация Учебный центр «НТЦ АРБ», внесена МРП в общегородской реестр предприятий г. Москвы 06.06.2000 г. №002004071; место нахождения: 105187, г. Москва, ул. Щербаковская, д. 38, стр. 1; ИНН 7719202538.

- Общество с ограниченной ответственностью «АВР-АУДИТ», внесено МРП в общегородской реестр предприятий г. Москвы 19.11.2001 г. №002067524; место нахождения: 107258, г. Москва, б-р марш. Рокоссовского, д. 31; ИНН 7718199000.

Основным видом деятельности организации является повышение квалификации банковских служащих.

Образовательная организация не ведёт образовательной деятельности, финансовое обеспечение которой осуществляется за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов. Финансирование деятельности организации осуществляется по договорам об образовании за счет средств физических и (или) юридических лиц. Для обеспечения эффективного управления деятельностью НОУ «ИБД АРБ» функционируют коллегиальные органы управления – Общее собрание учредителей и Педагогический совет. Полномочия органов управления разграничиваются согласно уставу и локальным нормативным актам НОУ ДПО «ИБД АРБ».

Таблица 3

Структура и органы управления ано дпо «ибд арб»

Наименования структурных подразделений (органов управления)	Должность	Информация о руководителях структурных подразделений
Администрация	Директор	Дорожков Сергей Павлович
Бухгалтерия	Главный бухгалтер	Кононыхина Надежда Дмитриевна
Отдел по работе с клиентами	Начальник отдела	Блинова Татьяна Николаевна
Проектный отдел	Рук. проекта	Белых Антон Валентинович

Негосударственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования «Институт банковского дела Ассоциации российских банков» не имеет филиалов и представительств. Адрес фактического местонахождения образовательной организации: 105187, Москва, ул. Щербаковская, д. 38

2.2 Оприходование поступивших ценностей в ано дпо «ибд арб»

Учет поступивших ценностей в АНО ДПО «ИБД АРБ» осуществляется по фактической себестоимости ценностей. Организация сама закрепила способ учета поступивших ценностей в ее учетной политике. Для небольших организаций, которые нерегулярно приобретают материалы целесообразно вести учет по фактической себестоимости приобретения.

При сдаче ценностей на склад экспедитором, материально ответственному лиц, основываясь на документах поставщика, необходимо проверить соответствие количества, качества и ассортимента поступивших ценностей. Документы поставщика отражают количество отправленного груза (накладные, спецификации и др.) и качество (удостоверения, сертификаты и др.). После проверки соответствия полученных ценностей документам поставщика, материально ответственное лицо выписывает приходный ордер ( формы №М-3 и №М-4). В случаях, когда ценности поступают без платежных документов или в случаях расхождения данных с документами поставщика, оформляется Акт о приемке материалов (форма №М-7).

Рассмотрим порядок оприходования поступивших ценностей на примере АНО ДПО «ИБД АРБ».

Экспедитор АНО ДПО «ИБД АРБ» Лазуренко О.В. получил по накладной №16 со склада компании ООО «Бумага-сервис» пачку бумаги для офисной техники «Снегурочка» (500 листов, формат A4) стоимостью 243 рубля, в том числе НДС на сумму 37 рублей, и 200 компакт-дисков DVD-R «Verbatim DataLifePlus» на сумму 2400 рублей, в том числе НДС на сумму 366 рублей.

После проверки соответствия ассортимента, количества и качества приобретенных ценностей накладной поставщика, материальные ценности были оприходованы в АНО ДПО «ИБД АРБ» 25 октября 2016 года. Деньги за приобретённые материальные ценности были перечислены платежным поручением №22.

На основании накладной №16 от ООО «Бумага-сервис» материально ответственным лицом был составлен приходный ордер №43, который прикреплен в приложении 1.

Рассмотрим порядок заполнения приходного ордера (форма №М-4).

При составлении приходного ордера (форма №М-4) в адресной части указывают: порядковый номер ордера, наименование организации, код организации по ОКПО, наименование структурного подразделения, дату составления приходного ордера, код хозяйственной операции (если применяется система кодирования), наименование и код поставщика (если применяется система кодирования), наименование страховой компании (если материальные ценности были застрахованы), номер сопроводительного документа, на основании которого была оформлена операция оприходования материальных ценностей, номер платежного документа. Далее в приходном ордере заполняется таблица, содержащая данные о поступивших материальных ценностях. Таблица продолжается на оборотной стороне приходного ордера. После заполнения таблицы приходного ордера необходимо перечеркнуть свободные поля таблица, чтобы исключить возможность последующих приписок.

В строке «Итого» на оборотной стороне приходного ордера в советующих графах указывают итоговые данные о количестве принятых материальных ценностей, об их общей стоимости без НДС, о суммарной величине НДС и об общей стоимости материальных ценностей, включая НДС.

Приходный ордер подписывают материально ответственное лицо, принявшее материалы и работник, сдавший их. При подписании необходимо указать свои должности и расшифровать свои подписи. В конце месяца материально ответственное лицо передает в бухгалтерию приходный ордер и первичные учетные документы, на основании которых был составлен    ордер. Бухгалтер проверяет предоставленные отчеты, приходные ордера и приложенные к ним документы.

Рассмотрим порядок оприходования поступивших ценностей в случае расхождения данных с документами поставщика в АНО ДПО «ИБД АРБ».

АНО ДПО «ИБД АРБ» 14 марта 2016 года заключило договор с ООО «Бумага-сервис» на поставку 10 коробок бумаги для офиса «Снегурочка» (в каждой коробке 5 пачек по 500 листов, формат А4). На следующий день бумагу доставили в АНО ДПО «ИБД АРБ», где происходила ее приемка с 14:00 до 14:30. При приемке обнаружилось, что вместо 10 коробок бумаги «Снегурочка доставили» 8 коробок бумаги «Снегурочка».

После проверки договора поставки и установления факта расхождения фактических данных и данных договора поставки, членами комиссии с материально ответственным лицом был составлен акт о приемке материалов №47 (форма №М-7), который прикреплен в приложении 2.

Рассмотрим порядок составления и заполнения акта приемки материалов (форма №М-7).

В случае выявления несоответствия в ассортименте и по качеству принимаемых ценностей договорным условиям на предприятии назначают комиссию по приемке. При составлении акта получатель обязан вызвать представителя изготовителя.

При составлении акта приемки материалов в адресной части указывают: порядковый номер акта, наименование организации, код организации по ОКПО, дату составления акта.

На первой странице акта подробно указывают время и место приемки материальных ценностей, затем заполняют первую таблицу акта, где указывают данные из сопроводительного документа к товару в соответствующем разделе.

Во второй таблице акта о приемке материалов указывается дату и время осуществления определенных контрольных мероприятий при приемке груза, фиксируется состояние упаковки и факт установления расхождений в количественном   составе   продукции. На третьей странице акта указываются все данные о недостаче или излишке, браке, бое и др. (с внесением данных о количестве и стоимости).

На четвертой странице пишется заключение приемочной комиссии и вносится перечень всех сопроводительных документов, которые прилагаются к акту.

Акт о приемке материалов составляется в двух экземплярах членами приемной комиссии при участии материально ответственного лица и представителя поставщика. После принятия ценностей и составления акта, он подписывается всеми членами комиссии и утверждается руководителем организации получателя. Далее акт и сопроводительные документы к нему передаются в бухгалтерию.

Рассмотрим порядок составления бухгалтерский записей по приобретённым ценностям в АНО ДПО «ИБД АРБ»

АНО ДПО «ИБД АРБ» приобрела канцелярские принадлежности (ручка шариковая "Round Stick Exact", 100 штук) для отдела по работе с клиентами и бухгалтерии, на сумму 5000 рублей включая НДС. Бухгалтерские проводки:

Дебет 60 Кредит 51 на сумму 5000 - оплачен счет поставщика

Дебет 10 Кредит 60 на сумму 4237 - поступили канцелярские принадлежности в организацию

Дебет 19 Кредит 60 на сумму 762 - принят к учету «входящий» НДС

Дебет 26 Кредит 10 на сумму 4237 - канцелярские принадлежности выданы сотрудникам