МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ «ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА»

Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту

Кафедра зовнішньоекономічної та митної діяльності

ІНДИВІДУАЛЬНА КОНТРОЛЬНА РОБОТА

із дисципліни «Офшорний бізнес»

на тему:

«ДОСЛІДЖЕННЯ ОФШОРНИХ

ЮРИСДИКЦІЙ З МЕТОЮ ВИБОРУ ОПТИМАЛЬНИХ УМОВ ЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ»

Виконала:

студентка гр. ЕКМ (0401)-12

Олинець О.В.

Перевірила:

к.е.н., ст.викл.каф. ЗМД

Руда М.В.

Львів 2017

ЗМІСТ

Вступ……………………………………………………………………………………………………3

1. Які причини підштовхують платника податків до ухилення від їх сплати та виведення грошових коштів в офшори………………………………………………………………….4

2. На прикладі отриманих даних розрахувати ефективну податкову ставку. Встановити доцільність застосування практики офшорингу…………........................................................6

3. Дослідити умови діяльності для підприємства у кожній з трьох офшорних юрисдикцій і обрати ту, що пропонує найбільш привабливі умови реєстрації бізнесу та податкові ставки…………………………………………………………………………………………...8

Висновки………………………………………………………………………………………………17

Список використаних джерел……………………………………………………………………….18

ВСТУП

З значним податковим навантаженням у більшості країн світу, підприємства все частіше змушені шукати шляхи зменшення податкового тягаря. Одним із найпопулярніших таких шляхів є мінімізація податків через виведення капіталу в офшорні зони (юрисдикції).

Основною метою виникнення і розвитку офшорних юрисдикцій є неузгодженість між прагненням держави повністю контролювати фінансову ситуацію на своїй території і небажанням громадян бути підконтрольними і віддавати свій прибуток у вигляді податків.

Вибір офшорної зони може здійснюватися за багатьма класифікаційними ознаками, тому при створенні офшорної компанії або взаємодії з іноземними контрагентами з офшорним статусом потрібно детально аналізувати всі можливі фактори та цілі які підприємство має наміри отримати від такої діяльності та співпраці.

Забезпечення ефективності процесу управління, та і взагалі його реалізації, неможливе без відповідної інформаційної підтримки, створення дієздатної інформаційно-аналітичної системи, яка може своєчасно забезпечити менеджмент актуальними, достовірними даними про стан, тенденції розвитку, явні та приховані, актуальні та потенційні можливості та загрози зовнішнього середовища. Складність, багатоваріантність та невизначеність умов здійснення зовнішньоекономічної діяльності обумовлює необхідність активного використання в управлінській практиці інструментів інформаційної підтримки управлінських рішень.

Прийняття рішення як процес полягає у відборі найкращого варіанту розв’язання проблемної ситуації з множини допустимих за конкретних обставин. Умовою забезпечення можливості виконання найбільш результативної з множини альтернатив, що були опрацьовані, та визначають рівень ефективності управління, є наявність якісної та своєчасної інформації, яка необхідна для прийняття оптимальних, зважених управлінських рішень.

1. Які причини підштовхують платника податків до ухилення від їх сплати та виведення грошових коштів в офшори.

Ухилення від сплати податків є серйозною перешкодою на шляху просування України в ЄС, оскільки у вітчизняних підприємств може виникати невиправдана конкурентна перевага. Адекватна реакція держави на ухилення від сплати податків вимагає своєчасної ідентифікації фактів використання механізму трансфертних цін, схем кредитування під заставу прав за депозитами тощо. Пропонуються заходи на державному рівні, які спрямовані на усунення першопричин ухилення від оподаткування, а також підвищення податкової дисципліни, що не виключає податкової амністії на початковій стадії реформ[1].

Умисне ухилення від сплати податків є одним із найбільш шкідливих господарських злочинів. Внаслідок цього руйнується формування фінансових надходжень у державний бюджет, соціальна сфера не отримує фінансового забезпечення, суб'єкти сплати податків отримують незаконний прибуток і мають змогу витиснути з ринку товарів і послуг законослухняних конкурентів. Ухилення від сплати податків – це протиправні дії по зменшенню податкових зобов'язань, наслідками яких може бути відповідальність за порушення податкового законодавства.

Податкова поведінка платника податків – це складна система пристосування особи до різноманітних умов реалізації в економічному та соціальному середовищі, активна форма перетворення соціальних відносин відповідно до об'єктивних можливостей, які надаються, а також можливостей, які вона самостійно відкриває для себе відповідно до рівня своєї податкової культури.

Низький рівень податкової культури, податковий та правовим нігілізм, недосконалість правової бази, дефективність сформованих в суспільстві соціальних відносин та інші причини зумовлюють небажання повної або часткової сплати податку, що призводить до правопорушень або податкових девіацій (від лат. Jeviailo – ухилення; de – від + via – дорога) – вчинення певних заходів, що суперечать загальноприйнятим, законодавчо встановленим нормам податкової поведінки [3]. 

Причини, що обумовлюють девіантність платника податку:

• Загальносоціальні причини: 1. Середовище, що формує дисгармонію або деформацію потреб, інтересів, ціннісних орієнтацій конкретної особистості, які стають основою її криміногенної мотивації 2. Наявність самої криміногенної мотивації 3. Ситуації, в яких перебуває особистість у процесі формування життєдіяльності і безпосередньо в процесі вчинення злочину і які сприяють виникненню та реалізації криміногенної мотивації в поведінці 4. Толерантне ставлення суспільства до податкового нігілізму 5. Низький рівень податкової грамотності і несформованість податкової культури населення 6. Погіршення соціально-економічного самопочуття суспільства

• Економіко-політичні причини: 1. Високі ставки податків  2. Множинність податків  3. Надмірно жорстка податкова політика і дисципліна, що перешкоджає формуванню портфелів обігових коштів підприємств 4. Низькі імпортні мита на товари іноземних фірм-конкурентів і високий рівень контрабанди цих товарів  5. Витік валюти за кордон внаслідок надмірно ліберального валютного контролю та несприятливого інвестиційного клімату в країні  6. Розвиток натурального обміну продукцією і одночасно інтенсивного готівкового грошового обігу 7. Доступність послуг посередницьких фірм з відмивання грошей та здійснення фіктивних угод, розвиток рекету  8. Високий рівень корумпованості чиновників та політиків  9. Недовіра уряду  10. Незадоволеність обсягом і якістю державних послуг  11. Прагнення забезпечити конкурентноздатність своєї продукції

• Правові причини: 1. Низька якість і складність податкового законодавства  2. Нестабільність податкової системи  3. Існування апробованих схем ухилення від оподаткування

• Морально- психологічні причини: 1. Схильність до протиправної діяльності  2. Психофізіологічні і психологічні особливості особистості, що підсилюють її чутливість до криміногенних впливів ззовні і стимулюють перетворення їх у внутрішню позицію  3. Незнання або невиконання своїх посадових обов'язків  4. Невдала мінімізація податкових зобов'язань

• Інституційні причини: 1. Неефективні права власності  2. Нерозвиненість правоохоронної та судово-виконавчої систем  3. Низька ефективність контрольної роботи держави  4. Низька результативність антимонопольної діяльності держави  5. Високі адміністративні бар'єри входу на ряд ринків товарів та послуг  6. Превалювання інститутів неформальних відносин  7. Недостатність розвитку демократичних свобод. 

Ухилення від сплати податків у сучасних умах є досить поширеним явищем, яке має ряд причин, а саме:економічні, політичні, правові, організаційні, технічні та морально - психологічні. Ліквідація даних причин є основою для попередження та уникнення податкових правопорушень і відповідно відповідальності за ухилення від сплати податків. Окрім того, враховуючи досвід вітчизняної практики щодо процесу оподаткування, можна зробити висновок , що найважливішим інструментом боротьби з ухиленням від сплати податків є призначення зустрічних перевірок контрагентів з метою виявлення імовірних невідповідностей інформації та правопорушень. Вирішення проблем пов’язаних з аспектами ухилення від сплати податків потребує комплексного підходу[5].

Основними причинами, які підштовхують платника податків до ухилення від їх сплати виведення грошових коштів в офшори є оптимізація податкового навантаження, захист свого бізнесу та своїх активів.