Механизм налогового регулирования высших учебных заведений. Бабайлова а.
Глава 1 . Теоретические основы государственного регулирования.
Формирование налогового механизма
Государственное регулирование – важный элемент в развитии любой страны. Потребность в государственном регулировании растет в условиях неопределенности, в те моменты, когда страна и ее население вступает в переходный период своего развития, чему способствует не только сложная политическая или экономическая ситуация в мире, но и научно-технический прогресс.
Термин «регулирование» (лат. regulo – устраивать) означает превращение какого-либо процесса, явления в упорядоченный вид. В общем виде государственное регулирование представляет систему мер, осуществляемых уполномоченными органами в целях стабилизации и развития экономики. К основным сферам государственного регулирования относится:
Фискальная политика;
Монетарная политика;
Внешняя торговля;
Распределение доходов [1].
Для того чтобы эффективно воздействовать на перечисленные сферы, необходимо использовать механизмы государственного регулирования экономики, среди которых выделяются:
Денежно-кредитная (монетарная) политика. Основной целью монетарной политики является контроль над денежной массой, находящейся в обращении. Осуществление грамотной денежно-кредитной политики - это основная функция Центрального банка страны;
Бюджетно-налоговая политика. Направлена на обеспечение экономического развития страны посредством регулирования процессов в области справедливого распределения государственных доходов и налогообложения. Реализация бюджетно-налоговой политики оказывает важное влияние на осуществление хозяйственных процессов в стране.
В течение прошлого века, государство активно использовало методы денежно-кредитной политики, однако в настоящий период времени, роль бюджетно-налогового регулирования растет стремительными темпами, этому способствует глобализация, а также напряженная политическая и экономическая ситуация, сложившаяся в мировом сообществе. Негативное отношение ведущих стран к России, введение экономических санкций, требует активного развития собственного сельского хозяйства и промышленного производства, важным ориентиром на развитие экономики страны становится импортозамещение. Для достижения высоких результатов в выбранной области, необходимо создание эффективного налогового механизма [2].
Налоги – важнейший инструмент, который используют государства как метод влияния на производителей и потребителей товаров, работ, услуг. Российский ученый – Иван Христофорович Озеров, признавая важность налогообложения, отмечал, что налог – это орудие экономических и социальных реформ. И.Х. Озеров, отмечая роль налогов, сравнивал их с социальным реформатором, поскольку благодаря налогообложению можно активно поддерживать развитие одних форм промышленности и замедлять рост других. Необходимо отметить, что налоговый механизм – это весьма сложная система, скрывающая в себе обширный потенциал влияния на все сферы деятельности [3].
На протяжении истории человечества, люди изучают налоги, вырабатывая определенные нормы и правила налогообложения, критикуя сложившуюся в той или иной стране налоговую систему, стремясь создать эффективный налоговый механизм. Важнейший вклад в развитии теории налогов внес родоначальник классической политической экономии – Адам Смит. В своем фундаментальном труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» Смит представлял налоговую систему как систематическое и упорядоченное изъятие у хозяйствующих субъектов части их доходов в пользу государственной казны. А. Смит выделил четыре основных принципа налогообложения: равенства и справедливости, удобства, определенности и экономии.
Принцип равенства и справедливости гласит, что все граждане должны участвовать в формировании финансов государства;
Принцип определенности. Его суть состоит в том, что налог, который уплачивает гражданин, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны налогоплательщику;
Принцип удобства означает, что налог должен взиматься в то время и в том месте, которое удобно налогоплательщику;
Принцип экономии требует максимальной эффективности, которая выражается в низких издержках государства на осуществление налогового процесса [4, с 415-418].
Адам Смит заложил фундамент в развитие теоретических основ налогообложения. Впоследствии принципы, выделенные Смитом, получили развитие в работах российского ученого Николая Ивановича Тургенева. Исследования Тургенева сыграли значительную роль в развитии теории налогообложения первой половины XIX века. Главная цель Тургенева заключалась в стремлении к такому налогообложение, которое бы не было обременительно для народа. Основываясь на принципах, разработанных А. Смитом, Н.И. Тургенев выделил правила, следование которым поможет достижению цели: равное распределение налогов; определенность налогов; сбор налогов в удобнейшее время; дешевый сбор налогов; «общее» правило.
Четыре из указанных правила в той или иной мере дублируют принципы, выделенные А. Смитом, но к ним Н.И. Тургенев добавил еще одно – «общее» правило. Чтобы источники государственных доходов не истощались, налог должен взиматься только с чистого дохода. Тургенев был противником взимания налога на заработную плату. По мнению ученого, при «непеременяющемся» состоянии государства налог на заработную плату тяжел для простого работника, что негативно отражается и на состоянии самого государства. Необходимо отметить, что принципы, выделенные вышеуказанными классиками, не теряют своей актуальности и в настоящее время. Следование этим принципам будет способствовать эффективному функционированию налогового механизма. [5, с. 247, с. 280].
Известным критиком налогообложения считается родоначальник теории марксизма – Карл Маркс. Основным тезисом Маркса о налогах является: «в налогах воплощено экономически выраженное существование государства», последователи Маркса считали налоги экономической основой правительственной машины. Критикуя налоги, представители марксизма рассуждали о том, что налоги – это механизм перераспределения дохода в пользу правящих классов. Необходимо отметить, что проникая во многие сферы экономики, марксисты не стремились углубиться в вопросы налогообложения, поэтому, при изучении теории марксизма о налогах, можно обратить внимания на некоторые противоречия. Ратуя за построение коммунизма, характерной чертой которого является отчуждение частной собственности в пользу государства, сторонники марксизма не отрицали существование налогов на собственность на одном из промежуточных этапов движения к коммунистическому обществу. В одном из своих сочинений К. Маркс и Ф. Энгельс, рассуждая о природе налогов, признавали, налог на землю, как единственный невредный, то есть справедливый. Структурируя мысли представителей марксизма о налогообложении, отметим, что признавая важность налогообложения для существования государства, однако считали налоги источником жизни для правящих слоев населения, в то же время не отрицая необходимости налогообложения на пути к построению коммунизма [6].
Налогообложение является важнейшей частью экономической политики любого государства. Для осуществления стратегических целей, направленных на стабильное развитие страны, необходимо грамотное формирование налогового механизма. Место налогового механизма в процессе реализации целей государственного развития представлено на схеме (рисунок 1) [1].
Определение целей развития государства
