Понятие маржинальной прибыли. Анализ соотношения «затраты — объем — прибыль» (cvp-analysis)
Анализ «з.-об.-пр.»(CVP) — это анализ поведения з-т, в основе кот лежит взаимосвязь з-т, выручки (Дх), объема пр-ва и прибыли, это инструмент упр-ого план-ния и контроля. Эти взаимосвязи формируют основную модель фин. деят-ти, что позволяет менеджеру использовать его для краткоср. план-ния и оценки альтернативных решений. Взаимосвязь «з-ты — объем — пр-ль» может быть выражена граф или с помощью формул.
Сумм-е доходы и з-ты |
|
|
|
|
|
|
|
Суммарные Рх |
|
||
|
|
||
|
|
||
|
|
||
Суммарные Дх |
|
||
Объем продаж в ед. |
|
|
|
Анализ взаимосвязи «з—о—пр» позволяет опр-ть объем пр-ва, кот необходим для покрытия всех з-т перем-х и пост-ых.
Крит точка (точка безубыточности,равновесия, нулевой пр или порог рентаб-ти)—суммарный объем выручки равен суммарным з-там. Т.о., крит.точка — это объем пр-ва, продажи, с кот компания начинает зарабатывать прибыль. Цель анализа крит. точки — нахождение ур-ня дея-ти (объема пр-ва), когда выручка от продажи = сумме всех перем. и пост. з-т, при этом прибыль компании =0.
Для вычисления крит. точки применяются:1) математический метод (метод уравнения); 2) метод марж. прибыли (Дх); 3) графический метод (три варианта).
1)Мат. метод основан на формуле расчета прибыли п/п-я. При этом взаимосвязь «з.-об.- пр.» может быть выражена след. формулой: Выр от продаж – ПЗ(Перем)– ФЗ(Пост)= Прибыль
При этом прибыль равна нулю: Р1 ед. × Объем пр-ва – ПЗ на 1 ед. × Объем пр-ва – ФЗ= 0
Отсюда: Объем пр-ва × (Р1 ед. – ПЗ на 1ед) = ФЗ Крит. точка может быть выражена в натур и стоимостных ед измерения. Основное ур-ние нахождения крит. точки в нат-х ед измерения: Кр объем= ФЗ/(Р1 ед. – ПЗ 1 ед.)
2)Другой способ определения крит. точки использует концепцию маржинальной прибыли. Марж. прибыль — это превышение выр от продажи над всеми ПерЗ, связ-ми с данным объемом продаж.
Марж пр= выр –ПерЗ
В экон. лит-ре этот показатель часто называют суммой покрытия. Т.е. с другой стороны марж. прибыль должна покрыть постРх п/п и обеспечить ему прибыль от продажи продукции, работ, услуг.
Марж пр=ФЗ+операц прибыль. В итоге ура-ние крит. точки при марж. подходе в терминах ед продукции будет следующее: Кр объем=ФЗ/(Р1ед-ПЗ 1 ед)= ФЗ/Марж пр на 1 ед.
Маржинальная прибыль - это разница между выручкой от продажи произведенной прод и ее с/с (или: маржинальная прибыль - это валовая маржа, уменьшенная на величину амортизац отчислений). Последняя статья (т.е. с/с) складывается из трех видов затрат (расходов):
• затраты сырья и материалов,
• затраты труда,
• накладные производственные расходы (затраты).
Маржинальная прибыль = Выручка от продаж - Переменные затраты
Генерируемая п/п марж прибыль служит мерой оценки его способности покрывать постоянные издержки и формировать необходимую балансовую прибыль от реализации